Возврат товара при экспорте в беларусь
К налоговому вычету была предъявлена сумма «входного» НДС со стоимости товара, реализованного в Республику Беларусь, в размере 162 000 руб. (900 000 руб. х 18%). От белорусской компании «Зубр» 5 июня 2022 г. пришли претензия и акт о выявленных недостатках товаров, полученных от ЗАО «Стрела», на сумму 50 000 руб.
Конвенции). Кроме того, покупатель вправе потребовать снижения цены на товар, который не отвечает требованиям договора (ст. 50 Конвенции). Тот факт, что продавец исполнил свои обязанности по договору купли-продажи ненадлежащим образом, может быть установлен либо в ходе приемки товара, либо уже после того, как товар принят к бухгалтерскому учету.
Что такое экспорт и какими документами необходимо подтвердить экспорт товаров из РК в страны ЕАЭС
копии товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза. В случае экспорта товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;
Согласно пункту 1 статьи 421 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — Налоговый кодекс), налог на добавленную стоимость (далее — НДС), за исключением НДС, начисленного по облагаемому импорту, исчисляется за налоговый период в следующем порядке:
Возврат от покупателя экспортного товара 2022
Корректировка сумм налога, ранее исчисленных по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации 130 Эти суммы будут учтены при формировании итоговых показателей раздела 6 декларации Сумма, на которую корректируется налоговая база при уменьшении цены реализованных товаров (работ, услуг) 140 Корректировка сумм налога, ранее исчисленных по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации 150 Эти суммы будут учтены при формировании итоговых показателей раздела 6 декларации Возврат экспортированных товаров Если зарубежный покупатель возвращает товар, придется отражать такой возврат в разделе 4 или разделе 6 — в зависимости от того, успели вы подтвердить право на нулевую ставку НДС или нет. СИТУАЦИЯ 1.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса “В случае если возвращенные иностранным покупателем товары будут использоваться российским продавцом в операциях, облагаемых НДС, то он вправе заявить в разделе 3 декларации по НДС вычеты налога, предъявленного ему продавцами таких товаров. Разумеется, при выполнении иных условий для вычета, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ: при наличии первичных документов на товар, счетов-фактур и при условии принятия товаров к учету”.
Возврат Товара Gjregfntktv Экспорт Еаэс
Пунктом 11 Протокола предусмотрен специальный порядок корректировки налоговой базы по НДС при экспорте в страны ЕАЭС, согласно которому экспортер должен откорректировать налоговую базу по НДС в случаях изменения (увеличения или уменьшения) цены товаров или уменьшения количества (объема) реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации. Такие операции по корректировке отражаются в том налоговом периоде, в котором участники договора (контракта) изменили цену или согласовали возврат экспортированных товаров.
В соответствии с п. 1, п. 5 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее — Протокол) при экспорте товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС, если организация-экспортер в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров подтвердит обоснованность ее применения, представив в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документы, предусмотренные п. 4 Протокола.
Возврат товара поставщику из ЕАЭС
Для ситуации, когда возврат осуществлен в месяце принятия на учет товаров, признанных сторонами договора некачественными (неукомплектованными), порядок действий импортера определен абзацем 1 пункта 23 Протокола. Здесь сказано, что отражение операций по импорту этих товаров в налоговой декларации не производится.
Одновременно с этим в налоговый орган необходимо представить уточненную налоговую декларацию по косвенным налогам (НДС, акцизы) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств — членов таможенного союза (форма декларации утверждена приказом Минфина России от 07.07.2022 № 69н). В ней нужно отразить изменения, связанные с уменьшением объема ввезенных товаров за период (или с полным отказом от товаров, если иные товары не ввозились) (абз. 2 п. 23 Протокола).
Экспорт товаров в страны ЕАЭС: что нужно знать бухгалтеру
Срок предусмотрен в п. 5 Протокола. На сбор документов экспортерам отводится 180 календарных дней с даты отгрузки товара. Если в этот срок документы не собраны, операция будет облагаться НДС в обычном порядке, т.е. по ставке 20 (10) процентов по итогам того налогового периода, в котором произошла отгрузка. При этом налог уплачивается с пенями, которые начисляются начиная со 181-го дня после отгрузки (постановления Президиума ВАС РФ от 16.05.06 № 15326/05 и от 11.03.08 № 15079/07 по делу № А56-7714/2022).
Трудности с документами, которые подтверждают пересечение границы, также могут возникать у налогоплательщиков, отправляющих товар через службу доставки (DHL, Fedex, UPS и т.п.), либо обычной почтой. В этой ситуации для ответа на вопрос о необходимых документах придется обратиться к достаточно старому, но сохраняющему силу постановлению Президиума ВАС РФ от 06.07.04 № 1200/04. В нем сделан вывод о том, что под «иными документами» для целей применения нулевой ставки НДС имеются в виду те, которые равнозначны транспортным и товаросопроводительным документам по своему содержанию и включают сведения о способе доставки и маршруте следования товара с учетом вида перевозки или особенностей груза (например, багажные и почтовые квитанции, ведомость перевозимых по одной накладной вагонов, документы к перевозке отправлений службой спецсвязи и т.п.).
Возврат Товара Gjregfntktv Экспорт Еаэс
В то же время правила ЕАЭС предусматривают право экспортера на корректировку (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения) налоговой базы по НДС по реализованным товарам. Причинами изменения стоимости могут быть (п. 11 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС):
Корректировки налоговой базы и вычетов нужно отразить в декларации по НДС за тот квартал, в котором признан возврат бракованного товара (п. 41.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2022 № ММВ-7-3/558@).
Возврат экспортированного товара и — корректировка экспортной базы: заполняем НДС-декларацию
По условиям контракта содержание железа в руде должно быть не менее 62%. Покупатель после проведения лабораторных анализов обнаружил, что в первой партии содержание железа меньше, а во второй — больше. чего подписано соглашение:
Увеличенная/ уменьшенная экспортная выручка повлияет на размер пропорций, которые будут определяться в квартале корректировки выручки (но не раньше). Это означает, что корректировать вычеты входного НДС в предыдущих кварталах и подавать уточненные декларации не потребуетс Ведь никаких ошибок ранее допущено не было.
Экспорт товаров в страны ЕАЭС
На подтверждение нулевой налоговой ставки отводится 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров (п. 5 Протокола).
Если документы в обозначенный срок не представлены, у экспортера — плательщика НДС возникает обязанность уплатить (по соответствующей ставке) НДС. Налог подлежит уплате в бюджет за налоговый период, на который приходится дата отгрузки товаров.
Но если в дальнейшем подтверждающие документы будут собраны и представлены, уплаченный налог подлежит вычету (зачету), возврату в соответствии с законодательством государства — члена ЕАЭС, с территории которого экспортированы товары (абз. 1, 2, 6 п. 5 Протокола).
В случае если подтверждающие нулевую ставку документы не представлены в налоговый орган в установленный срок, операции по реализации товаров отражаются в разд. 6 уточненной декларации по НДС, представляемой за налоговый период, на который приходится дата отгрузки товаров.
В том квартале, в котором истек срок на сбор документов, подтверждающих нулевую ставку, сделайте следующее.
1. На договорную стоимость экспортированных товаров начислите НДС по ставке 18% или 10% (п. 9 ст. 165 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов).
Составьте счет-фактуру с НДС по ставке 18% или 10% и зарегистрируйте его в дополнительном листе книги продаж за квартал отгрузки товаров на экспорт.
А в дополнительном листе книги покупок за этот же квартал зарегистрируйте счета-фактуры по товарам (работам, услугам), использованным для экспорта (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона N 150-ФЗ):
— сырьевых товаров;
— несырьевых товаров, если эти товары (работы, услуги) приняты на учет до 01.07.2022 (Письма Минфина от 12.12.2022 N 03-07-08/73930, от 23.11.2022 N 03-07-08/69129).
Полезно знать:
В том квартале, в котором вы соберете подтверждающие документы, действуйте так.
1. В книге продаж за квартал, в котором собраны документы, зарегистрируйте счет-фактуру (со ставкой 0%), составленный вами при отгрузке товаров на экспорт.
2. Восстановите НДС, отраженный в строке 040 разд. 6 уточненной декларации за квартал экспортной отгрузки (п. 41.5 Порядка заполнения декларации), зарегистрировав в книге продаж счета-фактуры из дополнительного листа книги покупок при неподтверждении экспорта.
3. Снова примите к вычету восстановленный НДС. Для этого в книге покупок за квартал, в котором собраны документы, еще раз зарегистрируйте счета-фактуры, по которым налог был восстановлен (п. 3 ст. 172 НК РФ).
4. Примите к вычету НДС, исчисленный к уплате с ранее не подтвержденного экспорта, который отражен в строке 030 разд. 6 уточненной декларации за период экспортной отгрузки (п. 9 ст. 165, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 41.4 Порядка заполнения декларации). Для этого в книге покупок за квартал, в котором собраны документы, зарегистрируйте счет-фактуру, ранее зарегистрированный в книге продаж при исчислении НДС с экспортной сделки по ставке 10% или 18% (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Возврат некачественного товара из ЕАЭС: считается ли это импортом
В Письме от 01.09.2022 N 03-07-13/1/56235 Минфин сообщил, что при возврате белорусским покупателем некачественных товаров, ранее экспортированных из России, российский поставщик не должен платить НДС при ввозе данных товаров. Соответственно, заявление о ввозе товаров и декларацию по косвенным налогам он тоже представлять не должен.
Ведомство отметило, что налоговую базу по экспортному НДС необходимо скорректировать в том квартале, когда продавец и покупатель согласовали возврат некачественных экспортированных товаров.
На заметку: об особенностях уплаты НДС при возврате товаров из стран дальнего зарубежья (не ЕАЭС) читайте в статье «Таможенный НДС при возврате экспортного товара: быть или не быть? (как при ввозе в Россию ранее проданных товаров, возвращенных покупателями из дальнего зарубежья, уплачивать «ввозной» НДС)» в СПС КонсультантПлюс.
ВОЗВРАТ ТОВАРА ПРИ РАСТОРЖЕНИИ ДОГОВОРА С КОНТРАГЕНТОМ ИЗ ЕАЭС
Корректировку экспортер подтверждает корректировочным счетом-фактурой, который он выставляет контрагенту из ЕАЭС на основании подп. 4 п. 20 Протокола и норм Кодекса (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ). (Последними предусмотрен порядок выставления корректировочных счетов-фактур при изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае уточнения количества отгруженных товаров при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на такое изменение.)
В ситуации, когда возврат товаров был осуществлен до представления экспортером в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документов (их копий), предусмотренных пунктом 4 Протокола с целью подтверждения применения нулевой ставки по НДС, такие документы представляются с учетом изменений (контракт, отгрузочные документы), связанных с возвратом некачественных товаров.
Возврат Товара Gjregfntktv Экспорт Еаэс
Отметим, что возможность применения данной нормы в отношении возврата экспортированного товара подтверждается, например, Постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 07.10.2022 N А43-40137/2022 (Определением ВАС РФ от 14.04.2022 N ВАС-17800/10 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ). 1.2. Вычет восстановленного НДС В рассматриваемом Письме ФНС России сообщает о том, что нужно восстановить НДС, принятый к вычету в отношении экспортированных товаров, которые возвращены в связи с браком. При этом ведомством не учитывается, что экспортер планирует реализовать возвращенные товары в России.
Причем ставка в этом случае 10 или 18%. Главные моменты исчислений НДС при экспорте Согласно статье 164 НК РФ, если осуществляется реализация товаров, экспортируемых на территорию стран, которые являются участниками Содружества независимых государств, НДС начисляется по ставке 0%. Исходя из утверждения, можно сделать вывод, что налог фактически не взимается, если соблюдаются предъявленные требования. Однако между указанными операциями присутствуют различия.
Возврат товара проданного на экспорт
Производственные и торговые предприятия, приобретающие товары или оборудование у зарубежных поставщиков, иногда сталкиваются с необходимостью по каким-либо причинам вернуть часть партии. Заводской брак, механические повреждения, техническая неисправность, несоответствие заявленному качеству — все это приводит к непригодности товара для использования, и, следовательно, к его возврату.
Но учтите: если таможня не согласится с вашими аргументами и, к примеру, машина с вашим товаром находится в зоне таможенного контроля, вам придется уплатить НДС, чтобы получить свой товар. А дальше уже смотрите, будете ли вы прилагать усилия, чтобы возвращать таможенный НДС, или нет. Напомним, что для возврата излишне уплаченного таможне НДС надо написать заявление в таможенный орган, в котором задекларированы товары, не позднее 3 лет со дня уплаты/взыскания налогач. 1 ст. 147 Закона № 311-ФЗ; ст. 90 ТК ТС.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер В разделах 4 и 6 обновленной НДС-декларации появились строки для отражения корректировки экспортных вычетов и налоговой базы при экспорте, а также для отражения возврата отгруженных товаровутв.
О возврате экспортного товара
Другое дело, что есть случаи, когда ввозимые товары налогом не облагаются. В частности, платить НДС не придется, если ввозят товары:
– в режиме свободной таможенной зоны и свободного склада;
– освобожденные от налогообложения. Их перечень приведен в статье 150 Налогового кодекса РФ. Со временем организация может изменить цель использования ввезенного товара, в связи с которой она освобождалась от налогообложения. В этом случае ей придется заплатить НДС на общих основаниях;
– при передаче в пределах одной организации (например, от одного структурного подразделения другому);
– по договору, заключенному между двумя российскими организациями (письмо Минфина России от 26 февраля 2022 г. № 03-07-13/1/10895).
Так как в вашей ситуации покупатель возвращает принятый к учету товар и по договоренности сторон, то возврат товара признается для вам импортом, а для контрагента – экспортом. Соответственно, оформите возврат товара в порядке, предусмотренном для импорта.
Бухгалтерские и юридические услуги
В соответствии с п. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложения № 18 к Договору о евразийском экономическом союзе), далее — Протокол, при экспорте товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС:
- применяется нулевая ставка НДС при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 4 Протокола;
- право на налоговые вычеты осуществляется в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства-члена ЕАЭС в отношении товаров, экспортированных за пределы ЕАЭС.
Уплата НДС при возврате брака в ЕАЭС
В такой ситуации действует п. 11 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг Приложения 18 к Договору о ЕАЭС (далее — Протокол).
Аналогичное мнение выражено в письме Минфина РФ от 01.09.2022 № 03-07-13/1/56235. Таким образом, бывший экспортер не уплачивает НДС и должен скорректировать налоговую базу по данному налогу, определенную по этим товарам при их экспорте.
