Входит В Доходы Усн Возврат Денег За Бракованный Товар

Содержание

Учет и налогообложение возврата бракованного товара торговыми организациями в условиях применения упрощенной системы налогообложения

Пример 3. 25 апреля 2022 г. ООО «Азалия» перечислило ООО «Фактор» аванс на поставку орхидей в размере 12 500 руб., а 30 апреля 2022 г. ООО «Фактор» вернуло ООО «Азалия» стоимость забракованного товара в сумме 6000 руб.

2. Товар оплачивается авансом. Тогда сумму денежных средств, полученную до поставки, продавец должен включить в доходы. При этом если обнаруживается дефект в товаре и покупатель от него отказался, то соответствующую стоимость товара необходимо вернуть покупателю.

Входит В Доходы Усн Возврат Денег За Бракованный Товар

Если покупатель за товар еще не рассчитался, то после окончательного расчета (с учетом расчета суммы возврата) в расходах может быть отражена фактически уплаченная сумма. Если же покупатель, применяющий упрощенную систему налогообложения, уже рассчитался за товар, то возврат товара может быть отражен в книге учета доходов и расходов сторнировочной записью по графам 6 и 7.

Однако, если покупатель примет решение выделить в отгрузочных документах сумму НДС отдельной строкой и оформить счет-фактуру при возврате нереализованных товаров своему продавцу, тогда организации-покупателю, применяющей упрощенную систему налогообложения необходимо учитывать следующее:

Входит В Доходы Усн Возврат Денег За Бракованный Товар

Затем, при новой продаже возвращенного товара, в доходах отражается поступление от второго покупателя, а в расходы в тот момент списывается сумма денег, которую вы вернули первому покупателю. Считается, что как будто вы вновь выкупили товар и теперь его реализовали. Это невыгодно для фирм на УСН «Доходы», ведь расходы они учесть не могут.

N 03-11-11/15936 Минфин напомнил, что порядок учета возвращаемой налогоплательщиком полученной от покупателя выручки от реализации товаров (работ, услуг) в случае расторжения договора за некачественное исполнение его условий главой 26.2 НК не предусмотрен.

Учет доходов при возврате товара на УСН

Если реализация состоялась, и переход права собственности на товар осуществился, но через некоторое время покупатель возвращает товар, то обратная реализация имеет место, потому что право собственности переходит от бывшего покупателя к бывшему продавцу.
В этом случае доходы и расходы не корректируются, а возвращенный товар ставится на учет по цене возврата. При дальнейшей реализации стоимость товара будет учтена в расходах.

Невыгодность поясню на примере:
Товар покупной стоимостью 500 руб. реализовали за 800 руб., затем покупатель вернул качественный товар на сумму 200 руб., и покупателю вернули 200 руб.
Затем возвращенный товар продали по тем же расценкам, что и в первом случае, то есть за 200 руб.
При УСН 15% нужно будет заплатить налог
(800-500)*15%
(200-200)*15%
Ничего вроде бы плохого не происходит, в конечном итоге сумма налога не изменилась. Плохо, когда первая и вторая отгрузки приходятся на разные налоговые периоды, ведь в доходы попадет не 600 руб., а 800 руб. при том что часть товара осталась лежать на складе. Еще хуже, когда нужно платить минимальный налог, ведь его следует посчитать от суммы (800+200).

Каковы особенности возврата товара с НДС при УСН

в случае недопоставки товаров (ст. 465 и 466 ГК РФ);
поставки с нарушением ассортимента (ст. 467 и 468 ГК РФ);
поставки без надлежащей упаковки или с нарушением целостности упаковки (ст. 481 и 482 ГК РФ);
наличия брака (ст. 475 ГК РФ);
обнаружения некомплекта (ст. 479 и 480 ГК РФ);
если продавец не передал в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару (ст. 464 ГК РФ).

ФНС России в своем письме от 14.05.2022 № ЕД-4-3/8562@ подтвердила следование нормам, указанным Минфином. При этом фискальное ведомство напомнило о том, что вычет по возвращенным товарам продавец сможет применять лишь на протяжении года с даты оформленного отказа от товара или его возврата покупателем (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Входит В Доходы Усн Возврат Денег За Бракованный Товар

сторнирование проводок по отражению выручки от реализации (Дебет 62 Кредит 90, субсчет «Выручка») и списанию себестоимости товара (Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41);
отражение проводок по принятию товара на учет (Дебет 41 Кредит 60).

Возврат товара может производиться по различным причинам: это и плохое качество, и поставка в ненадлежащие сроки, и бракованная партия. Возврат товара имеет свои особенности в части налогового учета в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Возврат бракованного товара и ОС при УСН

Финансовое ведомство считает, что необходимо применять такой же порядок, как и при возврате полученных от покупателей авансов. На возвращаемую сумму продавец уменьшает доходы того налогового (отчетного) периода, в котором был произведен возврат (письма Минфина России от 07.05.2022 № 03-11-11/15936, от 25.03.2022 № 03-11-11/114).

Отразим в учете компании «Актив» на УСН с объектом налогообложения «доходы» возврат некачественного товара покупателем на сумму 30 000 руб. (себестоимость товара — 25 000 руб.) и возврат полученных компанией «Актив» за товар денежных средств. Возврат некачественного товара покупателем произведен в том же месяце, когда был приобретен товар.

Тема: Возврат денег за бракованный товар (без возврата товара)

Мне кажется, что у Вас в учете возврат денег будет как доход.
Обычно в таких ситуациях делают возврат товара и оформляют это как Реализация. Т.е. Вы продаете то, что сами купили. Но в Вашем случае Вы ничего не возвращаете. Вы, получается Молотки купили, потом продали их. Вам их не вернули. Фактически выходит, что возврат денег от Ромашки-Ваш доход.
Опять же, а почему Вам не вернули некачественную продукцию? Фактически выходит, что она качественная, раз нет возврата.
Как ни крути, выходит, что при возврате денег от Ромашки у Вас доход.

Здравствуйте, уважаемые Клерки!
Мы ООО (ОСНО,торговля, опт)
1) Купили Молотки для дробилки у ООО «Ромашка» (НДС) 216 шт.
2)Продали молотки ООО «Пчелка» (НДС) 216 шт.
3)Спустя время ООО «Пчелка» выставило нам претензию о некачественном товаре 56 шт. Молотки нам не вернули. Мы с ними договорились что следующую партию поставим со скидкой.
4)Я пишу письмо-претензию в ООО «Ромашка» с просьбой вернуть деньги за молотки 56 шт. ООО «Ромашка» просит с.ф. и накладную.

Возврат денег покупателю при усн доходы минус расходы

Кроме того, благодаря широким возможностям, она в зависимости от ситуаций, позволяет различными путями оптимизировать налогообложение. Тем не менее, как и в любой другой налоговой системе, в ней существуют свои особенности и нюансы.

Входит В Доходы Усн Возврат Денег За Бракованный Товар

При возврате некачественного товара доходов от обычных видов деятельности и прочих доходов не возникает (п.п. 2, 4, 5, 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», далее — ПБУ 9/99). Не возникает также и расходов в виде стоимости выбывающих товаров (п.п. 2, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», далее — ПБУ 10/99).
Возврат покупателем поставщику некачественных товаров (материалов) отражается в учете следующими записями:
Дебет 76, субсчет «Расчёты по претензиям» Кредит 41 (10)
— произведен возврат поставщику некачественных товаров (материалов);
Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»
— от поставщика получены денежные средства за возвращенный некачественный товар (материал). Платежное поручение и банковская выписка являются подтверждением погашения обязательства по претензии поставщиком.
Частью 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2022 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) установлено, что формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. С 01.01.2022 упразднена обязанность применять в учете унифицированные формы первичных документов, за исключением тех, которые установлены уполномоченными органами в соответствии и на основании иных федеральных законов (смотрите информацию Минфина России от 04.12.2022 N ПЗ-10/2022).
Тем не менее организация вправе применять используемые ранее формы первичных учетных документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм, утвердив их своим приказом, либо самостоятельно разработать и утвердить в своей учетной политике формы первичных учетных документов, которые она будет использовать при оформлении фактов хозяйственной жизни. Все первичные документы должны содержать реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Основанием для удовлетворения требований покупателя будет претензия, необходимость составления которой следует из норм ст.ст. 475, 477, п. 1 ст. 518 ГК РФ.
Юридическим основанием для предъявления претензий поставщику является акт, подписанный специально созданной комиссией (смотрите также п. 2.1.7 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5).
Таким образом, основанием для списания с учета стоимости некачественных товаров (материалов) могут быть следующие документы (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 21.09.2022 N 16-15/089421@):
— акт об установленном расхождении по количеству и качеству, подписанный специально созданной комиссией (за основу может быть принят акт по форме N ТОРГ-2, утвержденный постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132);
— претензионное письмо (в котором следует указать сведения о реквизитах договора, об акте расхождений по количеству и качеству, а также требования, которые покупатель предъявляет поставщику) с приложением акта об установленном расхождении по количеству и качеству;
— письмо-согласие с претензией поставщика или согласие, подтвержденное иным образом (согласно условиям конкретного договора);
— товарная накладная с пометкой «на возврат» (например, по форме N ТОРГ-12, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132).

Обоснование позиции:
Гражданский кодекс РФ содержит ограниченный перечень случаев, когда покупатель вправе отказаться от исполнения своих обязательств по договору, вернуть товар продавцу и потребовать возврата денежных средств, если товар был оплачен. К таким случаям относится поставка товара:
— в количестве меньшем, чем установлено договором купли-продажи (ст.ст. 465 и 466 ГК РФ);
— в ассортименте, не соответствующем договору купли-продажи (ст.ст. 467 и 468 ГК РФ);
— ненадлежащего качества (ст.ст. 469 и 475 ГК РФ);
— в нарушенной таре или упаковке (ст.ст. 481 и 482 ГК РФ);
— несоответствующей комплектации (ст.ст. 479 и 480 ГК РФ).
Так, в соответствии с п. 1 ст. 518 ГК РФ покупатель (получатель), которому поставлены товары ненадлежащего качества, вправе предъявить поставщику требования, предусмотренные ст. 475 ГК РФ, за исключением случая, когда поставщик, получивший уведомление покупателя о недостатках поставленных товаров, без промедления заменит поставленные товары товарами надлежащего качества.
В свою очередь, ст. 475 ГК РФ определено: если недостатки товара не были оговорены продавцом, покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца:
— соразмерного уменьшения покупной цены;
— безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок;
— возмещения своих расходов на устранение недостатков товара.
В случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:
— отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;
— потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.
В письме ФНС России от 26.10.2022 N ОА-4-13/18182 (Вопрос 4) налоговое ведомство высказало свою позицию по операциям возврата качественного и некачественного товара. Правда, в нем рассматривались налоговые последствия такого возврата для продавца.
Так, в частности, налоговики пояснили, что при возврате товара ненадлежащего качества договор купли-продажи считается расторгнутым и реализация не состоявшейся.
Если же возврат товара обусловлен иной причиной, то это означает, что продавец исполнил свои обязательства по договору купли-продажи надлежащим образом и право собственности на товар перешло к покупателю. Если право собственности перешло к покупателю, то вернуть товар первоначальному владельцу товара (поставщику) покупатель может только на основании отдельного договора купли-продажи (поставки), в котором он уже сам выступает продавцом. То есть при возврате качественного товара происходит обратная реализация, которая влечет за собой соответствующие налоговые последствия (смотрите также письма Минфина России от 02.06.2022 N 03-03-06/1/370, от 03.06.2022 N 03-03-06/1/378, от 05.02.2022 N 03-03-06/1/51, УФНС России по г. Москве от 11.03.2022 N 16-15/020516@, МНС по Московской области от 26.03.2022 N 06-22/2264).
К выводу о том, что возврат некачественного товара не является его «обратной реализацией», приходят и судьи (смотрите, например, постановления АС Северо-Кавказского округа от 28.09.2022 N Ф08-6261/15 по делу N А63-2533/2022, Первого арбитражного апелляционного суда от 24.02.2022 N 01АП-3589/14, ФАС Московского округа от 05.04.2022 N КА-А40/2672-10, от 28.01.2022 N КА-А40/14851-09).
Отметим, что для возврата качественного товара необязательно заключать отдельный договор. Условия возврата такого товара в силу свободы договора (ст. 421 ГК РФ) могут быть предусмотрены самим договором поставки.

Возврат денег покупателю при усн доходы

Таким образом, фирма также вправе при определении базы по «упрощенному» налогу произвести корректировку полученных доходов в книге учета доходов и расходов8 на день списания денежных средств со счета в банке или уменьшения своих доходов иным способом.

Таким образом, налогоплательщик-продавец, применяющий УСН, возвращая покупателям ранее полученный аванс (предоплату), на сумму возврата уменьшает доходы того налогового (отчётного) периода, в котором производит возврат.

Возврат денег поставщиком при усн

1 марта компания «Омега» получила от фирмы «Альфа» аванс по этому договору в размере 50 000 руб. Он был признан доходом и учтен в налоговой базе за отчетный период (I квартал). Однако 11 марта фирма «Омега» вернула сумму предоплаты заказчику в связи с расторжением договора по соглашению сторон.

Вопрос: Учитываются ли в доходах при УСН следующие поступления: возврат денежных средств от расторгнутой сделки, возврат переплаты от поставщиков, поступление денег от ФСС (возврат пособий по уходу за детьми и больничные)?

Возврат товара на УСН

В случае, когда возврат товара осуществляется без предварительно выявленных изъянов в качестве, необходимо оформить документы для обратной реализации. Необходимо составить соглашение о взаимозачете задолженностей на основании договоров на реализацию и возврат (обратная реализации), в том случае, если оплата возвращаемого товара еще не была осуществлена. Если возвращаемый товар уже оплачен, то сумму, полученную в момент обратной реализации, необходимо оформить в качестве дохода.

датировка/№ накладной и договора;
название изделий, переданных на возврат в соответствии с претензией;
перечень качественных несоответствий;
реквизиты составленного акта;
вывод комиссии или независимого эксперта.

Входит В Доходы Усн Возврат Денег За Бракованный Товар

и полученный аванс «превращается» в другое обязательство перед контрагентом Можно ли в таких случаях вычесть из налоговых доходов сумму аванса? Сомнения возникают из-за формулировки в НК того правила, которое и предписывает уменьшать на возвращенные авансы доходы текущего периода.

Если стоимость возвращенного товара была учтена в расходах, то того периода, в котором были признаны такие расходы (). Подробнее об этом см.: ; ; . Из рекомендации «» Из статьи журнала «Семинар для бухгалтера», № 8, август 2022 Возврат товара: безукоризненный учет у покупателя Как компании на упрощенке отразить возврат товара – Допустим, упрощенщик делает возврат товара по своей инициативе.

Возврат покупателю за прошлые года при усн

Книга учета доходов и расходов у организации-продавца «А»: ДОХОДЫ и РАСХОДЫ(раздел I) Регистрация Сумма №п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходывсего В том числе доходы,учитываемые при расчете единого налога Расходывсего В том числе расходы,учитываемые при расчете единого налога 1 2 3 4 5 6 7 1 20.05.2022 №134 Поступили денежные средства за реализованный товар 24.000 рублей 24.000 рублей 2 23.05.2022 №22 Возврат некачественного товара от покупателя -5.000 рублей -5.000 рублей Итого за 1 полугодие 19.000 рублей 19.000 рублей На практике нередко встречаются ситуации, когда оплата за товар еще не поступила, однако товар уже отгружен.

Содержание вышеперечисленных норм позволяет предположить, что право фирмы на уменьшение дохода на сумму возвращенного аванса не прекращается с окончанием I квартала 2022 г., а сохраняется в течение всего налогового периода до окончания года.

Входит В Доходы Усн Возврат Денег За Бракованный Товар

Но полагаем, что если продавец не возвращает поставщику товар, при этом получая стоимость такого товара на свой счет либо уменьшая кредиторскую задолженность перед поставщиком, и у продавца нет документов, подтверждающих, что покупатель — физлицо возвратил товар поставщику напрямую, минуя продавца, то возникает налогооблагаемая база по налогу при УСН в виде внереализационного дохода.

Иногда же, если товар крупногабаритный, покупатель привозит нам из ремонтного сервисного пункта только заключение о том, что товар не подлежит ремонту, без товара (полагаем, что сервисный пункт сам передает товар нашему поставщику — импортеру). На основании такого заключения и договорных отношений с нашим поставщиком мы возвращаем покупателю деньги и выставляем претензию поставщику. Как и при возврате товара, поставщик уменьшает нашу кредиторскую задолженность перед ним либо возвращает нам на счет деньги (если долго нет расчетов).