Учет коммунальных услуг у арендатора
- Фирма платит по счетам от коммунальных служб за воду и электричество, потребляемые школой, независимой от данной компании. Расходы в данном случае не приводят к получению дохода в итоге, а значит, они необоснованны – учитывать такие траты нельзя.
- Предприятие занимается производством печенья. Для стабильной работы цеха и соблюдения санитарных норм необходима бесперебойная подача в производственное помещение воды и электричества. Затраты на данные коммунальные услуги обоснованны, ведь без этих расходов компания не может заниматься хозяйственной деятельностью и получать доход. Такие затраты учитывать можно.
- Если сдача помещений в аренду – основная деятельность арендодателя, платежи относятся к затратам по обычным направлениям деятельности, расходы входят в материальных затраты.
- Если сдача помещений в аренду – не основная деятельность, платежи относятся к операционным затратам, расходы включаются в прочие или внереализационные расходы.
Возмещение затрат на услуги связи: проводки
Добрый день! Посоветуйте, пожалуйста, как правильно сделать проводки.
Мы ООО на УСН (доходы), сдаем в аренду помещения. При этом заключаем договор с арендаторами на возмещение затрат по услугам связи (перевыставляем за услуги связи с учетом 6% дохода).
Цитата (Е В А): Добрый день! Посоветуйте, пожалуйста, как правильно сделать проводки.
Мы ООО на УСН (доходы), сдаем в аренду помещения. При этом заключаем договор с арендаторами на возмещение затрат по услугам связи (перевыставляем за услуги связи с учетом 6% дохода).
Учет возмещения коммунальных услуг и эксплуатационных расходов арендодателя в учреждениях
В некоторых случаях арендодатель может предусмотреть в составе арендной платы переменный платеж по коммунальным услугам. Тогда, помимо документов по арендной плате (например, актов), могут потребоваться счета коммунальных служб. Эти документы подтвердят размер компенсируемых расходов.
В соответствии с заключенным договором арендатор компенсирует «Альфе» расходы на коммунальные услуги, приходящиеся на это помещение. Стоимость коммунальных платежей не входит в состав арендной платы и оплачивается на основании отдельного счета, выставленного учреждением.
Как арендодателю отразить в бухгалтерском учете возмещение коммунальных расходов
- арендатор оплачивает арендодателю коммунальные услуги в составе арендной платы;
- арендатор отдельным платежом (по отдельному счету) компенсирует арендодателю стоимость коммунальных услуг;
- арендатор заключает с арендодателем посреднический договор на приобретение коммунальных услуг.
Когда арендодатель получает от арендатора компенсацию коммунальных услуг, то такая операция признается возмездным оказанием услуги по перечислению коммунальных платежей (ст. 779 ГК РФ, п. 7 ПБУ 9/99). В бухучете отразите ее так:
Проводки бюджетного бухгалтерского учета с примерами основных операций
Учетом операций по движению бюджетных средств занимается Федеральное казначейство РФ. Данный орган также составляет и утверждает методологию ведения учета в бюджетных учреждениях, а также процедуру составления отчетности.
Процедура ведения учета в бюджетных учреждениях имеет свои особенности и специфику. В данной статье мы познакомим Вас с основными бухгалтерскими операциями бюджетных учреждений и механизмом их отражения.
Компенсация расходов по страховке проводки у арендодателя
Кроме прочего эти платежи должны иметь подтверждение в качестве платежных документов, чтобы их доступно было использовать в бухгалтерском учете и принять к уменьшению налогооблагаемой базы в налоговом учете Бухгалтерский учет операций по аренде с проводками рассмотрен выше, ниже предлагаем рассмотреть пример, когда владелец автомобиля — сотрудник организации. Пример бухучета аренды ТС без экипажа у сотрудника Предприятием арендован автомобиль без экипажа у сотрудника на 1 месяц стоимостью 500 000 рублей.Расходы по обязательному страхованию гражданской ответственности признаются расходами по обычным видам деятельности на основании п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.2022 N 33н (Приказ Минфина России от 06.05.2022 N 33н). При этом согласно п.
Расчеты¦ ¦ ¦¦ ¦по аренде» ¦ ¦ ¦+ + + + +¦Отражен НДС с суммы арендной¦90-3 «НДС» ¦68 «Расчеты по ¦ 5 400¦¦платы ¦ ¦налогам и ¦ ¦¦ ¦ ¦сборам», субсчет¦ ¦¦ ¦ ¦»Расчеты по НДС»¦ ¦+ + + + +¦Предъявлена арендатору ¦76 «Расчеты с ¦90-1 «Выручка» ¦ 11 800¦¦стоимость потребленных им ¦разными ¦ ¦ ¦¦коммунальных услуг ¦дебиторами и ¦ ¦ ¦¦ ¦кредиторами», ¦ ¦ ¦¦ ¦субсчет «Расчеты¦ ¦ ¦¦ ¦по аренде» ¦ ¦ ¦+ + + + +¦Начислен НДС на стоимость ¦90-3 «НДС» ¦68 «Расчеты по ¦ 1 800¦¦потребленных арендатором ¦ ¦налогам и ¦ ¦¦коммунальных услуг ¦ ¦сборам», субсчет¦ ¦¦ ¦ ¦»Расчеты по НДС»¦ ¦+ + + + +¦ На дату оплаты (20 июля) ¦+ T T T +¦Получена от арендатора ¦51 «Расчетные ¦76 «Расчеты с ¦ 47 200¦¦арендная плата и оплата ¦счета» ¦разными ¦ ¦¦потребленных им коммунальных¦ ¦дебиторами и ¦ ¦¦услуг ¦ ¦кредиторами», ¦ ¦¦(35 400 руб.
Компенсация расходов по страховке проводки у арендодателя
В связи с этим рассматриваемый подход, согласно которому суммы возмещения расходов по коммунальным платежам признаются доходом арендодателя, по нашему мнению, не соответствует требованиям НК РФ. Затраты на оплату коммунальных услуг, фактически потребленных арендатором, не являются расходами арендодателя, поскольку они компенсируются арендатором и соответственно не приводят к уменьшению экономических выгод арендодателя. Указанные коммунальные платежи относятся к помещениям, сданным в аренду, и являются расходами арендатора.
В данном случае арендодатель выступает лишь в качестве лица, через которого коммунальные платежи проходят транзитом от арендатора к коммунальным службам. Правомерность данного вывода подтверждается и Определением ВАС РФ от 29 января 2022 г. № 18186/07, упомянутым ранее.
- в договоре аренды устанавливается фиксированная арендная плата. Дополнительно арендатор возмещает арендодателю расходы на содержание арендованных помещений по фактическим затратам арендодателя на потребленные энергоресурсы. При этом суммы такого возмещения не входят в ставку арендной платы, а оплачиваются арендатором арендодателю сверх нее.
Арендатор осуществляет возмещение расходов арендодателя на коммунальные услуги, приходящиеся на арендуемые помещения, периодически.
Как арендодателю отразить в бухучете операции, связанные с возмещением стоимости коммунальных услуг от арендатора
Данная точка зрения об отражении расчетов по возмещению коммунальных платежей через счета учета финансовых результатов была высказана в письмах Минфина России от 12 мая 2022 г. № 04-05-11/40 и от 13 сентября 2022 г. № 04-02-04/1. Хотя в них содержатся ссылки на старый План счетов, выводы, приведенные в этих документах, можно распространить и на новый порядок отражения операций на счетах бухучета.
УСНО доходы минус расходы. Как правильно сделать бух. проводки по возмещению коммунальных платежей? Как правильно включить в доходы и расходы? Например ООО Арендодатель сдает в аренду нежилые помещения. Договора на коммунальные услуги заключены с Арендодателем. Арендодатель оплачивает коммуналку полностью. В дальнейшем часть коммуналки (эл. энергия, отопление, вода, газ) предъявляем Арендаторам. Арендаторы возмещают. Общая сумма коммуналки 202200 тыс руб. 100000 расходы Арендодателя, 100000 возместили Арендаторы.
Возмещение арендаторами стоимости коммунальных услуг
В то же время, по мнению автора, нельзя обойти стороной и указания Минфина по учету суммы возмещения коммунальных расходов в составе внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль и использованию их в бухгалтерском учете. Поэтому проводки по возмещению коммунальных расходов арендаторами в этом случае будут отличаться от рассмотренных в примере 2.
Однако в целях обложения налогом на прибыль можно будет принять коммунальные расходы лишь в размере 10 000 руб. (80 000 — 70 000), то есть только превышение фактических расходов над лимитами бюджетных обязательств.
Как учесть возмещение коммунальных расходов арендатором
Внимание!
Расходы на возмещение стоимости топливно-энергетических ресурсов для исчисления налога на прибыль учитываются в составе затрат в пределах норм, утвержденных и согласованных (при необходимости) в установленном порядке (п. 1 ст. 130, подп. 1.7 п. 1 ст. 131 НК).
Стоимость коммунальных услуг (электро-, газо-, водоснабжение, отопление и т.п.), потребляемых арендатором, может возмещаться арендодателю сверх арендной платы. В таком случае, как правило, в договоре аренды указывается, что арендатор возмещает арендодателю его затраты на оплату коммунальных услуг, потребленных арендатором.
Особенности возмещения коммунальных услуг арендатором
Коммунальные платежи подразумевают под собой обязательную статью расходов каждого правообладателя недвижимого имущества, которые полагаются ресурсоснабжающим организациям за устойчивое обеспечение объекта услугами, необходимыми для комфортного ведения быта.
Коммунальное бремя подразумевает под собой обязательные платежи, которые необходимо вносить в определенные сроки, дабы избежать перебоев подачи ресурсов и начисления пеней. Согласно законодательной инициативе, собственник помещения вправе переложить указанные издержки на арендатора, так как именно он осуществляет пользование коммунальными благами.
Возмещение Затрат По Услугам Связи От Арендатора Проводка
- Сумма электроэнергии устанавливается показанием счетчиков.
- Рассчитывается фактическая сумма использования коммунальных услуг.
- Потребляемое тепло определяется из мощности использованного оборудования, а также времени работы граждан.
Согласно пп. 5 и 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам организации, уменьшающим доходы отчетного (налогового) периода, относятся затраты организации на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, а также расходы на услуги по охране имущества.
Проводки у субарендодателя по возмещению коммунальные платежи при усн
НК РФ не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности. Следовательно, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата (определение Конституционного суда РФ от 04.06.07 № 366-О-П).
Возместили ущерб, причиненный имуществу Если арендатор (субарендодатель) не включил в налоговую базу по НДС денежные средства, полученные от субарендатора в счет возмещения ущерба, причиненного имуществу, доначислить налог могут инспекторы. Позиция финансового ведомства по этому вопросу неоднозначна.
Как отразить в бюджетном учете арендодателя возмещение коммунальных услуг арендатором
Дебет счета 206 06 560 “Увеличение задолженности по выданным авансам за коммунальные услуги“
Кредит счета 302 06 730 “Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг“
Получена оплата за коммунальные услуги от арендаторов:
Поскольку заключать договоры с поставщиками коммунальных услуг арендаторы не могут, арендодатели, сдавая помещения в аренду, заключают дополнительные договоры с арендаторами на возмещение ими части коммунальных платежей. Если арендодатель может определить фактический размер потребленных услуг, то плата определяется на основании фактических показателей. На практике не всегда представляется такая возможность, поэтому размер платы за коммунальные услуги устанавливается согласно расчетным данным арендодателя. Этот расчет является приложением к договору.
Учет коммунальных услуг у арендодателя
Предприятие А (сдача в аренду не является для предприятия А обычным видом деятельности) передало в аренду предприятию Б нежилое помещение сроком на один квартал с 1 января 2022 года. В договоре аренды содержится условие, согласно которому расходы по оплате коммунальных услуг производит арендатор за свой счет. Предприятие А по поручению предприятия Б перечисляет плату за коммунальные услуги вместо предприятия Б, которое возмещает расходы после получения копий документов, подтверждающих факт уплаты и их действительную стоимость плюс вознаграждение за услуги по перечислению коммунальных услуг 120 руб. с НДС. Арендная плата установлена в размере 12 000 руб. в месяц с учетом НДС. Налоговая политика организации по НДС — «по оплате», по налогу на прибыль — «по методу начисления».
Д-т 51 К-т 62, субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками по оказанным услугам», — 12 120 руб. — погашена задолженность по арендной плате и по вознаграждению за услуги по оплате коммунальных услуг предприятием Б;
Перевыставление коммунальных платежей арендатору: бухучет и налоги
Суммы полученной компенсации для целей бухгалтерского учета не являются доходами организации, ведь их поступление не приводит к увеличению экономических выгод (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Арендодатель всего лишь является транзитным звеном по переводу денежных средств от арендатора, непосредственного пользователя услуг, их продавцу (оператору связи).
Аналогичная точка зрения и у Минфина России, представленная, правда, в письмах, рассматривающих вопрос учета компенсационных платежей арендаторов в составе доходов организаций, применяющих УСН. Так, в письме от 22.02.2022 N 03-11-06/2/31 на основании того, что поступающие от арендаторов суммы в возмещение стоимости услуг связи, перечисляемые арендодателем на счет оператора связи, ст. 251 НК РФ не предусмотрены, представители Минфина России делают заключение, что указанные суммы должны учитываться арендодателем в составе доходов (смотрите также письма Минфина России от 24.10.2022 N 03-11-06/2/145, от 11.03.2022 N 03-11-11/72, от 17.04.2022 N 03-11-06/2/13101, от 09.08.2022 N 03-11-11/32283, от 16.07.2022 N 03-11-06/2/130, от 10.02.2022 N 03-11-09/42).
