Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Являетесь ли вы налоговым резидентом РФ. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
Если лицу в данный период времени требуется подтверждение статуса налогового резидента РФ, для этого необходимо составить соответствующее заявление. Обычно подобная процедура связана с выплатами, однако если ситуация не имеет отношения к этим процессам, то законодательство никак не обязывает подтверждать имеющийся статус, хотя можно сделать это по собственному желанию, если по какой-то причине это необходимо, такой вариант не запрещен.
Справка требуется для исключения двойного налогообложения, это основное ее назначение. К заявлению должны быть также приложены документы, которые могут послужить свидетельством получения доходов в другом государстве. Допускаются копии документов, которые должны иметь печать и подпись. В качестве подтверждения может выступать договор или решение о выплате дивидендов или прочие подобные варианты. Если необходимо подтвердить резидентский статус за период, превышающий трехлетний срок, то могут потребоваться дополнительные свидетельства уплаты налогов. Заявление, поданное в соответствии со всеми требованиями, рассматривается на протяжении 30 дней, после чего по нему может быть вынесено решение.
Подтверждение статуса
- Находятся в стране в течение определенного срока – не менее 183 дня подряд.
- Военнослужащие, находящиеся за границей по причине своей профессиональной деятельности, сотрудники государственных органов в командировке сохраняют статус, вне зависимости от длительности своего пребывания за рубежом.
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки), за исключением предусмотренных подпунктом 8 пункта 1 статьи 208 НК РФ;
Дополнительно
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
Как разъяснила ФНС в Письме России от 30.04.2022 N ОА-3-17/1811@ для применения работодателем-организацией ставки налога в размере 13 процентов в отношении доходов от работы по найму получение налогоплательщиком специального удостоверения (подтверждения) от российского налогового органа не требуется.
Для этого (по правилам пункта 2 статьи 232 НК РФ) работнику — гражданину Украины следует представить работодателю и в налоговый орган, где работодатель состоит на налоговом учете, подтверждение своего постоянного местопребывания на территории Украины, выданное налоговыми органами Украины.
Нашу точку зрения подтвердил и Минфин РФ, который в своем Письме от 21.04.2022 № 03-08-РЗ/23009 запретил применять письма, в которых изложена эта позиция, поскольку она противоречит налоговому законодательству, обосновав это следующим
определение статуса налогового резидента производится на каждую дату выплаты дохода (это правило актуально при выплате регулярного дохода (заработная плата и иные регулярные платежи) и направлено на то, чтобы не удерживать лишний налог с того момента, когда физ.лицо стало налоговым резидентом);
В этом случае будет меняться и порядок по обложению доходов. Многие работодатели интересуются, должны ли они ставить в известность сотрудника о том, что у него изменился статус, и он вправе вернуть НДФЛ? В ст. 24 (п. 3 и 3.1) НК перечислены обязанности налогового агента. В нормах не оказано, что работодатель должен уведомлять сотрудника о том, что последний стал налоговым резидентом. Однако следует в этой ситуации обратить внимание на ст. 231, п. 1, абз. 2 НК. В положении сказано, что налоговый агент должен сообщать плательщику сведения о каждом известном факте лишнего удержания налога и о его сумме. Это необходимо сделать в десятидневный срок с момента, как стало известно об этом. Специалисты Минфина считают, что работодатель может уведомить работника в произвольной форме. Предварительно порядок извещения следует согласовать с плательщиком.
Налоговыми резидентами РФ признаются люди, пребывающие на территории страны в указанный выше срок, а также получающие вознаграждение за исполнение трудовых и прочих обязанностей, оказанные услуги, проведенную работу и прочие законные действия в пределах государства. Данное положение присутствует в ст. 208 НК (п.1). В данном случае не имеет значение, зарубежная или отечественная компания будет выплачивать вознаграждение. К внутригосударственным доходам также относят пособия и пенсии, которые предусмотрены действующим отечественным законодательством. Налоговый резидент может осуществлять рабочую и иную законную деятельность, оказывать услуги за пределами страны. В этом случае его доходы считаются как поступающие от источников, находящихся за границей государства.
Доходы источников
Порядок, в соответствии с которым осуществляется возврат сумм, устанавливается в ст. 78 НК. Налоговый орган обязан принять решение об удовлетворении заявления плательщика в течение 10-ти дней с даты его поступления. Сообщить о нем уполномоченная инстанция должна не позднее 5-ти дней с момента принятия.
- Если он пробыл 183 дня и более, тогда он резидент РФ. Работнику предоставляются налоговые вычеты, доходы облагаются по ставке 13%.
- Если он пробыл 182 дня и менее – он нерезидент РФ. Вычеты ему не предоставляются, доходы облагаются по ставке 30%.
Как рассчитать время пребывания в РФ
- Ставка 15% применяется к доходам нерезидента, если это дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций.
- Ставка 13% применяется к доходам от трудовой деятельности для следующих категорий нерезидентов:
- работающие по патенту;
- высококвалифицированные специалисты;
- граждане государств – членов ЕАЭС (Беларуси, Казахстана, Киргизии, Армении),
- участники Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей;
- члены экипажей судов, плавающих по Государственным флагом РФ;
- беженцы или получившие временное убежище в РФ.
Ставка НДФЛ для нерезидентов
Так, если нерезидент (как до 2022 года, так и после 2022 года) получил доход от продажи недвижимости, находящейся в собственности менее трех или пяти лет, то такой доход облагается НДФЛ по ставке 30%. В данном случае продавец не вправе применить имущественный вычет, а также уменьшить доход от продажи имущества на расходы, связанные с его приобретением.
Согласно пункту 2 статьи 207 Кодекса налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Письмо Федеральной налоговой службы от 30 сентября 2022 г. N БС-4-11/19925 О признании физического лица налоговым резидентом РФ и подтверждении статуса налогового резидента иностранного государства
Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации (пункт 3 статьи 207 Кодекса).
Обзор документа
Кодекс не устанавливает перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение иностранных лиц на территории Российской Федерации. Поэтому такое подтверждение возможно на основании любых документов, оформленных в установленном порядке, и позволяющих установить количество календарных дней пребывания данного лица на территории Российской Федерации.
Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Комментарий
То есть, если лицо признается налоговым резидентом РФ, то оно пользуется правами налогоплательщика России (например, вправе заявлять налоговые вычеты по НДФЛ) и должен нести налоговые обязанности. Такое лицо облагает НДФЛ все свои доходы, в том числе и полученные за границей.
Дополнительно
Такие правила определены, к примеру, ст. 4 СоглашениЯ между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, ст. 4 Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, ст. 4 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество».
Отвечая на 1-й вопрос, следует отметить, что законом таких условий не установлено. Указанный период может быть прерван на небольшой срок, не превышающий полугода, когда лицо выезжает заграницу для:
Кто является налоговым резидентом
Касаемо 1-го вопроса следует принять во внимание рекомендации контролирующих органов. Многочисленные разъяснения Министерства финансов указывают, что основное условие для получения статуса – непрерывное следование периода, определенного в 12 месяцев. Календарный он или нет, никакого значения не имеет.
Каким образом осуществляется подсчет количества дней пребывания на территории страны
- Заявление. Составляется в свободной форме. В нем обязательно указывается:
- Календарные 12 месяцев, за которые должно быть выдано подтверждение.
- Данные о государстве, для которого получается документ.
- Свои данные (ФИО, ИНН, предприниматели указывают ОГРНИП).
- Список приложений (подаваемых документов).
- Копии бумаг, подтверждающих нахождение. Перечень формируется с учетом особенностей ситуации, поэтому ниже будет представлен самый общий список:
- Договор (если он действует более года и уже направлялся в орган, то повторно его прикладывать не нужно, Достаточно сослаться на письмо, которым он ранее отправлялся).
- Решение о получении дивидендов.
- Подтверждение о получении пенсии, начисленной за границей.
- Копия удостоверения личности (паспорта).
- Для лиц, состоящих в гражданстве РФ – все страницы загранпаспорта.
- Расчет времени нахождения в России. Его требуется заполнять по форме, рекомендованной ФНС (есть на сайте ФНС).
- Те, кому виза не нужна согласно договорам России, предоставляют документы, содержащие сведения о времени пребывания в РФ (например, справка с работы, копия билетов и др.).
Согласно тексту вышеупомянутого Приказа ФНС, статус налогового резидента РФ подтверждается соответствующим документом (форма КНД 1120228), выдаваемым уполномоченным подразделением ФНС по запросу налогоплательщика.
Налоговая база
Для резидентов сумма налога рассчитывается последовательно – с начала календарного года, с нарастанием общего итога по результатам каждого прошедшего месяца. Для нерезидентов данная сумма рассчитывается по каждой отдельной сумме полученного дохода.
Отличия статусов резидентов и нерезидентов РФ
В переводе с русского на понятный это означает, что если гражданин Республики Казахстан живет и работает в России меньше 183 дней в календарном году или зарплату платит налоговый нерезидент РФ, то зарплата за выполнение трудовых обязанностей (т.е. – по трудовому договору) не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в России, а подлежит налогообложению в Республике Казахстан.
Объектом налогообложения резидента считается его доходная часть, в частности, денежные средства, которые получены в виде оплаты труда, стипендий, пенсий и прочих видов доходов. Для резидентов объектом налогообложения будет являться вся прибыль, которую они получают от источников как в России, так и за границей.
- предоставлении справки установленного образца в соответствующие организации;
- подписании назначенным должностным лицом заявления установленного образца;
- постановке печати уполномоченным лицом в специализированном налоговом органе.
Объект налогообложения резидента
Засвидетельствовать статус резидентстваесть возможность при помощи всякого официального документа, который удостоверяет фактическое проживание на территории Российского государства больше ста восьмидесяти трёх дней. Подобными документами считается паспорт, где стоит пометка о приезде в данное государство, билеты, визы с печатями, справка о регистрации по месту временного пребывания.
