Возмещение По Коммунальным Платежам Арендодателю

Содержание

Коммунальные расходы при УСН

Операции по передаче электроэнергии, воды, газа арендодателем арендатору не относятся к операциям по реализации услуг для целей налогообложения НДС, поскольку арендодатель сам не оказывает (не производит) услуги.

Поскольку правила договора энергоснабжения применяются к отношениям, связанным со снабжением через присоединенную сеть газом, тепловой энергией, водой и другими товарами, если иное не установлено законом, иными правовыми актами или не вытекает из существа обязательства (ст. 548 ГК РФ), то и в этих случаях арендодатель не является снабжающей организацией. Поэтому операции по поставке (отпуску) любых коммунальных услуг, совершаемые в рамках договора аренды, не являются операциями по реализации товаров (работ, услуг) и, как следствие, объектом налогообложения НДС.

Возмещение По Коммунальным Платежам Арендодателю

При оплате арендатором (организаций) затрат на коммунальные услуги, если все расходы фиксируются на основании показаний счетчиков и их размер зависит от фактического потребления таких услуг, никакой экономической выгоды у физического лица не возникает, поскольку такие расходы производятся арендатором исключительно в своих интересах. Следовательно, такие расходы не облагаются НДФЛ.

Помимо арендной платы, которую оплачивает арендатор, по условиям договора аренды на арендатора также может возлагаться обязанность на возмещение коммунальных платежей (услуг) арендодателю или текущего ремонта.

Возмещение арендаторами коммунальных расходов не должно учитываться в доходах арендодателя по УСН

Оптимальным вариантом для ситуации с возмещением расходов по коммунальным платежам является посреднический договор, когда арендодатель в качестве посредника (агента) перевыставляет коммуналку арендаторам, собирает с них деньги и переводит их на счета ресурсоснабжающих организаций. В этом случае претензии налоговиков о занижении доходов исключены.

Но можете попробовать оспорить их в суде. Результат не гарантирован, однако шанс на победу есть. Это подтверждает недавнее постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.11.2022 по делу № А27-26460/2022. Суд поддержал налогоплательщика и отменил доначисления, руководствуясь тем, что:

Возмещение затрат арендодателю за коммунальные платежи

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Не совсем понятно о каком НДС идет речь, если получателем коммунальных услуг выступает физлицо. В любом случае, в отсутствие посреднических отношений между Вами и арендодателем в части приобретения коммунальных услуг и перевыставления на основании таких отношений арендодателем Вам счетов-фактур, полученных арендодателем от поставщиков коммунальных услуг, применять вычет НДС по таким услугам крайне рискованно (п. 2 Письма ФНС РФ от 04.02.2022 N ШС-22-3/86@).

Возмещение коммунальных платежей арендодателю-общесистемщику: в поисках дохода

Причем для неудержания НДФЛ и военсбора совершенно неважно, за какой вид деятельности арендатор выплачивает доход общесистемщику — НДФЛ и военсбор не удерживаются в любом случае при наличии копии выписки или извлечения из Госреестра, предоставленной арендодателем. Это уже обязанность самого предпринимателя-арендодателя: смотреть, от какой деятельности получен доход, и если доход непредпринимательский, то уплачивать с него НДФЛ и военсбор.

Вариант 3. Если же арендодатель не хочет возиться с оплатой «коммуналки», можно все договоры с коммунальными службами переоформить на арендатора. Пусть он сам и рассчитывается за «коммуналку». Это удобно при долгосрочной аренде и по объектам жилой недвижимости, где есть ограничение по учету расходов на содержание.

Как арендодателю учесть возмещение коммунальных платежей арендатором в 2022 году

Во-первых, с 1 января 2022 года вступил в силу Федеральный стандарт «Аренда»*(1). Поэтому, начиная с текущего года все отношения, связанные с арендой, отражаются в бухгалтерском учете согласно данному нормативному правовому акту. А также, в целях методологического сопровождения Федерального стандарта «Аренда», Минфином РФ были разработаны Методические рекомендации по его применению *(2).

В то же время, если говорить об аналитической группе подвида доходов, ее детализации осуществлено не было. Поэтому согласно пп. 4.1.1 п. 4.1 раздела II Указаний о порядке применения бюджетной классификации доходы арендодателя от возмещения коммунальных платежей относятся на статью аналитической группы подвида доходов бюджетов 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат» (далее — КВД).

Возмещение коммунальных платежей арендаторами

Также этот вывод подтверждает Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11.01.2022 N 66 «Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой», в п. 12 которого отмечено, что возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных услуг не может рассматриваться как форма арендной платы. Свою позицию ВАС обосновывает следующим.

При предоставлении имущества в аренду казенными учреждениями. С 2022 г. основным источником финансового обеспечения деятельности казенных учреждений являются бюджетные средства. Исходя из этого финансовое обеспечение расходов казенных учреждений, связанных с содержанием имущества, в том числе имущества, сдаваемого в аренду, должно осуществляться в общеустановленном для получателей средств федерального бюджета порядке в соответствии с бюджетной сметой в пределах доведенных до них лимитов бюджетных обязательств (ЛБО) на указанные цели (Письмо Минфина России от 07.11.2022 N 02-13-06/4672).

Особенности учета коммунальных платежей на предприятии

Также выплаты по коммунальным услугам могут включаться в арендную плату. В данном случае они будут включаться в состав трат по налогу на прибыль исходя из указаний пункта 10 статьи 264 НК РФ. Прямыми или косвенными будут расходы, входящие в арендную плату? Однозначного ответа на этот вопрос в нормативных актах не дано. Поэтому отнесение платежей к прямым или косвенным должно регулироваться учетной политикой. Возможность устанавливать порядок в учетной политике обусловлена пунктом 4 статьи 252 НК РФ. Траты признаются на основании этих документов:

ДТ62 КТ90/1. Прибыль от сдачи объекта в аренду.
ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
ДТ26 КТ60. Траты на оплату услуг.
ДТ19 КТ60. НДС, предъявленный коммунальной службой.
ДТ86 КТ19. Принятие НДС к вычету.
ДТ90/2 КТ26. Списание стоимости ресурсов.
ДТ60 КТ51. Оплата услуг.

Возмещение По Коммунальным Платежам Арендодателю

Арендодатель оплачивает все предоставленные услуги из собственных средств. А вот арендатор, в свою очередь, производит возмещение оплаты коммунальных услуг после получения документов, в которых прописаны суммы, фактически начисленные поставщиками комуслуг. Операции по снабжению арендованной площади газом, электроэнергией, водой не облагаются НДС, так как арендодатель тут не является непосредственным поставщиком услуг. Он сам является потребителем услуг и абонентом компаний, поставляющих названные услуги.

Следовательно, арендодатель является посредником между арендатором и компанией, предоставляющей соответствующие услуги. То есть он не перепродает услуги, а компенсирует свои убытки, связанные с их своевременной оплатой.

Как арендодателю отразить в бухгалтерском учете возмещение коммунальных расходов

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары (работы, услуги) Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– удержана сумма вознаграждения из средств, полученных от заказчика (если посредник самостоятельно удерживает вознаграждение);

Если сдача имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то стоимость коммунальных услуг, приходящихся на объект аренды, учтите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). При отражении в бухучете стоимости коммунальных расходов сделайте проводку:

Возмещение коммунальных платежей арендодателю: как считать НДФЛ

Начисляется ли НДФЛ с сумм текущего ремонта и коммунальных услуг, если коммунальные услуги зависят от фактического потребления и оплачиваются на основании счетов коммунальных служб (электроэнергия, газ, отопление, канализация, водоснабжение)?

НДС при перевыставлении коммунальных платежей арендатору

Организация, применяющая общий режим налогообложения, сдаёт в аренду нежилое помещение. На основании отдельного договора организации возмещаются коммунальные платежи. Имеет ли право организация принять к вычету НДС по коммунальным расходам?

Соответственно, оказание услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, признается объектом налогообложения НДС.
При этом положениями п. 1 ст. 154 НК РФ предусмотрено, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Возмещение коммунальных услуг

Первые два варианта никаких подводных камней не содержат. При наличии должным образом оформленных счетов-фактур арендатор имеет право на вычет «входного» НДС. Третий же вариант для арендаторов очень не выгоден.

Таким образом, на сегодняшний день у арендаторов практически нет шансов получить вычет налога в части затрат, возмещенных арендодателю сверх сумм арендной платы, поскольку Федеральная налоговая служба довела позицию Минфина России до всех нижестоящих налоговых органов «для сведения и использования в работе» (Письмо ФНС России от 23 апреля 2022 г. N ШТ-6-03/340@).

Арендодатель (ИП, УСН, 6%), возмещение коммунальных расходов

Можно посмотреть постановления Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2022 N 18АП-2025/2022, ФАС Волго-Вятского округа от 21.04.2022 N А39-362/2022, ФАС Северо-Западного округа от 19.10.2022 N А56-24646/2022.

Если верить Минфину РФ, возмещение арендатором коммунальных платежей арендодателю, применяющему УСН, является доходом арендодателя. Эта позиция определяется письмами Минфина России от 16.07.2022 N 03-11-06/2/130, от 05.09.2022 N 03-11-05/215, от 15.08.2022 N 03-11-04/2/166, а так же есть письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.11.2022 N 20-14/2/120232, письмо УМНС РФ по г. Москве от 03.06.2022 N 21-09/37344)

НДФЛ с суммы возмещения коммунальных платежей ->

Искусственно созданные сложности. Примерный уровень расходов на комуналку и электроэнергию в среднем по году ясен любому собственнику помещения. Включить их равномерно в арендную плату и все. +/- три копейки погоду никому не сделают. Не хватало еще по судам бегать доказывать что-то из-за этой фигни. Если возник нет существенная разница арендодатель имеет право раз в год пересмотреть арендную плату.

Если организация примет решение не удерживать НДФЛ с суммы возмещения коммунальных и эксплуатационных расходов арендодателя, размер которых зависит от фактического использования коммунальных услуг, то, возможно, свою позицию ей придется отстаивать в суде.

Права и обязанности арендодателя: за чей счет оплачивают коммунальные платежи

Если же продолжать оплачивать проживание кому-то из родственников, а наследником в результате признают другого, то новый хозяин может потребовать всю сумму за предшествующие месяцы, поэтому стоит быть как можно внимательнее, чтобы не оказаться в неприятной ситуации.

Второй способ: жилищно-коммунальные услуги оплачивает арендатор. Если принято решение о том, что расходы ЖКХ оплачивает жилец, то арендодателю нужно быть крайне осторожным, чтобы избежать обмана и не остаться с немаленьким долгом по ЖКХ, рекомендуется требовать квитанцию с подтверждением платежа.