Возмещение убытков контрагенту — обоснованные внереализационные расходы
Оспаривая непризнание расходов и доначисление налога на прибыль, организация напомнила — взаимозависимость не свидетельствует о необоснованности налоговой выгоды (п. 6 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2022 № 53). Инспекцией не опровергнуто заключение мирового соглашения, его связь с деятельностью предприятия. Так заявил налогоплательщик и привел три аргумента в свою защиту.
- Компания пояснила: на день заключения договора указанные в нем цены совпадали с рыночными и с прогнозируемыми в будущем. Это видно из распечаток со специализированных сайтов, предъявленных в суд. Также в арбитраж передана справка аналитического агентства о динамике цен на гречку (данная справка запрошена налогоплательщиком). Там подчеркнуто: вскоре после заключения контракта цены снизились из-за факторов, которые трудно прогнозировать (высокий урожай, отмена ввозных пошлин и т. д.). И рыночные цены на день ожидаемой поставки оказались ниже предусмотренных в договоре.
- Не отказываясь от контракта, налогоплательщик оплатит невыгодную закупку и понесет дополнительные издержки: на доставку, хранение, реализацию и т. д. Общая сумма возможных затрат приведена в расчете, подготовленном предприятием. Из расчета ясно: издержки превысят предполагаемый доход от реализации гречки самим налогоплательщиком (доход определен по фактическим снижающимся ценам). Расчетные убытки превысили и компенсацию, назначенную по мировому соглашению. Мировое соглашение направлено на уменьшение потерь, затраты по нему обоснованны.
- Третий аргумент — подпункт 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Им на внереализационные расходы отнесены санкции, выплачиваемые контрагентам и возмещаемые убытки. Данная норма применима и к возмещению по мировому соглашению.
НДФЛ с возмещения убытков по мировому соглашению, утвержденному судом
Должнику-организации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства о налогах и сборах.
«П. 3 ст. 217» Кодекса, в частности, предусмотрено, что не подлежат обложению НДФЛ установленные законодательством РФ компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Возмещение ущерба налог на прибыль
Налоговый орган обязан рассмотреть заявление налогоплательщика в течение двух недель со дня подачи заявления. Если месячный срок для возврата положенной суммы будет пропущен, то на нее начисляются проценты в полном соответствии со ставками рефинансирования Центрального банка РФ.
В пункте 1 статьи 1064 ГК РФ предусмотрено, что вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим этот вред. Обязанность возмещения вреда может быть возложена законом на лицо, которое не является причинителем вреда.
Расходы по налогу на прибыль
Расходы по налогу на прибыль — НК РФ предъявляет к ним определенные и достаточно строгие требования. Не соблюсти их — значит подвергнуть компанию риску налоговых доначислений и санкций. Свести все риски к минимуму вам помогут материалы нашей рубрики «Расходы (налог на прибыль)».
Правильное отнесение расходов в рамках той или иной классификации непосредственно влияет на сумму налога к уплате. Все без исключения материалы данной рубрики призваны помочь вам верно определить характер расходов и порядок их учета в налоговой базе. Остановимся на некоторых чуть подробнее.
Тема: Компенсация по мировому соглашению — это расход
Помогите разобраться.
В организации использовалось нелицензионное программное обеспечение (ПО).
Это было выявлено. После долгих судебных разбирательств между организацией и правообладателем было заключено мировое соглашение, по которому организация выплачивает правообладателю денежную компенсацию за использование нелицензионного ПО.
Дело в том что с помощью этого ПО организация получала доход. А теперь платит компенсацию за использование (т.е. своего рода отсроченная оплата за пользование ПО).
Сумма компенсации достаточно приличная и есть огромное желание включить ее в расходы).
Бухучет при заключении мирового соглашения сторон в суде
Суммы возмещения ремонта транспортных средств, признанные Обществом, в бухгалтерском учете отражаются в составе прочих расходов как признанные должником суммы возмещения ущерба. При этом в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. п. 11, 14.2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 2 ).
Такую позицию высказал Минфин РФ и в отношении процентов за пользование чужими денежными средствами, и в отношении пеней за просрочку платежа ( письма Минфина РФ от 11.09.2022 № 03-07-11/222, от 16.04.2022 № 03-07-11/107 и др.).
Возмещение расходов налог на прибыль
В предмете договора говорится, что исполнитель (мы) берет на себя обязательство по обеспечению рекламой, а поставщик компенсирует нам данные расходы.
Слово в слово не помню, но завтра буду на работе и процитирую.
Поэтому при оформлении акта о возмещении затрат денежными средствами, в нем указываются суммы фактически возмещаемых затрат по приобретению, например, арендодателем услуг связи, включающих сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную оператором связи арендодателю.
Помощь: Возмещение расходов нерезиденту: необходимо ли удерживать налог
На основании п.4 ст.10 Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (далее — Закон) налог с доходов иностранных организаций из источников в Республике Беларусь удерживается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход иностранной организации, с полной суммы дохода. Доход может быть уменьшен на документально подтвержденную сумму расходов только в строго определенных Законом случаях. Рассматриваемого примера, и вообще любого иного случая, когда расходы нерезидента равны сумме дохода, перечисляемого из источников в Республике Беларусь, или превышают ее, в Законе нет.
В статье Е.Фадеевой «Уплата налога на доходы иностранной организации при возмещении транспортных расходов нерезиденту» рассматривались вопросы уплаты налога на доходы иностранной организации при поставке товара белорусскому субъекту хозяйствования на условиях СРТ согласно Международным правилам толкования торговых терминов (Инкотермс). При этом сумма возмещаемых нерезиденту (продавцу) транспортных расходов рассматривалась как доход иностранной организации, не осуществляющей деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство. Соответственно в статье высказывалось мнение о том, что сумма возмещения транспортных расходов подлежит обложению соответствующим налогом на доходы, даже если эта сумма не выделена в коммерческих документах — инвойсах, накладных.
Уплата НДФЛ с неустойки, морального вреда, судебных расходов и мирового соглашения с точки зрения действующего законодательства
Взыщем с застройщика: неустойку, штраф по ЗоЗПП, убытки, компенсацию морального вреда, расходы на судебное представительство.
Оплата по факту получения денег! Тел. 8-903-120-51-06 Ежедневно с 9 до 21 ч.
Ставка налога на доходы физических лиц установлена пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13 процентов).
Указанная информация доведена Минфином РФ до налоговых инспекций (письма: №03-04-07/62079 от 28.10.2022г., №БС-4-11/22561 от 23.12.2022г.).
Расходы по мировому соглашению
ья 346.17 НК РФ. Порядок признания доходов и расходов Скачать НК РФ Распечатать Поделиться Текст статьи Комментарии к статье (в ред. Федерального закона от 21.07.2022 N 101-ФЗ) 1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. (абзац введен Федеральным законом от 17.05.2022 N 85-ФЗ) Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат. (абзац введен Федеральным законом от 05.04.2022 N 41-ФЗ) В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных абзацем четвертым настоящего пункта, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, указанных в абзаце четвертом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода. (абзац введен Федеральным законом от 05.04.2022 N 41-ФЗ) Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода. (абзац введен Федеральным законом от 07.03.2022 N 23-ФЗ) Порядок признания доходов, предусмотренный абзацами четвертым — шестым настоящего пункта, применяется налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, при условии ведения ими учета сумм выплат (средств), указанных в абзацах четвертом — шестом настоящего пункта. (абзац введен Федеральным законом от 07.03.2022 N 23-ФЗ) Средства финансовой поддержки, полученные за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты Российской Федерации, включенные в перечень субъектов Российской Федерации, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным, в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 апреля 1991 года N 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации», учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных средств финансовой поддержки. (абзац введен Федеральным законом от 29.12.2022 N 465-ФЗ) В случае нарушения условий получения средств финансовой поддержки, предусмотренных абзацем восьмым настоящего пункта, сумма полученной финансовой поддержки в полном объеме отражается в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в абзаце восьмом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода. (абзац введен Федеральным законом от 29.12.2022 N 465-ФЗ) 2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей: 1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда — в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц; (в ред. Федеральных законов от 17.05.2022 N 85-ФЗ, от 22.07.2022 N 155-ФЗ) 2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, — по мере реализации указанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров: по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); абзац утратил силу. — Федеральный закон от 20.04.2022 N 81-ФЗ; по средней стоимости; по стоимости единицы товара. Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты; 2.1) налогоплательщики — организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», перешедшие на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, предусмотренную настоящей главой, вправе учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных ими для дальнейшей реализации в период осуществления деятельности до даты внесения указанных сведений, после проведения инвентаризации, осуществляемой в порядке, действовавшем до 1 января 2022 года, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта. При этом такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, подлежащему уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения, только в случае, если они не были учтены при исчислении налога, подлежащего уплате при осуществлении предпринимательской деятельности до даты внесения сведений о таких налогоплательщиках в единый государственный реестр юридических лиц на основании Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» и статьи 1202 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации; (пп. 2.1 введен Федеральным законом от 29.11.2022 N 379-ФЗ) 3) расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов — в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком при самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов либо при погашении задолженности перед иным лицом, возникшей вследствие уплаты этим лицом в соответствии с настоящим Кодексом за налогоплательщика сумм налогов, сборов и страховых взносов. При наличии задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность либо задолженность перед иным лицом, возникшую вследствие уплаты этим лицом в соответствии с настоящим Кодексом за налогоплательщика сумм налогов, сборов и страховых взносов; (пп. 3 в ред. Федерального закона от 30.11.2022 N 401-ФЗ) 4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности; (пп. 4 в ред. Федерального закона от 17.05.2022 N 85-ФЗ) 5) при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя. При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретаемые товары (работы, услуги) и (или) имущественные права. Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в векселе. 3. Утратил силу. — Федеральный закон от 20.04.2022 N 81-ФЗ. 4. При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются. (п. 4 введен Федеральным законом от 17.05.2022 N 85-ФЗ) 5. Переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях настоящей главы не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются. (п. 5 введен Федеральным законом от 25.06.2022 N 94-ФЗ)Источник: ppt.ru/kodeks.phtml?kodeks=14
Добрый день! Если по решению суда «упрощенец» обязан выплатить контрагенту
неустойку за нарушение договорных обязательств, такая выплата не
учитывается в УСН-расходах. Письмо Минфина России от 7 апреля 2022 г. №
03-11-06/2/19835.
Отвечая на частное обращение организации, применяющей УСН, в Минфине
указали, что затраты «упрощенца» в виде выплаты неустойки за нарушение
условий договора не уменьшаю налогооблагаемую базу.
Свою позицию чиновники обосновывают очень просто. Организации и
предприниматели, применяющие «доходно-расходную» УСН, при списании тех
или иных затрат в расходы, руководствуются закрытым перечнем расходов,
приведенным в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
Поскольку затраты в виде неустойки за нарушение договорных
обязательств в этом списке не указаны, то такие расходы не уменьшают
базу по единому «упрощенному» налогу.
Заметим, что позицию финансистов поддерживают и суды (см.
постановления ФАС Поволжского округа от 7 мая 2022 г. № А65-27157/2022,
Волго-Вятского округа от 13 августа 2022 г. № А79-8952/2022).
Присужденная компенсация убытков облагается налогом на прибыль
Компания взыскала в суде сумму в счет возмещения убытков , причиненных в результате ДТП ( реальный ущерб в размере стоимости уничтоженного из-за аварии товара). В связи с этим у нашей финансовой службы возник вопрос: нужно ли уплачивать налог на прибыль с присужденной суммы? Ведь это для нас не доход , а компенсация потерь ( Спрашивает Ирина Островская , юрист , г. Тверь)
Компания взыскала в суде сумму в счет возмещения убытков, причиненных в результате ДТП (реальный ущерб в размере стоимости уничтоженного из-за аварии товара). В связи с этим у нашей финансовой службы возник вопрос: нужно ли уплачивать налог на прибыль с присужденной суммы? Ведь это для нас не доход, а компенсация потерь
Учет судебных расходов в бухгалтерском учете
- Вознаграждение управляющему.
- Оплата текущей деятельности в виде почтовых, канцелярских, транспортных расходов.
- Суммы, необходимые для публикации в Вестнике уведомлений о начале процедуры.
- Средства, затрачиваемые на проведение открытых торгов имущества должника.
- Оплаты услуг оценщиков, аудиторов, экспертов и прочие.
Суммы, квалифицируемые как издержки, должны отвечать признакам разумности. Вознаграждения и компенсации лицам назначаются судом по согласованию со специалистами с в соответствии с затраченным временем или установленными нормами МРОТ. Выплата вознаграждений и компенсаций привлекаемым лицам производится с депозитного счета суда, куда денежные средства вносятся при запросе о приглашении специалиста. Суммы, затраченные по инициативе судебного органа, оплачиваются из бюджета.
Компенсация расходов поставщику-нерезиденту
Вариант 3. Если подтверждение получено после сдачи декларации, представляется уточненная декларация, которая заполняется в порядке, аналогичном варианту 1. Сумма налога подлежит возврату или зачету П. 62 — 66 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2022 N 82. .
Вариант 1. Если поставщик-нерезидент представил подтверждение постоянного местонахождения до подачи декларации, суммы возмещений отражаются в графе 8 «Сумма дохода, освобождаемая от налогообложения по международному договору». В графе 10 «Ставка налога по законодательству Республики Беларусь» указывается ставка налога, предусмотренная для соответствующего вида дохода на территории Беларуси, а в графе 12 «Основание для применения льгот и (или) пониженной ставки налога» — наименование международного договора и реквизиты подтверждения.
Выплата гражданину по мировому соглашению – что с НДФЛ
В запросе организация-налогоплательщик спрашивала – облагаются ли НДФЛ суммы выплаченные физическому лицу по мировому соглашению, а также – должна ли организация как налоговый агент удержать НДФЛ с суммы выплаты, в случае, если в тексте мирового соглашения указана общая сумма выплаты, без разбивки по исковым требованиям истца (на компенсационные выплаты и суммы оплаты труда).
При этом, далее цитата: «должнику-организации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела о взыскании с организации-работодателя (ответчика) суммы доходов обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства о налогах и сборах.
Как списать возмещение по мировому соглашению с контрагентом
Таким образом, судьи пришли к выводу, что датой несения внереализационных расходов, связанных с погашением основного долга и процентов перед контрагентом, следует считать дату вступления в силу судебного решения, которым утверждено мировое соглашение.
Налоговый учет признанных процентов. По общему правилу (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ) расходы при методе начисления, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты. Порядок ведения налогового учета процентов по договорам займа, кредита иным обязательствам установлен пунктом 4 статьи 328 Налогового кодекса РФ. Он предусматривает, что компания определяет сумму дохода (расхода) в виде процентов в соответствии с условиями договора.
