Стоит ли подавать «уточненку» во время проверки
Если в «уточненке» по НДС будет уменьшена сумма налога, первоначально заявленного к возмещению, то возместят сумму налога, в отношении которой у проверяющих отсутствуют претензии с учетом заявленного уменьшения в уточненной декларации. В аналогичном порядке налоговики решат вопросы возмещения налога при уменьшении сумм акцизов, заявленных к возмещению, и уменьшения налоговых вычетов по НДФЛ.
При подаче уточненной декларации проверяющие будут рассчитывать размер штрафа исходя из суммы налога к доплате, даже если налог по первоначальной декларации не уплачен. Иными словами, вопрос о привлечении к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ рассматривается в отношении не исчисленной ранее суммы налога по декларации.
Последствия предоставления «уточненки» в рамках налоговой проверки
Если же уточненку с меньшей суммой налога к уплате будет представлена после окончания выездной проверки, то есть после вручения справки, то налоговики вряд ли учтут данные этой декларации при составлении акта и вынесении решения по итогам ВНП. Но если при этом окончание трехмесячного срока проверки уточненки приходится на период, когда решение по результатам ВНП еще не вынесено, и если учет данных этой декларации поможет снизить доначисления по итогам ВНП, то имеет смысл в возражениях к акту ВНП напомнить налоговикам о представлении данной уточненки.
Сданную после ВНП или КП уточненку будут проверять «камеральщики». При этом штрафовать вас налоговики не должны, так как в уточненке вы исправляете те ошибки, которые не нашли у вас проверяющие Сдавать уточненку после ВНП смысла нет. Ведь своей проверкой налоговики «закрыли» тот период, за который организация хочет представить уточненку, а повторная ВНП (не связанная с представлением уточненки) у вряд ли будет. Поэтому недоплату налога, скорее всего, никто не обнаружит.
Уточненки во время проверки
Уточненную декларацию вы можете представить в любой момент. И неважно, идет ли в это время у вас налоговая проверка или нет, — НК РФ никаких запретов по этому поводу не содержит. Но при подаче уточненки в ходе камеральной (далее — КП) или выездной (далее — ВНП) проверки есть свои тонкости. Давайте разберемся, имеет ли вообще смысл их представлять и помогут ли уточненки избежать штрафа, если сумма налога к уплате увеличилас
При ВНП сдавать уточненку резона нет. Во-первых, потому что штраф неизбежен. А во-вторых, если проверяющие в ходе проверки не обнаружили ошибку, которую вы хотите исправить в уточненке, то вряд ли на этапе между актом и решением эта ошибка всплывет. А следовательно, можно не платить налог (пени, штраф).
Две сложные ситуации во время выездной проверки
ФНС России каждый год снижает количество выездных проверок, одновременно повышая сумму доначислений по каждой проведенной ревизии. Так за 15 лет число проверок снизилось на 98%, а сумма доначислений выросла на 50%. Учитывая тенденции, плательщикам, которые попали в «разработку», следует вести себя осторожно и решать спорные ситуации с учетом арбитражной практики.
«Те ошибки, которые привели к переплате налога, мы можем скорректировать двумя способами: 1) подав уточненную декларацию; 2) неучтенные в прошлом расходы — учесть в текущем периоде». Александр Матиташвили, адвокат, прокомментировал позиции судов в отношении возмещения переплаты налога. Больше арбитражной практики в записи вебинара «Выездные налоговые проверки в 2022 году. Обзор практики и рекомендации налогового юриста».
Уточненка» по НДС во время выездной проверки
Как только вы подадите уточненную декларацию по НДС, по ней начнется камеральная проверка (3 месяца), в ходе которой будут учитываться результаты текущей выездной проверки. Однако налоговые органы не должны выставлять штраф только лишь за подачу уточненной декларации с суммой НДС к уменьшению. Так что подавать «уточненку» стоит в любом случае, ведь проверяющие все равно выявят ошибку. И тогда штрафа уже точно не избежать.
К тому же, если вы отчитались по налогу на прибыль, то уточненную декларацию нужно подавать и по нему. Конечно, в том случае, если в первоначальном отчете были отражены лишние продажи. А если в декларации по налогу на прибыль указана верная сумма, тогда опять же необходимо подать «уточненку» по НДС.
Подали — уточненку — во время проверки: каких последствий ожидать от проверяющих
Если уточненная декларация представлена по тому налогу и за тот период, по которому проводится выездная проверка, проверять ее будут в рамках выездной проверки. Исключение составляют декларации по НДС и акцизу, в которых заявлено право на возмещение налога (акциза). Такие декларации налоговики проверят камерально.
Если «уточненка» будет представлена позже истечения срока на подачу декларации, но до срока уплаты налога, штрафа можно будет избежать. Это возможно, когда до представления декларации налоговики еще не узнали и не сообщили вам об ошибке в предыдущей декларации или не назначили выездную проверку.
Обратный звонок
По результатам выездной проверки ИФНС оштрафовала компанию за неуплату налога по пункту 1 статьи 122 НК. При этом налоговая указала на несоблюдение требований подпункта 1 пункта 4 статьи 81, когда налогоплательщик может быть освобожден от ответственности при представлении декларации после истечения срока подачи и срока уплаты налога, если это сделано до того, как налогоплательщик узнал об обнаружении ошибок инспекцией либо о назначении выездной проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненки он уплатил недостающую сумму налога и пени.
Суды (постановление кассации Ф05-6317/2022 от 24.05.2022) пояснили, что факт представления уточненной налоговой декларации с суммой налога, подлежащей доплате, не свидетельствует о занижении налоговой базы, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 НК, либо об иных неправомерных действиях налогоплательщика.
Уточненка Во Время Выездной Последствия 2022
Налоговый орган счел действия компании смягчающими ее вину и снизил размер полагающегося штрафа вдвое. Однако налогоплательщика это не устроило, и он затеял судебное дело. Суд первой инстанции признал добровольную уплату налога и пеней до подачи уточненной декларации обстоятельством не только смягчающим вину, но и полностью освобождающим налогоплательщика от ответственности.
Доплата налога и пеней по собственной инициативе налогоплательщика хоть и позволила снизить штраф в два раза, но не стала достаточным поводом для полного освобождения от санкций. Причина в том, что законопослушание компания проявила уже в процессе выездной проверки.
17 Июня 2022Подача — уточненки — во время выездной проверки не основание оштрафовать организацию
Казенное учреждение в рамках приносящей доход деятельности, предусмотренной учредительным документом, реализует готовую продукцию покупателям. Доходы от этого поступают напрямую в доход бюджета. Какими проводками оформить данную операцию? Является ли такая реализация объектом обложения НДС? Учитываются ли доходы от нее в целях налогообложения прибыли?
До недавнего времени при привлечении должностных лиц бюджетных учреждений к административной ответственности за нарушение требований к бухгалтерскому учету, составлению бухгалтерской отчетности применялась ст. 15.11 КоАП РФ. Федеральный закон от 29.05.2022 № 113‑ФЗ внес изменения в КоАП РФ, в частности в положения данной статьи, и теперь в отношении действий должностных лиц бюджетных учреждений применяется ст. 15.15.6 КоАП РФ, нормы которой также были скорректированы. О новых размерах административной ответственности и видах нарушений, за которые эти меры ответственности применяются, поговорим ниже.
Уточненный расчет по страховым взносам в 2022 году
После получения расчета с ошибками контролеры направят уведомление. Для внесения правок отводится 5 дней. Считать нужно с даты отправки уведомления в электронном виде. Если оно было на бумаге, тогда срок для уточнения составит 10 дней (п. 7 ст. 431 НК РФ). Дни, как обычно, рабочие.
Ошибка в указании личных данных работников (Ф. И. О., СНИЛС, ИНН) также приводит к тому, что отчет признают непредставленным, о чем плательщику взносов налоговый орган должен направить уведомление. В то же время ФНС выпустила разъяснение, согласно которому указание в отчете неактуальных персональных данных физического лица не препятствует приему отчета (письмо ФНС РФ от 16.01.2022 № ГД-4-11/574).
У компании есть право подать «уточненку» во время любой проверки
Вправе ли компания подать в инспекцию уточненную декларацию в момент проведения камеральной проверки налоговиками? Возможна ли подача «уточненки» при проведении выездной проверки или необходимо дождаться ее окончания?
Да, вправе. Компания представляет уточненную декларацию, если в первоначальной декларации допущены ошибки или не отражены какие-либо сведения (п. 1, 6 ст. 81 НК РФ). Законодательство не содержит временных ограничений на подачу «уточненки». По этой причине формально подать уточнение компания вправе в любой момент проведения проверки.
Как подача уточненки во время проверки повлияет на результаты контроля
Может ли «уточненка» освободить от ответственности, если срок подачи первичной декларации уже прошел? Ответ зависит от того, наступил ли срок уплаты налога. Если нет, то налогоплательщик или налоговый агент освобождается от ответственности в одном случае: «уточненка» подана до момента, когда он узнал о выявлении инспекторами ошибок либо о назначении выездной проверки (ст. 81 НК РФ).
Кроме того, если ошибка не привела к переплате налога, то также отсутствуют основания для ее исправления в текущей декларации. К примеру, ошибка совершена по налогу на прибыль в убыточном налоговом периоде (Письмо Минфина России от 07.05.2022 N 03-02-07/1-225).
Повлияет ли уточненная декларация на результат проверки
– если уточненная декларация подана перед окончанием выездной проверки и проверить ее в рамках выполняемой проверки уже невозможно из-за нехватки времени (тогда этот факт отражается в акте выездной налоговой проверки и такая декларация проверяется в рамках самостоятельной камеральной налоговой проверки).
Если уточненная декларация представлена после вручения компании акта камеральной (или выездной) налоговой проверки, но до принятия решения по результатам проверки, налоговый орган может вынести решение без учета данных уточненной декларации и назначить повторную выездную проверку в части уточненных сведений.
Уточненка Во Время Выездной Последствия 2022
Представить уточненную декларацию налогоплательщик обязан , если в предыдущей декларации была допущена ошибка либо не отражены сведения, которые привели к занижению суммы налога. В этом случае в «уточненке» нужно указать не только скорректированные и неотраженные показатели, но и те, которые не изменились.
Каждую уточненную декларацию налоговики проверят индивидуально, исходя из внесенных в нее изменений. Проверка будет направлена на то, чтобы выяснить причины и обстоятельства изменений. Инспекторы проверят не только то, как и почему изменился итоговый показатель декларации, но и изучат изменения иных показателей, формирующих налоговую базу и влияющих на итоговую сумму налога по декларации. Таким образом, могут быть проверены все показатели , в том числе те, которые не изменились.
Если «уточненка» задела интересы выездной проверки
Подача уточненных деклараций во время проведения выездной проверки толкуется налоговиками в пользу бюджета. Предприниматель представила не только «уточненку», но и заплатила в тот же день недостающую сумму налогов. В результате Инспекция решила наказать налогоплательщика штрафом по ст. 122 НК, за то, что уточненная декларация была подана после истечения срока подачи налоговой декларации и после истечения срока уплаты налога. Сумма налога была уплачена, но без суммы пени. Жалоба в управление позволила лишь снизить штраф, но не отменить его.
В суде предприниматель пояснил, что суммы налогов были перечислены самостоятельно, пени были списаны Инспекцией еще до окончания проверки, а ст. 122 НК не позволяет привлекать к ответственности за неуплату пеней. Суд решил, что поскольку пени не были уплачены самостоятельно, то условия освобождения от ответственности, предусмотренные ст. 81 НК не выполнены. Однако ВАС нашел такой вывод неверным. Ведь предприниматель фактически подвергнут штрафу за несвоевременное представление уточненных налоговых деклараций и за неуплату пеней до момента их представления, то есть за деяние, не образующее состава налогового правонарушения, предусмотренного статьей 122 НК. Применение ст. 81 НК не освобождает Инспекцию от обязанности доказывания наличия состава вменяемого правонарушения и вины в действиях (бездействии) налогоплательщика.
