Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Учет НДС в соответствии с требованиями п. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
Налогоплательщики, производящие товары (работы, услуги), изготовление (выполнение, оказание) которых занимает более шести месяцев, и которые включены в Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 28.07.06 № 468, имеют право определять базу по НДС только в момент отгрузки товаров (п. 13 ст. 167 НК РФ). Другими словами, при получении предоплаты за такие товары (работы, услуги) исчислять и уплачивать в бюджет НДС с нее не нужно. Федеральная налоговая служба РФ в письме от 12.01.11 № КЕ-4-3/65 указала условия для освобождения. Это наличие раздельного учета осуществляемых операций с длительным производственным циклом и других операций, а также сумм «входного» НДС; представление одновременно с декларацией контракта с покупателем (или его заверенной копии), а также документа, который подтверждает длительность производственного цикла, выданного Минпромторгом России.
ПРАВОВАЯ ИНФОРМАЦИЯ
- Помимо НДС по прямым расходам по дебету счета 19.11 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам и услугам (для целей учета по п. 13 ст. 167 НК РФ)» необходимо учитывать часть НДС по косвенным расходам (пропорционально доле косвенных расходов, отнесенных на производство «льготируемой» продукции в общей сумме косвенных расходов за период).
- Обработка запускается пользователем после формирования документа «Распределение НДС косвенных расходов».
- Обрабатывается каждая строка документа.
- На основании документа формируется документ «Операция, введенная вручную», в котором для каждой строки документа «Распределение НДС косвенных расходов» формируются проводки:
a. Если НДС ранее был принят к вычету: Дт 19.11 Кт 19.03 (19.04 – для НДС по услугам) НДС отнесен на субсчет учета «входного» НДС по п. 13 ст. 167 НК РФ. Дт 19.03 Кт 68.02 Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету.
b. Если НДС ранее не был принят к вычету: Дт 19.11 Кт 19.03 (19.04 – для НДС по услугам) НДС отнесен на субсчет учета «входного» НДС по п. 13 ст. 167 НК РФ. - Для корректного учета «входного» НДС в книге покупок и книге продаж помимо бухгалтерских проводок в документе формируются движения по регистрам учета НДС.
Принятие НДС по льготируемой продукции к вычету:
ТРЕБОВАНИЯ К РЕАЛИЗАЦИИ
- Обработка запускается пользователем перед выполнением регламентных операций по НДС, т. е. один раз в квартал.
- Обрабатываются документы «Требование-накладная» за отчетный период. 3. Для каждого документа, в котором материалы списываются на «льготируемую» номенклатурную группу, формируется документ «Операция, введенная вручную».
- В операции формируются проводки: a. Если НДС по ТМЦ, списываемым в производство, ранее был принят к вычету: Дт 19.11 Кт 19.03 НДС отнесен на субсчет учета «входного» НДС по п. 13 ст. 167 НК РФ. Дт 19.03 Кт 68.02 Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету. b. Если НДС ранее не был принят к вычету: Дт 19.11 Кт 19.03 НДС отнесен на субсчет учета «входного» НДС по п. 13 ст. 167 НК РФ.
- При формировании проводок учтена необходимость ведения партионного учета для НДС (все движения формируются с привязкой к счетам-фактурам полученным).
- Для корректного учета «входного» НДС в книге покупок и книге продаж помимо бухгалтерских проводок в документе формируются движения по регистрам учета НДС.
НДС по косвенным расходам:
Как отразить в учете организации-поставщика (изготовителя) получение предоплаты в счет поставки продукции, длительность производственного цикла изготовления которой составляет свыше шести месяцев, если заключение Минпромторга России о длительности производственного цикла получено через месяц?
Схемы корреспонденций счетов
Порядок выдачи документа, подтверждающего длительность производственного цикла товаров (работ, услуг), разрабатывается и утверждается Минпромторгом России (п. 2 Постановления Правительства РФ от 28.07.2022 N 468). Приказом Минпромторга России от 07.06.2022 N 750 утвержден Административный регламент предоставления Министерством промышленности и торговли Российской Федерации государственной услуги по выдаче документа, подтверждающего длительность производственного цикла товаров (работ, услуг), согласно которому государственная услуга по выдаче документа, подтверждающего длительность производственного цикла товаров (работ, услуг), осуществляется (п. 12 Административного регламента):
Ситуация:
Исчисленный с полученной предоплаты НДС отражается в бухгалтерском учете обособленно (например, в аналитическом учете) по дебету счета 62 или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Принятие к вычету при отгрузке товаров данной суммы НДС отражается в бухгалтерском учете обратной записью по дебету счета 68 и кредиту счета 62 (76).
Вычеты по товарам (работам, услугам), используемым для производства оборудования, цикл которого составляет менее шести месяцев, организация (при наличии раздельного учета) вправе применить в общем порядке (иными словами, дожидаться реализации этой продукции не надо).
Документы проверяются, и при наличии «нестыковок» (например, при отсутствии кода ОКП (ОКВЭД) товара (работы, услуги), заявленного налогоплательщиком-изготовителем) в выдаче заключения о длительности производственного цикла откажут (см., например,Постановление ФАС МО от 23.06.2022 №Ф05-4338/2022 по делу №А40-95680/13).
О какой продукции идет речь?
Данная норма распространяется и на случаи, когда длительность производственного цикла изготовления продукции превышает три календарных года. В Письме от 15.06.2022 №03‑07‑11/34361 Минфин уточнил: налогоплательщики-изготовители производят вычеты НДС в налоговом периоде, в котором определяется налоговая база по реализуемым товарам (работам, услугам), в том числе после истечения трех лет с даты принятия на учет приобретенных ими товаров (работ, услуг), используемых в производстве такой продукции.
Теперь – непосредственно к теме, то есть к особому порядку исчисления НДС. Поставщик и производитель (в одном лице, это важно!), реализующий товары (оказывающий услуги, выполняющий работы), производство которых относится к длительному циклу (срок изготовления – более шести месяцев), вправе выбрать вариант исчисления налоговой базы: применять либо общеустановленный (в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ) либо специальный (п. 13 ст. 167 НК РФ) порядок исчисления (см. также Письмо ФНС России от 11.10.2022 № ЕД-4-3/16809@).
О какой продукции идет речь?
База по НДС будет определена только на дату отгрузки генераторов (в сентябре). Соответственно, заплатить НДС с этой операции организация обязана будет по итогам III квартала равными долями в срок до 25 октября, 25 ноября, 25 декабря (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Особый порядок для НДС: о начислении налога и ведении раздельного учета
На практике не исключена такая ситуация. Налогоплательщик предусмотрел применение нормы п. 13 ст. 167 НК РФ, однако вычет НДС, предъявленный контрагентами, принимает в общеустановленном порядке. Как исправить ошибку?
