Статья Затрат 346

Содержание

Статья НК РФ — Порядок определения расходов

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;

7. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Открыть статью

НК РФ Статья Порядок определения расходов

29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

37) сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы.

Статья — Порядок определения расходов

1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, — с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;
2) в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения — с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет;
3) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения — 50 процентов стоимости, второго календарного года — 30 процентов стоимости и третьего календарного года — 20 процентов стоимости;
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

При этом основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии со ст. 346.16 НК РФ с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Таким образом, расходы на приобретение основных средств, в частности недвижимого имущества, учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий:

Статья Затрат 346

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

Статья НК РФ

32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);

Статья НК РФ

Если фирма может использовать упрощенку, то она на свой выбор определяет объект обложения налогом. При УСН в качестве объекта выбираются или просто доходы, или доходы, уменьшенные на расходы. Выбора нет только у сторон договора простого товарищества, которые должны вести учёт только по схеме доходы минус расходы. Вариант выбирается не навсегда. Объект, облагаемый налогом, можно менять каждый год — с начала налогового периода (января года). Для этого нужно просто отправить уведомление в Налоговую службу до 31 декабря предыдущего года. Только при схеме УСН доходы минус расходы важно само понятие расходов и их учёт. Для организации, использующей схему доходы, затраты не имеют никакого значения. При использовании схемы доходы минус расходы, сумма налога понижается на сумму оправданных, подтвержденных документально и направленных на извлечение выгоды расходов. То есть очень важно правильно подтвердить все произведенные расходы. Расходы, на которые можно уменьшить облагаемую налогом базу, перечислены в закрытом перечне, то есть список их исчерпывающий. Организация, применяющая схему УСН доходы минус расходы, отчитывается о своих затратах в том периоде, в котором они были фактически оплачены. Самое главное отличие, которое учитывают организации, выбирая объект налогообложения при УСН, — величина налоговой ставки. Организация, выбравшая схему доходы минус расходы, отчисляет налог по ставке 15 %. Выбирая схему доходы, организация применяет более низкую ставку УСН 6%. Важно, что региональные власти имеют право еще и дополнительно снизить величину налоговой ставки УСН. Причем, если ранее субъекты федерации могли уменьшать только 15%-ю ставку налога с объектом доходы минус расходы до 5 %, то с 1 января 2022 года они могут уменьшить до 1% и ставку УСН 6 доходы. В настоящее время в Санкт-Петербурге для УСН с объектом доходы, уменьшенные на расходы, действует ставка 7% вместо максимальных 15%. При выборе объекта налогообложения важно изучить региональные ставки налога, чтобы выбрать более выгодную систему. При схеме доходы минус расходы у предпринимателя есть определённый риск, что налоговый орган не признает учтенные им доходы, требуя уплатить пени и штраф. Налоговая служба может счесть вторую сторону сделки недобросовестной, и тогда даже правильно оформленные и предусмотренные перечнем расходы, не будут приняты ею в расчет. Поэтому организация, совершая расходы и желая их вычесть в последствии при налогообложении, должна проверять своих партнеров и стараться заключать надежные сделки. Хотя это никак не закреплено в законе как обязанность организации, но тем не менее она должна действовать осмотрительно, чтобы избежать риска. Выбирая схему доходы, налогоплательщик от такого риска освобождается. Еще одна разница между объектами налогообложения в том, что в отличие от УСН с объектом доходы, УСН с объектом доходы минус расходы имеет минимальную сумму налога, то есть нижний предел его оплаты. Если вдруг при подсчёте сумма налога к оплате окажется меньше, чем минимальная, то уплатить нужно будет минимальную сумму. Она составляет 1% от доходов за налоговый период. Итак, организации, применяющие схему доходы минус расходы, по многим параметрам в рамках налогообложения отличаются от организаций, использующих схему доходы. Для выбора объекта важны многие факторы: от территориального до отраслевого. Но главным фактором, несомненно, является материальная выгода. Взвешивая все за и против, важно понять при каком варианте сумма фактически уплаченного организацией налога будет меньше.

Плательщик налога, применяющий для своей деятельности УСН, определяя облагаемую налогом сумму, ведёт учёт доходов, полученных с продажи товаров (услуг или работ), прав на имущество, а также других доходов, не связанных с продажами. Доход от продажи (реализации) — это выручка, которая суммируется из всех поступивших денежных средств, полученных по расчётам за реализованные товары (услуги или работы). Реализацией признается продажа как приобретенных ранее товаров, так и товаров собственного производства и самолично оказанных услуг. Учитывая при УСН доходы, датой их получения организацией или ИП считается день, когда деньги поступили на банковский счёт или в кассу, или день, когда было получено имущество или права на него, или день, когда плательщику налога была возвращена задолженность.

Статья Затрат 346

3) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;

Статья Затрат 346

Внимание Затраты на приобретение МПЗ «упрощенцами» на сегодняшний день признаются на день оплаты независимо от факта их списания в производство.Расходы, уменьшающие доходы при УСН, учитываются в соответствии с закрытым перечнем, приведенным в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы на канцелярские товары упомянуты в п. 17 указанного перечня.
Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ состав некоторых из них определяется в соответствии со ст. 254 НК РФ. При этом в п. 5 ст. 254 НК РФ говорится, что сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость сырья и материалов, не использованных в производстве.Минфин России в Письме от 27 октября 2022 г.
Дебет 19 – Кредит 60 – учтен НДС по оприходованным канцтоварам Дебет 68 – Кредит 19 – НДС принят к вычету Дебет 60 – Кредит 51 – произведена оплата поставщику с расчетного счета 2.

Учет расходов на хозяйственные и канцелярские товары
Расходы на канцтовары – как правильно потратиться на офисную «мелочевку»
Как правильно вести учет канцтоваров
Учет канцелярских товаров
Примеры проводок по списанию канцтоваров и бумаги + образец акта
Канцтовары на какую статью затрат отнести

Статья Затрат 346

При этом законодатель не определил их учета. Пункт 2 ст. 346.16 НК РФ не содержит положения о том, что они учитываются в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 262 НК РФ. В связи с этим, как отмечают налоговые специалисты, неясно, как, например, нужно учитывать расходы в следующих случаях:

См., напр.: Годунова М.В. Комментарий к Федеральному закону от 19 июля 2022 г. N 195-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности» // Акты и комментарии для бухгалтера. 2022. N 18.

Примеры применения статей 310 КОСГУ и 340 КОСГУ в 2022-2022 году

Печати и штампы учитывайте как матзапасы, если срок полезного использования меньше 12 месяцев. Его установит производитель в технической документации и комиссия по поступлению и выбытию НФА. В этом случае отражайте их по статье расходов КОСГУ 340.

В соответствии с ОКОФ компьютер включен в группу «Машины офисные прочие» (код по ОКОФ – 330.28.23.23). По Классификации код 330.28.23.23 – это вторая амортизационная группа. Срок полезного использования – три года (п. 44 Инструкции № 157н).

Приобретение материалов в 2022 году: какой КОСГУ применить

В то же время следует четко понимать, что ключевым словом для применения подстатьи 347 КОСГУ является слово «цель». То есть одни и те же материальные запасы в зависимости от цели их приобретения могут относиться как на подстатью 347 КОСГУ, так и на иные подстатьи статьи 340 КОСГУ. Если целью является формирование капитальных вложений в основные средства, нематериальные или непроизведенные активы, то применяется подстатья 347 КОСГУ. При этом для того, чтобы обосновать принятое решение по отнесению расходов, цель целесообразно подтвердить соответствующими документами (например, строительной сметой, сметой на ремонт, реконструкцию, иными аналогичными документами).

Согласно п. 11.4.7 Порядка № 209н на подстатью 347 «Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений» КОСГУ относятся расходы по оплате договоров на приобретение (изготовление) всех видов материалов, включая строительные материалы, для целей капитальных вложений. Только что следует понимать под капитальными вложениями в контексте Порядка № 209н?

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2022 года с расшифровкой

Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. В этот перечень входят, в том числе:

Организации ИП, которые в 2022 году применяют «упрощенку» (УСН) и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных им расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).

Статья Затрат 346

3. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:

Налоговый кодекс РФ, Статья НК РФ

В случае, если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в порядке, установленном пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 настоящего Кодекса.

Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 — 21, 34 пункта 1 настоящей статьи, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса.

Статья Затрат 346

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);