Как в отчетности по страховым взносам отражать оплату выходных дней по уходу за детьми-инвалидами
- по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и строке 020 Приложения № 2,
- по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и строке 030 Приложения № 2
- по строке 070 Приложения № 2
- по строке 070 Приложения № 3
- по строке 300 Приложения № 4
- выплаты, которые поименованы в п. 1 и п. 2 ст. 420 НК РФ в качестве облагаемых страховыми взносами (т.е. являются объектом обложения взносами). Они отражаются по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 (п. 7.5, 8.4 Порядка) и по строке 020 Приложения № 2 (п. 11.4 Порядка);
- выплаты, которые не подлежат обложению взносами. Они отражаются по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 (п. 7.6, 8.5 Порядка) и по строке 030 Приложения № 2 (п. 11.5 Порядка). Под ними подразумеваются выплаты, которые являются объектом обложения, но освобождены от обложения в силу ст. 422 НК РФ;
- базу по страховым взносам – по строкам 050 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и Приложения № 2 (п. 7.7, 8.6 и 11.7 Порядка);
- сумму исчисленных страховых взносов – по строкам 060 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и Приложения № 2 (п. 7.9, 8.7 и 11.12 Порядка);
- сумму произведенных расходов на выплату страхового обеспечения – по строке 070 Приложения № 2 (п. 11.13 Порядка).
Для предпринимателей в период отпуска по уходу за ребенком предусмотрены льготы по уплате страховых взносов
Индивидуальные предприниматели, относящиеся к самозанятым плательщикам страховых взносов, имеют право в связи с отпуском по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет не исчислять и не уплачивать сумму фиксированного ежегодного платежа на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. При этом период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности, включается в стаж для начисления пенсии.
Период освобождения от уплаты страховых взносов в связи с уходом за ребенком определяется, начиная с месяца, в котором родился ребенок, и прекращается, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором ребенок достигнет возраста полутора лет. При условии, что в течение этого периода индивидуальным предпринимателем не осуществлялась соответствующая деятельность и предоставлен полный пакет документов, подтверждающий отсутствие деятельности в указанный период.
Начисление взносов на сумму оплаты дополнительных выходных дней по уходу за
В связи с поступающими вопросами от страхователей об отражении в таблице 2 Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения, утвержденного приказом Фонда от 26.02.2022 № 59 (далее — Расчет) сумм страховых взносов, начисленных на дополнительные выходные дни для ухода за детьми — инвалидами, и о порядке проведения контрольных мероприятий сообщаем:
В целях контроля за правильностью отражения сумм страховых взносов при обращении страхователя за выделением денежных средств на выплату страхового обеспечения рекомендуем включить в форму письменного заявления страхователя о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения следующую информацию:
Отражение суммы оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами в расчете по взносам
Сумма оплаты работнику четырех дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами не облагается НДФЛ, но облагается страховыми взносами на пенсионное, медицинское и страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (письмо Минфина России от 30.03.2022 № 03-15-05/18599).
За каждый дополнительный выходной день для ухода за ребенком-инвалидом вы выплачиваете работнику средний дневной заработокст. 262 ТК РФ, п. 12 Правил предоставления дополнительных выходных дней. Считаете его так же, как при оплате дней командировкиПисьмо ФСС от 05.05.2022 N 02-02-01/08-2082.
Оплата выходных дней по уходу за детьми-инвалидами: страховыe взносы и НДФЛ
Приказ руководителя
На основании заявления работника работодателем издается приказ (в произвольной форме) о предоставлении дополнительных выходных дней. В нем должно быть указано:
- Ф.И.О. и должность работника;
- даты предоставления выходных дней;
- причины предоставления дополнительных выходных дней;
- информации об оплате.
Кроме того, в документе следует предусмотреть строку об ознакомлении работника с приказом.
Приказ руководителя о предоставлении работнику дополнительных выходных дней может выглядеть так:
посмотреть заполненный образец
Если у работника имеется ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет, то ему должны быть предоставлены четыре дополнительных выходных дня в месяц (ст. 262 ТК РФ).
Дополнительные выходные дни оплачиваются за счет средств обязательного социального страхования, исходя из среднего заработка работника.
Расчеты по выплатам среднего заработка за дни ухода за ребенком-инвалидом
Суммы среднего заработка, выплачиваемые учреждением за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, относятся к выплатам, производимым в рамках трудовых отношений, и облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. В Письме Минфина РФ от 24.07.2022 № 02-06-10/51872 указано, что в силу п. 17 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ[2] финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами на основании ст. 262 ТК РФ, включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ФСС.
Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Оплата дополнительных выходных дней не поименована в перечне государственных пособий, установленном ст. 3 Федерального закона № 81-ФЗ[1] .
Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
С 2022 года страховые взносы на суммы оплаты дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами лучше начислять, поскольку они возмещаются ФСС за счет средств межбюджетных трансфертов из федерального бюджета. В случае, если работодатель примет решение не облагать данные выплаты страховыми взносами возможны претензии со стороны проверяющих.
Облагается ли оплата дополнительных дней отпуска по уходу за ребенком-инвалидом НДФЛ и страховыми взносами
Цитата: Облагаются ли страховыми взносами суммы среднего заработка, выплачиваемые сотруднику за предоставленные дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами? Подлежат ли эти суммы обложению НДФЛ?21 ноября 2022
НДФЛ
Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
При этом доходы, освобождаемые от обложения налогом на доходы физических лиц, перечислены в ст. 217 НК РФ. В частности, на основании п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, имеющие характер государственных пособий. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
До недавнего времени Минфин России (письмо от 09.12.2022 N 03-04-05/8-720) придерживался мнения, что оплата дополнительных выходных дней не относится к государственным пособиям, поскольку она не поименована в перечне государственных пособий, установленном ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
Другие пункты ст. 217 НК РФ также не предусматривают освобождения от обложения НДФЛ доходов в виде оплаты дополнительных четырех выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами (письмаМинфина России от 12.12.2022 N 03-04-05-01/407, от 14.06.2022 N 03-05-01-04/159).
Подобная позиция финансового ведомства привела к возникновению многочисленных налоговых споров по данному вопросу. В результате Президиум ВАС РФ в постановлении от 08.06.2022 N 1798/10 (далее — Постановление N 1798/10) указал, что данные выплаты носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, имеют целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан. При этом указанная гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде.
Следовательно, «оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу п. 1 ст. 217 НК РФ обложению налогом на доходы физических лиц не подлежит. «
После опубликования Постановления N 1798/10 Минфин России своей позиции не изменил, как и раньше, специалисты финансового ведомства продолжают утверждать, что ст. 217 НК РФ не содержит оснований для необложения НДФЛ рассматриваемых выплат. Однако теперь в своих письмах Минфин России после изложения своей точки зрения также приводит и точку зрения ВАС, давая прямую ссылку на Постановление N 1798/10 письма Минфина России от 22.11.2022 N 03-04-06/50506, от 19.07.2022 N 03-04-06/28330, от 30.05.2022 N 03-04-06/19680, от 27.03.2022 N 03-04-05/6-294, от 19.03.2022 N 03-04-05/6-241, от 19.03.2022 N 03-04-06/8399, от 28.12.2022 N 03-04-05/6-1451, от 15.11.2022 N 03-04-06/6-324, от 02.08.2022 N 03-04-06/8-212, от 13.01.2022 N 03-04-06/8-4, от 24.11.2022 N 03-04-06/8-318). При этом в одном из писем отмечается, что решения ВАС РФ и, в частности, Постановления N 1798/10, являются обязательными для применения только арбитражными судами (письмо от 01.07.2022 N 03-04-08/8-101).
Здесь отметим, что письма Минфина России не являются нормативно-правовыми актами, то есть мнение финансового ведомства, выраженное в том или ином разъяснении, юридической силы не имеет. Причем сам Минфин России разъясняет, что его письменные разъяснения не обязательны для исполнения налоговыми органами, налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами. Эти письменные разъяснения не содержат правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не являются нормативными правовыми актами вне зависимости от того, дано ли разъяснение конкретному заявителю либо неопределенному кругу лиц.
Так, например, в письме Минфина России от 07.08.2022 N 03-02-07/2-138 указано: содержащиеся в различных правовых базах данных и прочих изданиях письменные разъяснения Минфина России, Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, предоставленные по запросам конкретных налогоплательщиков, не содержат всей необходимой информации, позволяющей сделать вывод о существе задаваемого вопроса, что приводит к неверной трактовке сути предоставленного Минфином России ответа. Публикация указанных писем осуществляется в неофициальном порядке, так как ни Минфин России, ни Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики не предоставляет в официальном порядке указанные письма для публикации (за исключением случаев публикации документов на официальных сайтах Минфина России и ФНС России). Таким образом, Минфин России не может обеспечить соответствие опубликованной в неофициальном порядке информации реальному содержанию письма и соответствующего запроса. На это письмо финансовое ведомство ссылается и в настоящее время, что показывает неизменность позиции по вопросу применимости писем и разъяснений Минфина России (письмо Минфина России от 28.04.2022 N 03-03-06/1/19867).
Также специалисты Минфина России обращают внимание налогоплательщиков, что в ситуациях, когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения российского законодательства о налогах и сборах расходятся с решениями, постановлениями, письмами ВАС РФ, Верховного Суда РФ налоговые органы при принятии решения обязаны руководствоваться именно мнением судов, а не мнением Минфина (письмо Минфина России от 07.11.2022 N 03-01-13/01/47571, доведено для сведения и использования в работе письмом ФНС от 26.11.2022 N ГД-4-3/21097).
Что касается представителей ФНС, то они, выражая свою общую позицию в отношении применения налоговыми органами арбитражной практики, указывают, что, если по какому-либо вопросу сложилась устойчивая арбитражная практика (тем более в случае рассмотрения дела в Президиуме ВАС РФ), ФНС не считает целесообразным отстаивать противоположную позицию. Мнение ВАС РФ доводится до сотрудников налоговых органов, оно размещается на сайте для информирования и руководства к действию. Соответственно, единой согласованной позиции можно не следовать, а пользоваться решением ВАС РФ Подобные выводы сделаны и в письме ФНС от 14.09.2022 N ШС-6-18/716@.
По вопросу обложения НДФЛ среднего заработка, выплачиваемые за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами, ФНС России прямо высказалась в письме от 09.08.2022 N АС-4-3/12862@. Где отмечено, что при рассмотрении данного вопроса следует руководствоваться именно арбитражной практикой, предусматривающей освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц указанных выплат (смотрите также п. 44 письмо ФНС России от 12.08.2022 N СА-4-7/13193@).
Таким образом, с учетом всего вышесказанного полагаем, что суммы оплаты среднего заработка, выплачиваемые за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами, не подлежат обложению НДФЛ. Налоговые риски для организаций, следующих этой позиции, минимальны.
В заключение также обратим внимание, что содержащееся в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 1798/10 толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел. Учитывая это, в случае возникновения спора с налоговиками по вопросу обложения НДФЛ рассматриваемых выплат арбитражный суд обязан будет руководствоваться указаниями Президиума ВАС, то есть фактически встать на сторону налогоплательщика.
Страховые взносы отпуска по уходу за ребенком инвалидом
У нас есть сотрудники, которые имеют право на дополнительные дни оплачиваемого отпуска по уходу за ребенком инвалидом.
Так как это право гарантировано государством, то сумма оплаты за эти дни возмещается из средств соц. страха.
Но.
Никогда не стоит забывать, что мы живем в России. А потому. Несмотря на то, что эти выплаты компенсируются за счет соцстраха, но являются отпускными выплатами. И потому, облагаются страховыми взносами, которые за счет соцстраха не возмещаются, а ложатся на затраты предприятия. В ЗИК 7.7 мы перекачиваем этот вид оплаты таким образом, что он целиком ложится на затраты. Скажем на 26 счет и страховые взносы тоже идут на 26 счет. А потом ручками в бухгалтерии меняет проводки по данному отпуску на 69 счет.
Вы имеете ввиду Оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми — инвалидами? Там в виде расчета вы можете указать проводки и облагается или нет взносами. Но как в 7.7 налоги упадут туда, куда и зарплата. Вообще
В настоящее время существует также и две точки зрения по вопросу обложения суммы оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами страховыми взносами:
Обратите внимание! Оплата дополнительных дней по уходу за детьми-инвалидами
С 1 января 2022 года Севастопольским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации производится возмещение страхователю средств на оплату 4-х дополнительный выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами.
г) справка с места работы другого родителя (опекуна, попечителя) о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы или использованы частично, либо справка с места работы другого родителя (опекуна, попечителя) о том, что от этого родителя (опекуна, попечителя) не поступало заявления о предоставлении ему в этом же календарном месяце дополнительных оплачиваемых выходных дней.
Возмещение от фсс за ребенка инвалида 2022
Помощь попечителей им уже не нужна.
- в США они варьируются от 1177 до 2533 долларов в месяц;
- в Великобритании от 54,45 до 81,30 евро в неделю;
- в Германии — 9000 евро в год.
Необоснованное решение специалистов ПФ можно обжаловать в суде. Для этого нужно собрать все бумаги, подтверждающие льготы согласно действующему законодательству. Перерасчет единовременной выплаты Инвалидность назначается медико-социальной экспертизой (МСЭ) на определенный срок. К примеру, третья и вторая группа действительны всего год.
Возместили Пенсионные Взносы На Оплату Отпуска По Уходу За Ребенком Инвалидом
Суммы рассматриваемых выплат, а также начисленных страховых взносов отражаются в таблице 3 «Расчет базы для начисления страховых взносов (строки 1, 3,5 в части произведенных выплат); в таблице 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (строка 2 в части начисленных страховых взносов на данные выплаты).
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами «государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, … и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию».
Возмещение ФСС за дополнительные дни отпуска по уходу за детьми-инвалидами
Если вы получаете от ФСС возмещение расходов по обязательному социальному страхованию от НС и ПЗ (сч. 69.11) и возмещение расходов по выплате страхового обеспечения (сч. 69.01), то необходимо сумму разбить на два платежа и указать соответствующий счет. В зависимости от счета сумма будет отражаться или в отчете
4-ФСС или в Расчете по страховым взносам.
Поступили на р/с возмещение из ФСС за дополнительные дни отпуска по уходу за детьми-инвалидами (подавали заявление на возмещение с учетом страховым взносов в том числе). Подскажите как правильно отразить поступление (прислали одной суммой) и как в отчете 4-ФСС эти суммы показать. Спасибо
Тема: Страховые взносы с выходных дней по уходу за детьми-инвалидами
Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации (далее — Департамент) рассмотрел обращение по вопросам ведения бухгалтерского учета и сообщает.
Так почему 030302022-то. С чего вдруг уменьшаем страховые взносы (причем именно по обязательному социальному страхованию в случае временной нетрудоспособности, а не, например, по страхованию от несчастных случаев на производстве — 030306000)?
По-моему в корреспонденции с 030213000 должен быть какой-то другой счет. Я, конечно, не уверен, но может быть 030305000? Неужели все по старинке пишут 030302022?
Оплата дополнительного отпуска по уходу за ребенком-инвалидом не облагается НДФЛ
Указанная гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде. Такие выплаты не облагаются НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ.
Справка о доходах по форме 2-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2022 N ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников»
На основании ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2022 N 213-ФЗ с 1 января 2022 г. финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых в установленном порядке бюджету ФСС РФ.
Предоставление дополнительного отпуска для родителей детей-инвалидов
ВАЖНО! ФСС часто пытается отказать в выплатах в том случае, если требуют их совместители. Связывается это с тем, что сотрудники уже получили компенсацию на главном месте работы. Однако это незаконно, так как трудящийся может пользоваться льготами на обеих местах работы. Это оговорено частью 2 статьи 287 ТК РФ. Поэтому от ФСС нужно добиваться всех положенных выплат.
- Общая его продолжительность не может быть больше 2 недель.
- Все отпускные дни являются неоплачиваемыми.
- Период отпуска сотрудник определяет в соответствии с собственными представлениями. К примеру, он может выйти в отпуск на неделю в первой половине года, а оставшуюся неделю присоединить к основному отдыху. Главное, чтобы общая продолжительность таких выходных не превышала 2 недель.
