Возмещение Затрат На Проживание Сотрудника Исполнителя

25 Июня 2022Возмещение командировочных расходов подрядчика

При этом суммы НДС по расходам организации по железнодорожным билетам, бронированию гостиниц и питанию командированных работников подлежат вычетам в общеустановленном порядке (письма от 22.04.2022 г. № 03-07-11/22989, от 15.08.2022 г. № 03-07-11/300, от 02.03.2022 г. № 03-07-11/37, от 14.10.2022 г. № 03-07-11/253).

Если командировочные расходы подрядчика не включаются в стоимость работ, а отражаются в договоре отдельно, то арбитры указывают, что налогоплательщик вправе учесть для целей налогообложения данные расходы, поскольку они обоснованны и документально подтверждены.

Возмещение заказчику расходов на питание и проживание работника

Цитата (Гарант): Между заказчиком и подрядчиком (из другого города) заключен договор на поставку и монтаж оборудования. Согласно условиям договора расходы на переезд, питание и проживание бригады из 4-х человек на время монтажа оборудования оплачивает заказчик.
Как заказчик данные расходы должен отражать в бухгалтерском и налоговом учете? Могут ли они быть учтены в целях налогообложения прибыли?

Согласно п. 1 ст. 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. В соответствии со ст. 704 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором подряда, работа выполняется иждивением подрядчика — из его материалов, его силами и средствами.
В общем случае обязанность несения расходов по переезду работников в место выполнения работ, питанию и проживанию на основании ст.ст. 167, 297 ТК РФ возлагается на работодателя.
При этом упомянутые выше затраты в числе других расходов сформируют себестоимость выполненных работ у организации-подрядчика и в рассматриваемом случае впоследствии будут компенсированы заказчиком. Обязанность компенсации расходов подрядчика по переезду в место выполнения работ, питанию и проживанию работников организации-подрядчика возложена на организацию-заказчика на основании договора между ними.
Отметим, что согласно п. 2 ст. 709 ГК РФ цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение.
В рассматриваемом случае договором предусмотрено, что расходы в связи с пребыванием работников организации-подрядчика в месте работ по монтажу объектов основных средств возмещаются отдельно в размере фактически понесенных расходов, то есть оплачиваются заказчиком помимо установленной договором цены.
Так, согласно п. 1 ст. 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон, кроме предусмотренных законом случаев, когда применяются регулируемые государственными органами цены. Если заключается договор на выполнение работ с условием компенсации расходов (в том числе по приобретению билетов, оплате гостиничных услуг и прочее), то такой договор является вариантом договора подряда с установленной приблизительной ценой (поскольку на момент заключения договора неизвестна точная стоимость возмещаемых расходов).
Аналогичные выводы представлены в письме Управления МНС по г. Москве от 13.09.2022 N 28-11/58988, в котором разъяснено, что согласно положениям ГК РФ затраты на поездки, связанные с выполнением работ (услуг) по договору гражданско-правового характера, не предусмотренные в сумме договора, можно квалифицировать как дополнительные расходы исполнителя на выполнение условий договора. Такие расходы по договоренности сторон могут быть компенсированы исполнителю организацией-заказчиком.
Таким образом, предусматривая в договоре отдельной строкой компенсацию расходов исполнителя на проезд, питание и проживание его работников по фактическим затратам, исполнитель просто гарантирует компенсацию своих издержек, сумма которых не может быть определена заранее.
В связи с тем, что компенсация заказчиком работ организации, выполняющей работы, расходов, связанных с командировками сотрудников подрядчика к месту расположения заказчика, связана с оплатой этих работ, необходимо отметить следующее.
Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Налоговая база, определенная в соответствии со ст.ст. 153-158 НК РФ, увеличивается, в частности, на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
По мнению Минфина России, денежные средства, полученные в качестве компенсации заказчиком работ (услуг) организацией, выполняющей работы (оказывающей услуги), расходов, связанных с командировками сотрудников, связаны с оплатой за эти работы (услуги), поэтому они подлежат включению в налоговую базу по НДС у подрядчика на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (смотрите, например, письма Минфина России от 15.08.2022 N 03-07-11/300, от 02.03.2022 N 03-07-11/37, от 26.02.2022 N 03-07-11/37, от 09.11.2022 N 03-07-11/288, от 14.10.2022 N 03-07-11/253).
При этом указанные денежные средства подлежат включению в налоговую базу по НДС и на основании п. 4 ст. 164 НК РФ при их получении налог следует исчислять, по мнению Минфина России, по расчетной ставке 18/118. А суммы налога на добавленную стоимость по расходам организации на командировки и транспортные расходы подлежат вычетам у организации-подрядчика в том числе в соответствии с п. 7 ст. 171 НК РФ.
Следует отметить, что имеются примеры арбитражной практики, из которых следует, что компенсация командировочных расходов подрядчика не является объектом обложения НДС, поскольку при получении компенсации не происходит реализации работ (услуг) (постановления ФАС Северо-Западного округа от 25.08.2022 N А42-7064/2022, ФАС Волго-Вятского округа от 19.02.2022 N А17-1843/5-2022 (определением ВАС РФ от 14.06.2022 N 6950/07 отказано в передаче данного судебного акта Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.03.2022 N А33-20223/04-с6-Ф02-876/05-С1).
С учетом официальной позиции невключение сумм полученной компенсации в налоговую базу по НДС у подрядчика может привести к спору с контролирующими органами и свою позицию налогоплательщику-подрядчику придется отстаивать в суде.
В свою очередь, заказчик будет вправе воспользоваться вычетом НДС, предъявленного подрядчиком с суммы возмещения расходов (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.03.2022 N Ф04-1010/2022(961-А27-31) (962-А27-31) (определением ВАС РФ от 19.06.2022 N ВАС-7272/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), ФАС Московского округа от 05.09.2022 N КА-А40/8211-08, от 27.04.2022 N КА-А40/2022-10). Отметим, что указанные постановления касаются споров между заказчиками работ (услуг) и налоговыми органами по поводу правомерности применения налоговых вычетов в случаях, когда подрядчик посчитал, что при получении компенсации от заказчика возникает объект обложения НДС и, соответственно, предъявил заказчику соответствующую сумму налога.
Однако при предъявлении к вычету НДС организацией-заказчиком по выставленным счетам-фактурам подрядчика необходимо учитывать следующее.
Согласно позиции ФНС России, выраженной в письме от 06.06.2022 N ЕД-4-3/10423@ (также данная позиция была выражена Минфином России в письмах от 05.02.2022 N 03-07-10/2415, от 01.03.2022 N 03-07-11/6089), заказчик вправе принять НДС к вычету в порядке, установленном ст. 172 НК РФ, на общую сумму работ и услуг, указанную в договоре подряда, а исчисление налога по отдельным составляющим договорной цены кодексом не предусмотрено. Таким образом, если подрядчик выставит счет-фактуру на отдельную сумму, равную компенсации заказчиком расходов по проживанию, питанию, проезду работников подрядчика, для заказчика существует риск того, что он не сможет возместить указанную в нем сумму НДС.
Ведь, по мнению Минфина России, подрядчик в ситуации возмещения расходов выписывает счёт-фактуру только себе: при получении доходов, увеличивающих налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ организация-продавец, исчисляя НДС расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ), выписывает счет-фактуру в одном экземпляре и регистрирует ее в книге продаж (п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2022 N 1137). Покупателю при этом такой счет-фактура не предъявляется, значит, и вычет заказчик в связи с отсутствием счета-фактуры применить не сможет.
В связи с этим полагаем, что сумма НДС может быть принята заказчиком к вычету в том случае, когда сумма НДС начислена на всю сумму работ по договору и отражена в соответствующем счёте-фактуре на общую сумму работ. При этом, как указано в приведенных выше письмах 2022 года, цена работы может быть определена путем составления сметы. В этом случае смета приобретает силу и становится частью договора подряда с момента подтверждения ее заказчиком (п.п. 2, 3 ст. 709 ГК РФ). Иными словами, применение вычета НДС заказчиком по возмещаемым расходам не влечет налоговых рисков, когда сумма возмещения расходов подрядчика формирует цену договора.

Учёт компенсации затрат сотрудникам компании

1. Можно закрепить, что компания компенсирует работнику стоимость всех переговоров, взаимосвязанных с работой, на основе детализации телефонных разговоров.
2. Работодатель имеет право установить ежемесячную фиксированную сумму возмещения. Она устанавливается приказом руководителя.

Компенсация телефонных счетов
Одним из самых распространенных видов компенсации сотрудникам является возмещение расходов на оплату услуг сотовой связи. Это происходит независимо от того, кому принадлежит мобильный аппарат, на кого зарегистрирован номер и кем — сотрудником или компанией — заключен договор с оператором сотовой связи. Значение имеют первичные документы, которые подтверждают факт несения затрат на оплату услуг сотовой связи,- чеки, квитанции и т.п.
Производственная необходимость и заинтересованность компании в таких расходах зачастую вызваны следующим: для оперативного разрешения каких-либо вопросов конкретными работниками, создания условий труда для тех категорий работников, должностные обязанности которых так или иначе связаны с телефонными переговорами.
Сотруднику, который использует свой собственный телефон в рабочих целях, компания имеет право возместить подтвержденные документами затраты на сотовую связь в полном объеме или в пределах закрепленного ею лимита.
Список документов, который может подтвердить производственную направленность телефонных разговоров, законодательно не закреплен. К документам, которые могут экономически обосновать использования сотового телефона, можно отнести:

В расходы включается оплата проживания сотрудников фирмы-исполнителя

Пунктом 4.10 договора от 04.07.2022 № К-964 предусмотрено, что расходы по командировкам (оплата проживания в гостинице, суточные) специалистов Консультанта, связанные с оказанием услуг по договору, возмещаются Обществом отдельно по предъявлении ему копий документов, подтверждающих несение Консультантом указанных расходов. Согласно пункту 4.11 названного договора возмещение расходов по командировкам специалистов Консультанта производится Заказчиком в течение 5 рабочих дней с момента получения Заказчиком документов, подтверждающих несение Консультантом расходов по командировкам специалистов Консультанта.

Как видно из материалов дела, Общество заключило договор с Всероссийским научно-исследовательским институтом целлюлозно-бумажной промышленности от 02.04.2022 № 389-01-04 и договор с ЗАО «Аудиторская компания «Холд-Инвест-Аудит» от 04.07.2022 № К-964, предметом которых являлось оказание заявителю консультационных услуг.

Командировка сотрудника по договору гражданско правового характера

Поможем кадровику разобраться в сложившейся ситуации. Подписывайтесь на бухгалтерский канал в Яндекс-Дзен! Командировка только для работников организации Командировка – это служебная поездка работника, связанная с выполнением им служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Направить в командировку можно только сотрудника, с которым заключен трудовой договор.
Дело в том, что трудовое законодательство не распространяется на лиц, с которыми у компании заключены гражданско-правовые договоры (ст. 11 ТК РФ).

Поэтому в соответствии с пунктом 1 статьи 11 НК РФ это понятие для целей налогообложения должно применяться в том значении, в каком оно используется в ГК РФ. Статья 709 ГК РФ определяет, что компенсация издержек, предусмотренных договором, не является вознаграждением исполнителя. Следовательно, при наличии документов, подтверждающих фактически произведенные затраты по договору, суммы возмещения ЕСН не облагаются. Заметим, что схожую позицию занимает и Минфин России. Так, в письме Департамента налоговой политики от 20.01.03 № 04-04-04/4 сказано, что единым социальным налогом облагаются суммы, выплачиваемые непосредственно за выполнение работ и оказание услуг. А к ним не относятся разного рода выплаты, носящие характер компенсаций.
В частности, не являются вознаграждением оплата проезда и проживания в другом городе исполнителя работ или услуг по договору подряда.

Порядок возмещения транспортных расходов сотрудников

Возмещению также подлежат расходы за использование автомобиля сотрудником в рабочих целях (ст. 188 ТК РФ). Для обоснования выплаты компенсации работник должен предоставить работодателю копию ПТС, заявление с перечислением должностного функционала, для которого требуется автомобиль, и указанием на то, как часто он используется.

Размеры и алгоритм возмещения расходов разъездным сотрудникам нужно прописать в коллективном договоре и соответствующих дополнительных соглашениях с ними (ст. 168.1 ТК РФ). Условие о разъездном характере работы также необходимо зафиксировать в трудовом договоре (ст. 57 ТК РФ).

Каковы риски у организации А в случае учета при налогообложении прибыли расходов на проезд и проживание чужого сотрудника

В рассматриваемой ситуации первичным документом, подтверждающим расходы, понесенные организацией «А», будет являться акт выполненных работ, предоставленный исполнителем. В акте следует указать суммы подлежащих возмещению согласно условиям договора расходов на проезд и проживание работников исполнителя. Кроме того, в обоснование данных расходов исполнитель может представить отчет о фактически израсходованных суммах с приложением копий первичных документов, подтверждающих понесенные расходы.

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ).
Заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг (п. 1 ст. 781 ГК РФ).

Расходы на командировки «чужих» работников

Второй вариант более выгодный, так как позволяет подрядчику учесть свои расходы в размере фактических затрат. Поскольку компенсационные выплаты квалифицируются в качестве составляющей цены договора, то как подрядчик, так и заказчик не несут финансовых потерь в отношении ни прибыли, ни НДС.

Следовательно, организация не вправе учесть затраты на выплату компенсации расходов по проезду и проживанию «чужих» работников в составе расходов при исчислении налога на прибыль организаций в качестве командировочных расходов. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 16.10.07 г. № 03-03-06/1/723, в котором разъяснено, что в соответствии с положениями ст. 166–168 ТК РФ и ст. 255 НК РФ российская организация вправе возмещать затраты по командировкам только в отношении штатных работников, с которыми организация заключила трудовые договоры.

Возмещение Затрат На Проживание Сотрудника Исполнителя

Например, заместитель директора организации «Альфа» М.И. Трегубов находился с 11 по 20 февраля в командировке на территории РФ. В бухгалтерию организации он представил билеты на поезд, согласно которым он прибыл в место командировки 12 февраля, а выбыл 20 февраля (до 12 часов дня).

Второе. Расходы, понесенные работником в связи с проездом на личном автомобиле к месту командировки и обратно (которые включают в себя расходы на ГСМ) и компенсируемые ему, для целей налога на прибыль могут быть учтены только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2022 № 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (Письмо ФНС РФ от 21.05.2022 № ШС-37-3/2199).

ТРУДОВОЙ ДОГОВОР РАБОТНИКА ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ НАЙМА ЖИЛЬЯ

Статья 168 ТК РФ. Возмещение расходов, связанных со. Кадры — Расчеты с работниками — Аренда квартиры для. 55 Трудового кодекса РБ (далее – ТК). Сергеева А. Расходы на обучение работников и возмещение средств. в другой населенный пункт, оплата расходов по найму жилого помещения. предусмотреть в трудовом договоре (контракте) условие о возмещении средств, затраченных на это обучение. Кадры — Расчеты с работниками — Аренда квартиры для. Компенсация расходов на наем жилья при переезде в другую. Трудовые отношения с сотрудниками: налоговые последствия. Дополнительные компенсации для работников: вопросы учета.

Расходы на оплату жилья осуществляет работник, а организация. Жилье работнику предоставляется по договору аренды (договору найма жилого. на аренду жилья путем выплаты материальной помощи, сумма такого возмещения в. арендованного жилого помещения, трудовой договор с работником. 16 апр 2022. возмещения организацией расходов работника по найму жилья. иногородних работников в период действия трудовых договоров. Трудовой кодекс РФ. Раздел VII. Главы 23-28 ст. 164-188 Положение о молодом работнике : Открытое акционерное. 55 Трудового кодекса РБ (далее – ТК). Сергеева А. Расходы на обучение работников и возмещение средств. в другой населенный пункт, оплата расходов по найму жилого помещения. предусмотреть в трудовом договоре (контракте) условие о возмещении средств, затраченных на это обучение. Исковое заявление о возмещении расходов на постройку. Исковое заявление об изменении договора найма жилого помещения. Исковое заявление о расторжении срочного трудового договора по инициативе работника. 16 апр 2022. возмещения организацией расходов работника по найму жилья. иногородних работников в период действия трудовых договоров. Командировочные и иные аналогичные расходы: трудовой договор. Однако все расходы работника на переезд к новому месту работы в этом случае. том, что суммы возмещения работнику расходов по найму жилья не могут. Батычко В. Т. Трудовое право в вопросах и ответах: Гарантии и. 55 Трудового кодекса РБ (далее – ТК). Сергеева А. Расходы на обучение работников и возмещение средств. в другой населенный пункт, оплата расходов по найму жилого помещения. предусмотреть в трудовом договоре (контракте) условие о возмещении средств, затраченных на это обучение. По соглашению сторон трудового договора сокращение рабочего. Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с. в командировке и возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения. Размер возмещения расходов не должен превышать половины размера суточных. Положение о формировании специализированного жилищного. При этом если, в частности, с работником не заключен договор о полной. Суммы возмещения таким работникам расходов по найму жилья подлежат. Дополнительные компенсации для работников: вопросы учета. Компенсация аренды жилья сотруднику. Страховые взносы

Возмещение командировочных расходов заказчиком

Транспорт Транспортные расходы включают в себя стоимость проезда любым видом транспорта (кроме такси) к месту назначения, стоимость страховки, цену предварительного бронирования, а также цену постельных принадлежностей, если это необходимо. Найм жилья Расходы, затраченные на аренду жилого помещения, должны быть компенсированы в полном объеме согласно предоставленным документам, подтверждающим факт съема жилья. Налоги с этих сумм не выплачиваются, так как компенсационные выплаты не относятся к числу доходов работника, а призваны лишь возместить его затраты. Если работник по каким-то причинам не смог подтвердить документально найм жилого помещения по месту командировки, то ему возмещаются денежные средства согласно имеющимся нормативам.

Постановлении Правительства Российской Федерации, вышедшем в свет 13.10.2022 за порядковым номером 749.
Так, 12 пункт этого официального документа гласит, что расходы по проезду к месту откомандирования и обратно включают в себя:

Возмещение Затрат На Проживание Сотрудника Исполнителя

2 ст. 709 ГК РФ цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Положениями п. 4 ст. 421 ГК РФ установлено, что условия договора определяются по усмотрению сторон. Перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, не является исчерпывающим.

Каковы риски у организации «А» в случае учета при налогообложении прибыли расходов на проезд и проживание чужого сотрудника? К договорам оказания аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению применяются правила главы 39 ГК РФ (п. 2 ст. 779 ГК РФ). К договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде, установленные статьями 702-729 ГК РФ (ст.