Возмещение командировочных расходов сторонней организации
Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.
ООО «Заказчик» заключило с ЗАО «Исполнитель» договор на выполнение пусконаладочных работ. Цена договора — 247800 руб. в том числе НДС — 37800 руб. Также в договоре оговорено, что заказчик компенсирует командировочные расходы исполнителя, согласно представленным документам.
25 Июня 2022Возмещение командировочных расходов подрядчика
Когда цена подрядных работ определяется сторонами договора отдельно, а командировочные расходы в стоимость работ не включаются и оплачиваются заказчиками в соответствии с условиями названных договоров подряда по фактическим затратам подрядчика по отдельным счетам-фактурам без выделения НДС, то в таких случаях при возмещении заказчиками подрядчику выплаченных работникам за счет собственных средств командировочных расходов не происходит передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ.
При этом суммы НДС по расходам организации по железнодорожным билетам, бронированию гостиниц и питанию командированных работников подлежат вычетам в общеустановленном порядке (письма от 22.04.2022 г. № 03-07-11/22989, от 15.08.2022 г. № 03-07-11/300, от 02.03.2022 г. № 03-07-11/37, от 14.10.2022 г. № 03-07-11/253).
Возмещение командировочных расходов сторонней организации
Равно как и учесть их в составе расходов. Это связано с тем, что положения Трудового кодекса по возмещению затрат, связанных со служебными командировками, на работающих по договорам гражданско-правового характера не распространяются. Такое же мнение высказали и сотрудники финансового ведомства в Письме от 04.08.2022 N 03-03-06/34. Однако стоимость услуг, указанная в таком договоре, может включать в себя не только сумму вознаграждения, но и компенсацию понесенных исполнителем при выполнении договора издержек (ст.
Работники имеют право на возмещение расходов и получение иных компенсаций в связи со служебными командировками. Оплачиваются: суточные за время нахождения в командировке, расходы по проезду к месту назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения.
Возмещение командировочных расходов сторонней организации
командировка толкуется трудовым кодексом .А трудовые отношения возникают между работником и работодателем. ПОЭТОМУ по статье командировок эти расходы не смогут признаться для налогообложения. Вопрос: У нас заключен гражданско-правовой договор с физическим лицом.
Поэтому, для качественного проведения рабочих задач такие организации вынуждены приглашать со стороны специалистов, заключая с ними договор. В одном из пунктов такого договора говорится про возмещение командировочных расходов сторонней организацией, в размере оклада, утверждённого исполнительным производством для своих рабочих.
Командировка работника и исчисление НДС
Условия применения упрощенной системы налогообложения (УСН), порядок определения доходов и расходов. Исчисление налоговой базы при переходе на иные режимы налогообложения. Особенности применения УСН индивидуальными предпринимателями на основе патента.
Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость за услуги по переработке сырья. Исчисление и уплата НДС по сырью, ввезенному из Российской Федерации. Исчисление и уплата НДС по приобретению объектов на территории Республики Беларусь у нерезидентов.
Порядок отражения командировочных расходов в бухгалтерском и налоговом учете
Отдельно следует рассматривать вопрос оплаты суточных, когда по условиям командировки предполагается работа в выходные и нерабочие праздничные дни (срочность или чрезвычайные обстоятельства). Компенсация за работу в эти дни производится в соответствии со ст.153 ТК РФ не менее чем в двойном размере. По возвращении из командировки командируемый работник обязан в течение трех дней представить руководителю организации для утверждения авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность произведенных расходов. При возвращении из загранкомандировки, независимо от того, в какой валюте отчитывается работник по своим расходам, авансовый отчет должен сдаваться в бухгалтерию организации не позднее 10 дней с момента окончания командировки согласно п.6.1 Положения Банка России от 25.07.1997 N 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов». Валюту для этих целей следует приобретать в уполномоченных банках в безналичном порядке по заявке, а не в ближайшем обменном пункте за наличный расчет. Заявка в двух экземплярах оформляется на основании приказа (распоряжения) руководителя о направлении сотрудника в служебную командировку с указанием фамилии, имени, отчества командируемого лица, даты выезда в командировку, даты возвращения, а также нормы суточных. Банк выдает запрашиваемую сумму не ранее чем через 10 дней до отъезда сотрудника в служебную командировку. Полученная иностранная валюта приходуется по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 52 «Валютные счета». Можно также открыть к счету 50 субсчет 4 «Касса в иностранной валюте в Российской Федерации». В соответствии со ст.11 Федерального закона «О бухгалтерском учете» учет по операциям в иностранной валюте должен вестись в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу Банка России на дату совершения операции. Курсовые разницы, возникающие в бухгалтерском учете, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 50-4 «Касса в иностранной валюте в Российской Федерации» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» или дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 50-4 «Касса в иностранной валюте в Российской Федерации». Все зависит от курсовой разницы — положительной или отрицательной. Иностранная валюта должна быть использована только по целевому назначению, то есть должна быть выдана под отчет убывающему в служебную командировку как аванс на командировочные расходы. Данная операция оформляется по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте в Российской Федерации», и кредиту счета 50-4 «Касса в иностранной валюте в Российской Федерации». Перерасход из кассы в иностранной валюте может выдаваться командируемому, когда работник вернулся из поездки и имеет право на получение определенной суммы, признанной организацией. Данная операция оформляется по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте в Российской Федерации» и кредиту счета 50-4 «Касса в иностранной валюте в Российской Федерации» — на сумму перерасхода полученного аванса. Существует запрет на использование средств в иностранной валюте, выданных для оплаты командировочных расходов, на иные цели, в том числе на проведение платежей по внешнеэкономическим сделкам. Нарушение данного положения валютного законодательства влечет за собой штраф.
При наличии документов, подтверждающих осуществление расходов по найму жилого помещения, сумма НДС, подлежащая возмещению, исчисляется по ставке в размере 16,67% от установленной нормы 550 руб. и составляет соответственно 92 руб.
Возмещение командировочных расходов сторонней организации
Трудовое законодательство обязывает работодателя, направляющего своего работника в командировку, компенсировать ему расходы, связанные со служебной поездкой. Выплата таких компенсационных сумм имеет свои особенности, которые следует учесть бухгалтеру. В противном случае это может привести к конфликту с проверяющими органами и к финансовым потерям организации.
Любая служебная командировка сопряжена с расходами. Эти расходы, при выполнении определенных условий, организация вправе учесть при налогообложении прибыли. О том, что это за условия, и в каком порядке в налоговом учете признаются командировочные расходы, мы и поговорим далее. Статья ТК РФ гарантирует командированному сотруднику сохранение места работы должности , оплату времени нахождения в командировке исходя из среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных с выполнением служебного поручения. Расчет среднего заработка организации производят на основании ст.
Налогообложение командировочных расходов
В Письме от 04.07.2022 N 03-04-06/6-204 Минфин уточнил: абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы по найму жилого помещения. Таким образом, при наличии письменного заявления работника с указанием причин перерасхода и решения работодателя о возмещении работнику расходов по найму жилого помещения во время нахождения в командировке в размерах, превышающих определенные в локальном нормативном акте, от обложения налогом на доходы физических лиц освобождаются суммы фактически возмещенных организацией документально подтвержденных расходов работника по найму жилого помещения в месте командирования.
С оплаты расходов на командировку организация вправе удерживать НДФЛ по ставке 13%. Об этом было сказано в Письме Минфина России от 13.06.2022 N 03-04-06/6-168. Напомним, что в силу п. 3 ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ установлена в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых, в частности, от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2022 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%. Таким образом, налогообложению по ставке 13% подлежат не любые доходы, получаемые физическим лицом — высококвалифицированным специалистом, а доходы от осуществления трудовой деятельности в РФ, включая премию за выполнение трудовых обязанностей и оплату расходов на командировки. При этом другие доходы, в частности в виде сумм оплаты организацией проживания и питания сотрудников, материальной помощи, подарков и др., подлежат обложению НДФЛ по ставке в размере 30%.
Порядок учета командировочных расходов в 2022 — 2022 годах
При направлении работника в служебную командировку организация на УСН рассчитывает командировочные расходы так же, как при ОСНО. Возместив сотруднику все предусмотренные законом командировочные расходы, предприятие вправе уменьшить на них свои доходы в целях налогообложения при условии документального подтверждения и экономического обоснования произведенных затрат (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Выплачиваются суточные за все дни в командировке, в том числе за выходные и нерабочие праздничные, а также дни в пути и вынужденные остановки (п. 11 положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2022 № 749). Отчитываться за использование суточных работнику не нужно.
Договор с возмещением командировочных расходов исполнителя
«Служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются».
Но в договоре обязательно должно быть указано, что расходы по командировкам (оплата проживания в гостинице, суточные) приглашенных специалистов, связанные с оказанием услуг по договору, возмещаются налогоплательщиком отдельно по предъявлении ему копий документов, подтверждающих несение исполнителем указанных расходов.
Бухгалтерский и налоговый учет командировочных расходов
Несколько иная ситуация складывается в отношении ЕСН и взносов в ПФР. Статья 238 НК РФ предполагает исключение из налоговой базы только компенсации командировочных расходов, то есть компенсации, выплачиваемой по трудовому договору. Поэтому выплаты по договору гражданско-правового характера полностью облагаются ЕСН и взносами в ПФР. Только для ЕСН предусмотрена в данном случае пониженная ставка — 31,6 процента.
Пункт 7 статьи 171 НК РФ, входящий в список «иных документов», как раз и дает право на предъявление к налоговому вычету сумм налога, уплаченного по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения).
Командировочные расходы в налоговом учете
С разрешения руководителя командированному работнику могут быть возмещены фактические расходы, превышающие граничные нормы возмещения расходов на… служебные телефонные переговоры. При этом суммы указанных расходов… не являются средствами, потраченными сверх нормы.
Поскольку ко времени командировки относится и время нахождения в пути, то данное требование Инструкции № 59 относится ко всем операциям обмена валюты и оплаты в связи с этим комиссионных, в том числе во время следования командированного до места назначения командировки или в обратном направлении.
Командировочные расходы
Расходы по аренде квартир, расходы на компенсацию проезда на такси, расходы по аренде автомобиля работником, находящимся в зарубежной командировке не могут быть учтены организацией в целях налогообложения прибыли (письмо Минфина от 08.08.2022 г. №03-03-04/2/42 и от 26.01.2022 г. №03-03-01-04/2/15).
Однако точка зрения Минфина не бесспорна, о чем свидетельствуют Постановления ФАС Дальневосточного округа от 24.06.2022 № Ф03-А59/05-2/804 и от 15.02.2022 № Ф03-А37/04-2/4191, а также Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.06.2022 № А05-26095/04-13. Судьи этих судов пришли к выводу, что выплаты взамен суточных все же относятся к компенсационным выплатам, и соответственно, освобождаются от обложения НДФЛ.
Учет командировочных расходов: нестандартные налоговые ситуации
Как известно, без командировок не обходится ни одна организация, практически каждый бухгалтер отражает командировочные расходы. Однако при всей кажущейся простоте их налоговый учет таит в себе много спорных моментов. Рассмотрим основные из них на примерах.
Если с работником заключен гражданско-правовой договор, его служебная поездка согласно формулировкам ст. 166 ТК РФ не является командировкой. В то же время во многих организациях работают не только лица, с которыми заключены трудовые договоры, но и лица, работающие на основании гражданско-правовых договоров. При этом нередко возникают ситуации, при которых такому внештатному сотруднику необходимо выехать в другой населенный пункт для выполнения задания в соответствии с договором.
Порядок отражения командировочных расходов в бухгалтерском и налоговом учете
Расходы по проезду командированного работника на определенных видах транспорта [в спальных вагонах, мягких купейных вагонах, каютах, оплачиваемых по 1-4 группам тарифных ставок на судах морского флота, и в каютах 1-2 категории на судах речного флота, воздушным транспортом (первый класс, бизнес-класс, чартерные рейсы и другие) оплачиваются по решению руководителя организации при наличии предЪявленных подтверждающих проездных документов (билетов на соответствующий вид транспорта с указанием их стоимости). В случае их утери должен запрашиваться из соответствующего транспортного агентства дубликат или справка. При невозможности восстановить факт подтверждения проезда в командировке работнику оплачивается проезд по жесткому тарифу или по решению руководителя организации. Во всех случаях решение по оплате проезда без подтверждающих первичных учетных документов принимается руководителем организации. Если при проезде в поезде командированный работник пользовался постельными принадлежностями, то понесенные затраты подтверждаются отметкой, сделанной на обратной стороне железнодорожного билета, или соответствующим документом, как правило, квитанцией.
Отдельно следует рассматривать вопрос оплаты суточных, когда по условиям командировки предполагается работа в выходные и нерабочие праздничные дни (срочность или чрезвычайные обстоятельства). Компенсация за работу в эти дни производится в соответствии со ст. 153 ТК РФ не менее чем в двойном размере. По возвращении из командировки командируемый работник обязан в течение трех дней представить руководителю организации для утверждения авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность произведенных расходов. При возвращении из загранкомандировки, независимо от того, в какой валюте отчитывается работник по своим расходам, авансовый отчет должен сдаваться в бухгалтерию организации не позднее 10 дней с момента окончания командировки согласно п. 6.1 Положения Банка России от 25.07.1997 N 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов». Валюту для этих целей следует приобретать в уполномоченных банках в безналичном порядке по заявке, а не в ближайшем обменном пункте за наличный расчет. Заявка в двух экземплярах оформляется на основании приказа (распоряжения) руководителя о направлении сотрудника в служебную командировку с указанием фамилии, имени, отчества командируемого лица, даты выезда в командировку, даты возвращения, а также нормы суточных. Банк выдает запрашиваемую сумму не ранее чем через 10 дней до отЪезда сотрудника в служебную командировку. Полученная иностранная валюта приходуется по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 52 «Валютные счета». Можно также открыть к счету 50-4 субсчет «Касса в иностранной валюте в Российской Федерации». В соответствии со ст. 11 Федерального закона «О бухгалтерском учете» учет по операциям в иностранной валюте должен вестись в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу Банка России на дату совершения операции. Курсовые разницы, возникающие в бухгалтерском учете, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 50-4 «Касса в иностранной валюте в Российской Федерации» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» или дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 50-4 «Касса в иностранной валюте в Российской Федерации». Все зависит от курсовой разницы — положительной или отрицательной. Иностранная валюта должна быть использована только по целевому назначению, то есть должна быть выдана под отчет убывающему в служебную командировку как аванс на командировочные расходы. Данная операция оформляется по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте в Российской Федерации», и кредиту счета 50-4 «Касса в иностранной валюте в Российской Федерации». Перерасход из кассы в иностранной валюте может выдаваться командируемому, когда работник вернулся из поездки и имеет право на получение определенной суммы, признанной организацией. Данная операция оформляется по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте в Российской Федерации» и кредиту счета 50-4 «Касса в иностранной валюте в Российской Федерации» — на сумму перерасхода полученного аванса. Существует запрет на использование средств в иностранной валюте, выданных для оплаты командировочных расходов, на иные цели, в том числе на проведение платежей по внешнеэкономическим сделкам. Нарушение данного положения валютного законодательства влечет за собой штраф.
