Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — С 1 января 2022 года налог на имущество будут платить все. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
В 2022 году в список добавился новый пункт — «Иные объекты недвижимости, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с гл. 32 НК РФ». Из-за этой формулировки многие компании решили, что перечень объектов стал открытым. Минфин выпустил разъяснение, что речь идет только о том имуществе, которое может находиться в собственности физлиц.
Попробовать
Если компания платит налог по кадастровой стоимости, то нужно сначала узнать ее в региональном отделении Росреестра. Если стоимость на ваше имущество не назначена до 1 января, платите налог по среднегодовой стоимости.
Ставка налога на имущество в 2022 году
То есть в качестве иных объектов выступают жилые помещения, дачи, жилые строения, гаражи и машиноместа, объекты незавершенного строительства, а также хозяйственные строения, расположенные на садовых и приусадебных участках, то есть ограниченный перечень имущества.
С 1 января 2022 года компании больше не должны составлять и сдавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество по итогам отчетных периодов – I квартала, I полугодия, 9 месяцев. Они отменены (п. 2 ст. 386 НК РФ утратит силу).
Отмена авансовых расчетов
По новым правилам, организация, состоящая на учете в нескольких ИФНС по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории региона, вправе сдавать общую декларацию по всем таким объектам в одну из инспекций по своему выбору.
Новый порядок сдачи декларации
Законодатели скорректировали исчисление суммы авансового платежа: её можно определять по измененной кадастровой стоимости. Дело в том. Что до 2022 года ФНС не разрешала так делать и настаивала на расчетах по стоимости, установленной на 1 января налогового периода.
С 2022 года для этого правила начинает действовать исключение. Так, организации получают законное право на представление единой декларации по налогу на имущество в одну из налоговых инспекций. Речь идет о тех организациях, которые состоят на учете сразу в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимого имущества на территории одного субъекта РФ.
Сроки и порядок сдачи декларации по налогу на имущество
При этом данное правило распространяется только на организации, у которых налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость недвижимого имущества. Другими словами, имущество организаций должно облагаться именно по рыночной стоимости. Сдать единую декларацию в отношении имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, не получится.
Единая декларация по налогу на имущество
Теперь же право на представление единой налоговой декларации прямо прописано в законе (п. 1.1 ст. 386 НК РФ). В соответствии с новыми правилами организации, состоящие на учете в нескольких инспекциях в рамках одного региона, вправе подать единую декларацию по налогу на имущество в одну из указанных инспекций по своему выбору.
О том, как рассчитать и учесть налог на имущество организаций с кадастровой стоимостью, мы рассказали в специальной статье «Учет налога на имущество юрлиц, исходя из кадастровой стоимости». Теперь покажем на примере, как рассчитать сумму платежей в бюджет по среднегодовой стоимости объектов.
Чиновники определили два варианта расчета налога на имущество. Общепринятый вариант — это исчисление налогооблагаемой базы исходя из среднегодовой стоимости недвижимых активов. Второй случай — это расчет по кадастровой цене. Второй вариант более простой, однако применять его можно только в отношении закрытого перечня объектов. Все имущество, стоимость которого определяется по кадастру, указано в п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ.
Новые правила расчета налога на имущество
Налог на имущество организаций — региональное обязательство. Ставки, срок уплаты авансовых платежей, льготы и освобождения обязаны устанавливать органы власти соответствующего региона, субъекта или области.
- Недвижимость, которую компания арендует и которая в бухучете учтена на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».
- Недвижимость, не готовая к эксплуатации, например недострой, который отражен на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
К примеру, в Москве фирма на УСН не должна платить налог на имущество за нежилое помещение в многоквартирном доме при условии, что площадь всех нежилых помещений в доме не превышает 3000 м 2 . Если превышает, то, возможно, налог придется платить.
Как рассчитать и заплатить
УСН — по недвижимости, которая облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости, а не кадастровой. Каждый регион сам определяет, какая недвижимость на его территории будет облагаться по кадастровой стоимости. Вся остальная недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости.
Не получится сдать единую декларацию и в тех случаях, когда законом субъекта РФ, в котором состоит на налоговом учете организация, установлены нормативы отчислений от налога на имущество в местные бюджеты (п. 20 ст.1 Федерального закона от 15.04.2022 № 63-ФЗ). Другими словами, уплачиваемый организацией налог должен в полном объеме поступать в бюджет субъекта РФ, а не распределяться между бюджетами муниципалитетов.
В уведомлении нужно будет указать конкретную налоговую инспекцию, в которую будет представляться единая налоговая декларация, а также налоговый период, за который будет сдаваться такая декларация. Уведомление о выборе инспекции подается ежегодно. Сменить инспекцию, в которую представляется единая декларация, можно будет только со следующего года.
Сроки и порядок сдачи декларации по налогу на имущество
Ранее на практике возможность предоставления единой налоговой декларации уже существовала. Минфин разрешал организациям сдавать централизованную отчетность по налогу на имущество в заранее выбранную ими налоговую инспекцию (письмо Минфина от 19.11.18 № 03-05-04-01/83286). Вместе с тем данное право не было регламентировано на законодательном уровне, а процедуру сдачи централизованной отчетности приходилось согласовывать с региональным управлением ФНС России.
Если вам принадлежит часть объекта, а кадастровая стоимость определена для него в целом (например, помещение в здании), налоговой базой будет доля кадастровой стоимости исходя из доли площади помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).
- годовая сумма налога составит 150 000 руб. (10 000 000 × 1,5%);
- авансовые платежи по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев будут равны 37 500 руб. (10 000 000 × ¼ × 1,5%);
- сумма налога к уплате по итогам года – 37 500 руб. (150 000 – 3 × 37 500).
Расчет налогового платежа
Если вы имеете право на льготу, предусмотренную в отношении начисляемого налога гл. 30 НК РФ или законом региона, то у вас есть возможность либо вообще не платить этот налог, либо уменьшить его величину. Документы, подтверждающие право на льготу, необходимо будет представить в ИФНС.
Проводим расчет самостоятельно. Для этого кадастровую оценку умножаем на произведение площади объекта за минусом вычета, и умножаем на подходящую ставку. Рекомендуем оплачивать сбор вовремя и в полной мере, чтобы избежать проблем с законом.
Если изменился собственник, за основу, когда проводится расчет, применяются последние данные, внесенные в ЕГРН. Бывают случаи, когда собираются специальные комиссии для изменения цены, соответственно изменяется принцип оценки на объекте. Помните: налог учитывается за прошлый период, когда оформлены права собственности. Для того чтобы посчитать налог, необходимо знать текущую ставку на дату оплаты.
Расчет налога по кадастровой стоимости недвижимости
Не обязательно наперед рассчитать налог по кадастровой стоимости для лиц, у которых постройка меньше 50 квадратов. Можно не узнавать, какой размер выплаты и ряду других лиц, которые имеют льготы от органов местного самоуправления. Не платят пошлину многодетные семьи.
Напомним, что налогоплательщик состоящий на учете в нескольких налоговых инспекциях по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, на территории одного субъекта Российской Федерации, вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов в одну из выбранных им налоговых инспекций, если:
Изменения в отчетности
С 1 января 2022 года отменена обязанность по представлению Расчетов по авансовым платежам (п.2 ст.386 НК РФ в ред. Федерального закона от 15.04.2022 N 63-ФЗ (далее — ФЗ N 63-ФЗ)). Но сами авансовые платежи будут уплачиваться в прежнем порядке (п.12 ст.378.2 и п.4 ст.382 НК РФ).
Отмена Расчетов
ФНС РФ напомнила, что перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости устанавливается Законом субъекта РФ (п.2 ст.372 НК РФ, Письмо ФНС России от 03.10.2022 N БС-4-21/20227@). Т.е. «масштаб бедствия» для налогоплательщиков, владеющих недвижимостью, зависит от воли региональных законодателей.
- объект недвижимости применяется ими в предпринимательской деятельности;
- он включен в перечень объектов, база по которому исчисляется как кадастровая стоимость. Если имущество образовалось в течение года (например, в результате раздела иного объекта недвижимости) и не попало в перечень, его обложение налогом производится по кадастровой стоимости.
О кадастровой стоимости недвижимости
Упрощенная система предполагает отмену многих налоговых платежей – они заменяются единым налогом. Но в некоторых случаях приходится перечислять не только единый налог, но и налог на имущество при УСН. Давайте разберемся в том, кто должен его платить, и какие особенности установлены для организаций и предпринимателей.
Упрощенка и налог на имущество
Допустим, кадастровая стоимость офисного помещения организации из Архангельской области составляет 10 000 000 рублей. При расчете налога на недвижимость такого типа для плательщиков УСН действует ставка 0,7% (статья 2 закона Архангельской области от 14.11.2022 № 204-25-ОЗ). Сумма налога за год составит: 10 000 000×0,7% = 70 000 рублей. Авансовый платеж будет равен: 70 000 / 4 = 17 500 рублей.
Если вам принадлежит часть объекта, а кадастровая стоимость определена для него в целом (например, помещение в здании), налоговой базой будет доля кадастровой стоимости исходя из доли площади помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).
Если вы имеете право на льготу, предусмотренную в отношении начисляемого налога гл. 30 НК РФ или законом региона, то у вас есть возможность либо вообще не платить этот налог, либо уменьшить его величину. Документы, подтверждающие право на льготу, необходимо будет представить в ИФНС.
Применяем льготы
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом (п. 2 ст. 375 НК РФ). Следовательно, уплата налога возможна только если эта стоимость определена. Если нет, обязанность по уплате налога у вас не возникнет в связи с отсутствием налоговой базы (п. 2 ст. 375, подп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
Итак, налог на имущество при УСН в 2022 платится с объектов, оцененных исключительно по кадастровой стоимости. В статье 378.2 НК РФ говорится о том, какие именно объекты недвижимости подлежат такой оценке. К ним относятся:
О кадастровой стоимости недвижимости
- административно-деловые и торговые центры;
- нежилые помещения под офисы, торговлю, общепит или оказание услуг;
- определенная недвижимость иностранных организаций;
- жилая недвижимость, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, садовые дома, хозяйственные постройки на участках.
Перечень объектов
Правительство каждого региона на начало года составляет список объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Это относится к торговым и административным центрам и иным помещениям, используемым под офисы и бизнес. Этот перечень должен быть направлен в региональное Управление ФНС, а также размещен на сайте самого органа исполнительной власти субъекта.
