27 Марта 2022Возмещение расходов по суду: учет на УСН
Можно предположить, что обязанность признать сумму возмещения в доходах на УСН увязывается с правом учесть такую же сумму в расходах, и наоборот. То есть логика такая: организация «А» не должна признавать сумму возмещения, полученную от организации «Б», для целей налогообложения, поскольку в любом случае не вправе учесть в расходах сумму, списанную судебными приставами.
В рассматриваемом случае в силу положений ст. 39 НК РФ полученные средства не признаются доходом от реализации и, соответственно, не учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При этом ст. 346.16 НК РФ, в которой приведен перечень расходов, признаваемых при применении УСН, не содержит в себе такой вид расхода, как возмещение ущерба.
Возмещение расходов усн
Именно на это письмо ссылается бухгалтерская программа, включающая суммы возмещений в состав налогооблагаемых доходов. Однако однозначного понимания о включении или невключении в налоговую базу с 2022 г. сумм возмещений от ФСС письмо не дает. Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» в книге доходов и расходов заполняется как графа «Доходы», так и графа «Расходы». Если же в варианте «Доходы» получение возмещения от ФСС подпадает под налог, то тогда мы имеем двойное налогообложение (сумма дохода фирмы, с которой выплачиваются пособия, плюс сумма возмещения, поступающая от ФСС).
Налогоплательщик, который применяет при УСН объект налогообложения «доходы минус расходы», при соблюдении установленных в законодательстве ограничений хотя бы имеет возможность учесть затраты на обучение в расходах. У уплачивающих налог с доходов такой возможности нет. И в связи с этим тем более позиция финансового ведомства вызывает вопросы.
Коммунальные расходы при УСН
Вторая проблема арендодателей-«упрощенцев», как мы уже сказали, связана со счетами-фактурами. Естественно, арендаторы — плательщики НДС хотят получить счета-фактуры по коммунальным услугам, чтобы принять налог к вычету. Но если эти услуги оплачивает арендодатель, то коммунальщики выставляют счета-фактуры на его имя. На основании таких документов арендатор принять НДС к вычету не сможет.
Когда один из участников сделки работает по упрощенной системе налогообложения, у бухгалтеров нередко возникают трудности. Яркий тому пример — договор аренды. Самая распространенная проблема связана с расходами на коммунальные услуги. Наиболее типичные вопросы здесь таковы. Может ли арендатор-«упрощенец» включить «коммуналку» в расходы? Вправе ли арендодатель, работающий по «упрощенке», перевыставить арендатору счет-фактуру, полученный от «коммунальной» организации?
Каков порядок признания расходов при УСН 6 процентов
Сложность учета при УСН 15% заключается в том, что возможность включения расходов в налогооблагаемую базу ограничена так называемым жестким списком. С этой точки зрения учет по объекту «Доходы» технически гораздо проще. Некоторые виды расходов при УСН 6% также подлежат налоговому учету, уменьшая при этом не базу, а уже рассчитанный налог.
С точки зрения налоговых целей учет расходов при УСН доходы 6% отходит на второй план, так как в КУДиР данная категория плательщиков по желанию может их не указывать. В расчете суммы упрощенного налога затраты компании, в том числе и на поставщиков, не участвуют.
Возмещение расходов на УСН
Согласно пункту 1 статьи 244 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности. Имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).Статьей 249 ГК РФ установлено, что каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.
Надо ли включать в доходы взысканные по решению суда: расходы на оплату госпошлины, ранее уплаченная товариществом, почтовые расходы, потраченные на уведомление о долге, судебные расходы на юридические услуги (юрист- физ.лицо по договору на оказание юр.услуг). Садоводческое Некоммерческое товарищество по решению суда взыскивает с члена товарищества взносы и другие расходы.
Возмещение затрат при УСН
Вопрос: Просим разъяснить следующие вопросы исчисления налога, уплачиваемого по упрощенной системе налогообложения (гл. 26.2 НК РФ), действующей в отношении ИП:
1. Подлежат ли включению в объект налогообложения (объектом налогообложения для ИП в соответствии со ст. 346.14 НК РФ являются доходы) и налогооблагаемую базу суммы, поступающие на расчетный счет Арбитражного управляющего от налоговых органов и иных лиц, представляющие собой возмещение затрат на процедуры банкротства в отношении юридических лиц?
Пояснение:
Арбитражному управляющему на расчетный счет ИП от различных Инспекций ФНС России по Свердловской области в соответствии с Положением о порядке и условиях финансирования процедур банкротства отсутствующих должников (утв. постановлением Правительства РФ от 21.10.2022 г. N 573) в 2022 году поступали суммы возмещения затрат, понесенных на процедуры конкурсного производства в отношении отсутствующих должников. Указанные суммы выплачивались конкурсному управляющему в качестве целевого финансирования затрат на опубликование сообщений о банкротстве, почтовые, транспортные и иные расходы на предприятия, признанные банкротами.
По нашему мнению указанные суммы не подлежат признанию в качестве объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения — доходы (ст. 346.14 НК РФ), налоговая ставка — 6%. Обусловлено это тем, что данные суммы, получаемые в качестве возмещения затрат конкурсного управляющего, носят целевой характер и не подпадают под понятия налогооблагаемых доходов, предусмотренных в ст. 346.15, ст. 249, 250 НК РФ. Более того, у ИП ведется раздельный учет в качестве целевых поступлений сумм возмещения расходов на процедуры банкротства от остальных доходов в виде денежных поступлений на расчетный счет. Это подтверждается также и подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы не учитывается в качестве доходов «имущество, полученное налогоплательщиком в качестве целевого финансирования».
2. В случае, если ИП ошибочно в 2022 г. полученные от налоговых органов суммы возмещения затрат на процедуры банкротства включены в доход, с которого уплачен налог по упрощенной системе налогообложения, что необходимо сделать налогоплательщику для исправления ошибки и возмещения переплаты?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 4 декабря 2022 г. по вопросу применения упрощенной системы налогообложения налогоплательщиком — арбитражным управляющим и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Арбитражный управляющий назначается арбитражным судом из числа граждан, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и осуществляет свою деятельность в соответствии с положениями Федерального закона от 26.10.2022 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон N 127-ФЗ).
Согласно Статьям 26 и 59 Закона N 127-ФЗ вознаграждение арбитражного управляющего за каждый месяц осуществления им своих полномочий устанавливается в размере, определяемом кредитором (собранием кредиторов) и утверждаемом арбитражным судом. Арбитражный управляющий имеет право получать вознаграждение за осуществление своих полномочий, а также привлекать для осуществления своих полномочий на договорной основе иных лиц с оплатой их деятельности. Расходы на выплату вознаграждения арбитражным управляющим и оплату услуг лиц, привлекаемых арбитражными управляющими для обеспечения исполнения своей деятельности, относятся на имущество должника и возмещаются за счет этого имущества вне очереди.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, определяют объект налогообложения в соответствии с положениями статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс). Доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении, определяются в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.
Статьей 249 Кодекса определено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных и выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Таким образом, денежные средства, поступившие арбитражному управляющему от должника (банкрота) и от налоговых органов, в том числе в счет погашения расходов, произведенных в период процедуры банкротства, являются по своей сути выручкой от реализации услуг и учитываются в составе доходов при определении налоговой базы в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Тема: Субсидия на возмещение затрат при УСН 6%- заполнение КУДИР
Денежные средства перечислены на расчетный счет предпринимателя согласно платежным поручениям: от 16.12.2022 № 541 на сумму 978 994 рублей (в назначении платежа указано: постановление Брянской области от 12.08.2022 № 404-п на возмещение части затрат на уплату авансового платежа по лизинговому договору от 26.06.2022 № 723931-ФЛ/БРК-13); от 16.12.2022 № 552 на сумму 1 888 678 рублей 58 копеек (в назначении платежа указано: постановление Брянской области от 12.08.2022 № 404-п на возмещение части затрат на уплату авансового платежа по лизинговому договору от 01.07.2022 № БРК-0453-13А).
«Доводы заявителя о необходимости исключения из состава доходов
предпринимателя 2 000 000рублей полученных в 2022 году субсидий суд
также обоснованными не признает.
Порядок предоставления субсидий и отношения, возникающие
между субъектами малого предпринимательства и органами власти в
рассматриваемой сфере, регулируются Федеральным законом от
24.07.2022 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства
в Российской Федерации» (далее по тексту – Закон № 209-ФЗ).
Общие положения, позволяющие предоставлять субсидии
юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям за счёт средств
федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов,
определены статьей 78 Бюджетного Кодекса РФ.
Субсидии предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе
в целях возмещения затрат и (или) недополученных доходов в связи с
производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием
услуг (п. 1 ст. 78 БК РФ).
Предоставление субсидий может осуществляться как до
возникновения указанных затрат, так и по факту их возникновения.
Главой 26.2 НК РФ установлен особый порядок учёта средств
финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с
законом № 209-ФЗ.
Средства финансовой поддержки в виде субсидий плательщиками,
применяющими упрощённую систему налогообложения, отражаются в
составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществлённым
за счёт этого источника, но не более чем в двух налоговых периодах с даты
получения. Если по окончании второго налогового периода сумма
15 А51-16044/2022
полученных средств превысит размер признанных расходов, фактически
осуществлённых за счёт этого источника, разница между ними в полном
объёме включается в состав доходов данного налогового периода (абз. 6 п.
1 ст. 346.17 НК РФ).
Из буквального толкования указанной нормы следует, что порядок
учета доходов, предусмотренный абз. 6 п. 1 ст. 346.17 НК РФ,
распространяет свое действие на субсидии, направленные на возмещение
затрат, фактически понесенных после её получения и за её счет.
В случае, если затраты были осуществлены налогоплательщиком до
даты получения субсидии, которая впоследствии покрыла произведенные
расходы, либо субсидия получена на возмещение неполученных доходов,
то применению подлежит порядок, установленный статьей 346.15 НК РФ.
Как указано выше в соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ
налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему
налогообложения, при определении объекта налогообложения
учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.
249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со
ст. 250 НК РФ.
Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами
налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно
полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за
исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.
Согласно пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта
налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу
на прибыль, определены в ст. 251 НК РФ. Перечень таких доходов
является исчерпывающим. Субсидии, полученные коммерческими
организациями (предпринимателями) на возмещение затрат в связи с
производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием
16 А51-16044/2022
услуг, в данном перечне не поименованы, в связи с чем учитываются в
целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.
Согласно пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ для внереализационных доходов в
виде безвозмездно полученных денежных средств датой получения дохода
признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (в
кассу) налогоплательщика.
Таким образом, получаемые субъектами предпринимательства,
применяющими УСН, субсидии из бюджета в виде возмещения затрат,
связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, должны
учитываться получателями субсидий в составе доходов при определении
налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, как
внереализационные доходы.
Судом установлено, что администрацией Шкотовского
муниципального района Приморского края на основании постановлений
«О распределении субсидий из бюджета Шкотовского муниципального
района в 2022 году за счет субсидий, переданных из краевого бюджета в
рамках муниципальной целевой программы «Развитие и поддержка малого
и среднего предпринимательства в Шкотовском муниципальном районе»
на 2022-2022 годы» от 12.12.2022 №1761, от 08.10.2022 №1396, от
02.11.2022 №1552, предпринимателю представлены субсидии в виде
возмещения затрат, связанных с уплатой процентов по кредитам,
лизинговых платежей, с проведением энергетических обследований, в
общей сумме 2 000 000рублей.
Из материалов дела следует, что налоговым органом в ходе проверки
в адрес администрации Шкотовского муниципального района было
направлено требование от 26.10.2022 № 5407 о предоставлении документов
по исполнению муниципальной целевой программы «Развитие и
поддержка малого и среднего предпринимательства в Шкотовском
муниципальном районе».
17 А51-16044/2022
Из представленного по требованию от 26.10.2022 № 5407 пакета
документов, а также представленного предпринимателем в инспекцию по
субсидии в 1млн.руб., судом установлено, что предпринимателем все
субсидии (на погашение части процентов по кредитам, по договорам
лизинга и по проведению мероприятий по энергосбережению) получены в
виде возмещения произведенных затрат, фактически осуществленных до
даты ее получения.
Изложенное обстоятельство подтверждено представленными в дело
документами, в том числе документами предпринимателя, в том числе
заявлениями на выделение субсидий, приложенных составленными
предпринимателем расчетов субсидий, приложенными к заявлениям в
качестве экономического обоснования сумм запрошенных
предпринимателем субсидий документов о произведенных
предпринимателем расходах по оплате кредитов, лизинговых платежей и
проведению мероприятий энергосбережения. Все расчеты приведены по
фактическим расходам предпринимателя и первичным расходным
документам, оформленным ранее поданных предпринимателем заявок на
получение субсидий. Расчеты заявленной к получению субсидии
приведены также только по уже понесенным расходам.
Таким образом, материалами дела подтверждено, что все
выделенные предпринимателю субсидии имеют характер возмещения уже
понесенных затрат предпринимателя ранее получения предпринимателем
субсидии и за счет полученной субсидии затраты на цели выделения
субсидии предпринимателем не производились.
В то же время заявитель в судебном заседании 09.12.2022
представил в материалы дела выписку из Книги учета доходов и расходов
заявителя, исправленную по пояснениям представителя предпринимателя в
ходе рассмотрения дела, со скорректированными данными об
использовании полученных средств субсидии на цели ее выделения, в
18 А51-16044/2022
которой отражены и расходы по использованию субсидии, в том числе
датированные после ее получения.
Учитывая установленные в ходе рассмотрения дела обстоятельства
получения субсидии, и документы, которые были представлены
предпринимателем для ее получения и обоснования, по которым субсидии
и были выделены, суд считает представленную заявителем информацию
искаженной, не соответствующей действительности и не отвечающей
признаку достоверного документа.
Учитывая установленные обстоятельства, суд считает, что
предусмотренный ст.347.17 НК РФ порядок учета доходов в
рассматриваемом случае не может быть применен. Следовательно,
налогоплательщиком должны учитываться рассматриваемые субсидии в
общей сумме 2 000 000 рублей в составе доходов при определении
налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, как
внереализационные доходы, в связи с чем требование предпринимателя
указанной части удовлетворению не подлежит»
Возмещение стоимости коммунальных затрат из доходов не исключается
Согласно пункту 1 статьи 1005 Гражданского кодекса РФ, по агентскому договору агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала или от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению. Предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.
Существует и более веский аргумент – постановление Президиума ВАС РФ от 12.07.11 № 9149/10. Судьи отметили, что, оплачивая коммунальные и иные услуги, связанные с содержанием сданного в аренду помещения, арендодатель исполняет собственную обязанность по предоставлению арендатору имущества в состоянии, соответствующем его назначению. Поэтому оплата таких услуг, пусть и потребляемых фактически арендатором, является затратами налогоплательщика, необходимыми для ведения деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в аренду. Следовательно, если затраты компенсируются арендатором, то у арендодателя возникает экономическая выгода, а вместе с ней и налогооблагаемый доход.
КБК по УСН в 2022 году: таблица
КБК минимального налога по УСН такой же, как код для единого налога и авансовых платежей при объекте «доходы минус расходы». Поэтому минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2022 году платите на КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.
Какие КБК при УСН применять в 2022 году? Какие КБК с объектом «доходы» и «доходы минус расходы» (6% и 15%)? Изменились ли КБК по «упрощенке» в 2022 году для юридических лиц и ИП? Расскажем об этом и приведем таблицу с КБК по УСН на 2022 год (для разных объектов налогообложения).
Возмещение расходов фсс предприятию является ли доходом при усн
Организация применяет специальный налоговый режим Объект налогообложения – доходы минус расходы заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России 2.Рекомендация: Как учесть при налогообложении выплату пособия по беременности иродам.
Страховые взносы на ОПС, уменьшающие налоговую базу по ЕНВД и налогу при УСН, распределяются между режимами налогообложения пропорционально доле доходов по УСН и ЕНВД в общем объеме. Организация получила страховое возмещение по договору ОСАГО.
Возврат займа при усн считается доходом
- Возмездность, подразумевающая необходимость возврата полученных денег в заранее оговорённый срок.
- Одностороння обязанность, обусловленная возникновением обязательств после оформления документов только у одной стороны.
- Реальность, предполагающая действие договора с момента передачи его предмета. Факт события должен быть зафиксирован документально.
Упрощенец в связи с временной нехваткой денежных средств может привлекать их по договору займа. Возможна и другая ситуация, когда свободные денежные средства упрощенца передаются другим лицам по договору займа. Как такие операции отражаются в налоговом учете при УСН, расскажем в нашей консультации.
Возмещение Издержки При Усн 6 %
1. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
(в ред. Федерального закона от 21.07.2022 N 101-ФЗ)
доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;
(в ред. Федерального закона от 21.07.2022 N 101-ФЗ)
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.
1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав
А у меня нет реализации товаров, работ или услуг, у меня просто возмещение моих расходов для чужой организации.
Как вы думаете может все же можно сославшись на эту статью не платить налог. Уж очень не мальенькая сумма.
Арендодатель (ИП, УСН, 6%), возмещение коммунальных расходов
Можно посмотреть постановления Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2022 N 18АП-2025/2022, ФАС Волго-Вятского округа от 21.04.2022 N А39-362/2022, ФАС Северо-Западного округа от 19.10.2022 N А56-24646/2022.
В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса
Включается ли в доходы при УСН сумма возмещения расходов по договору оказания услуг
Договором возмездного оказания услуг может быть предусмотрено, что заказчик компенсирует исполнителю расходы, которые тот несет в процессе оказания этих услуг. Так, в частности, при оказании юридических услуг исполнитель может нести расходы на уплату госпошлины, отправку почтовой корреспонденции и т.д.
Финансовое ведомство разъяснило следующее. Согласно п. 1 ст. 781 ГК РФ заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг. В соответствии со ст. 783 ГК РФ к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде и бытовом подряде, с учетом которых цена договора возмездного оказания услуг включает компенсацию издержек исполнителя и причитающееся ему вознаграждение.
Является ли возврат займа доходом при УСН
Перечень доходов, которые налогоплательщик должен учитывать, используя упрощенку, указан в ст. 346.15 НК РФ. В ней даны отсылки к пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, где прописаны доходы, относящиеся к таковым при исчислении упрощенного налога. Кроме того, в той же статье есть отсылка к ст. 251 НК РФ, где указаны доходы, не учитываемые в целях расчета упрощенного налога. В п. 10 ст. 251 НК РФ прописано, что в учитываемые доходы не входят суммы денежных средств и прочее имущество при условии их получения по договорам займа.
Обратимся к нормативной базе. При определении порядка учета доходов при упрощенке следует руководствоваться уже упомянутой ст. 346.15 НК РФ. Для ИП там есть особый пункт, где сказано, что доходы, предусмотренные, в частности, п. 2 ст. 224 НК РФ, не входят в состав налоговой базы при УСН. Имеются в виду доходы, подлежащие обложению НДФЛ в размере 35%. К ним относится и материальная выгода от экономии на процентах при получении заемных средств.
Порядок уменьшения налога при УСН на страховые взносы
- пенсионное страхование (установленное в обязательном порядке);
- обязательное обеспечение медицинским обслуживанием;
- социальное страхование (например, пособия по больничным листам или выплата декретных, а также выплаты в случае получения травм при исполнении трудовых обязанностей).
Независимо от того, какой объект выбран для исчисления налога, при использовании УСН взносы необходимо учитывать в расходах или применять в уменьшение налога, когда они были перечислены по факту и в размере фактически перечисленных сумм. Нужно понимать, что платежи должны быть перечислены не позднее конца календарного отчетного года. В случае если перечисление платежей отложится на начало следующего периода, то в целях расчета УСН-налога (авансового платежа) сумму такого перечисления можно будет учитывать только в периоде перевода средств во внебюджетные фонды.
