Возврат бракованного товара иностранному поставщику
Оформление возврата товара иностранному поставщику Оформление возврата товара иностранному поставщику Для правильной гражданско-правовой квалификации операции по возврату импортного товара, поставщику необходимо проанализировать соответствующие нормы законодательства. В сделке по импорту товаров одним из участников является иностранное лицо. В связи с этим основной проблемой является установление источника права, которое следует применять при взаимоотношениях сторон.
Если в импортном товаре некондиция (брак) Вывозить или не вывозить бракованный товар — выбор покупателя. Таможенным законодательством не установлена обязанность импортера вывозить брак. Все зависит только от условий внешнеторгового контракта. Можно, к примеру, не возвращать товар, а потребовать уменьшения стоимости товара или возмещения стоимости оплаченной бракованной продукции при последующих поставках. Рассмотрим ситуацию, когда импортер решил вернуть некондиционный товар. Два режима Для вывоза импортером некондиции в целях возврата иностранному поставщику предусмотрено всего два режима — экспорт и реэкспорт. Основное их различие в том, что в режиме экспорта могут вывозиться только те товары, которые являются изначально российскими, или ранее ввезенные товары, но которые были оформлены и выпущены в свободное обращение (то есть потеряли статус иностранных). В режиме реэкспорта вывозятся именно иностранные товары, то есть не прошедшие таможенное оформление.
Возврат брака иностранному поставщику
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ уплачивается ввозная таможенная пошлина, сбор за таможенное оформление и НДС (пп. 1, 3, 5 пункта 1 статьи 318, пункт 1 статьи 357.1 ТК РФ, пп. 4 пункта 1 статьи 146, пп. 1 пункта 1 статьи 151 НК РФ).
В отношении НДС с экспортом ситуация складывается сложнее. Нами не найдено ни одного письма чиновников или судебного решения, в которых бы рассматривался вопрос об обложении НДС бракованного товара, возвращаемого иностранному поставщику в таможенном режиме экспорта.
Оформление возврата товара иностранному поставщику
— согласно пункту 2 статьи 46 Конвенции потребовать замены товара, когда это несоответствие составляет существенное нарушение договора и требование о замене товара заявлено одновременно с извещением, содержащим сведения о характере несоответствия, либо в разумный срок после него;
— согласно статьи 50 Конвенции снизить цену в той же пропорции, в какой стоимость, которую фактически поставленный товар имел на момент поставки, соотносится со стоимостью, которую на тот же момент имел бы товар, соответствующий договору купли-продажи, причем независимо от того, была ли цена уже уплачена или нет;
Как вернуть импортный товар поставщику
: При возврате товара, проданного в розницу, вы не можете оформить корректировочный счет-фактуру. Ведь вы не выписывали обычного счета-фактуры при продаж е п. 7 ст. 168 НК РФ , значит, и корректировать вам нечего.
Предъявить претензию – право организации, а не обязанность. Например, если поставщик отгрузил некачественный товар, покупатель вправе (но не обязан) выставить ему претензию (в частности, потребовать уменьшить цену, бесплатно устранить недостаток и т. п.). Это следует из Гражданского кодекса РФ.
НДС при возврате брака иностранному поставщику
СЕМИНАР ВЕДЕТ:
МИТЮКОВА ЭЛЬВИРА САЙФУЛЛОВНА, к.э.н., победитель конкурса «Бухгалтерский оскар», управляющий партнер консалтинговой компании ООО «Академия успешного бизнеса», аттестованный аудитор, лектор ИПБ России, по данным журнала «Семинар для бухгалтера» вошла в десятку лучших лекторов России. Автор книг: «Налоговое планирование: анализ реальных схем», «Налоговые схемы. Как снизить налоги в соответствии с законодательством», «Расчет налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете», «Типичные ошибки в учете материалов», «Малый бизнес: налоги и отчетность» и более ста публикаций по бухгалтерскому учету и налогообложению.
Семинар посвящен основным изменениям законодательства 2022-2022 г. по бухучету, налогу на прибыль, НДС. Также будут рассмотрены и все новые разъяснения ФНС и Минфина по вопросам расчета НДС и налога на прибыль, необходимые бухгалтерам при подготовке отчетности за 9 месяцев 2022 г.
Лектор на практических примерах разъяснит, какие ошибки совершают бухгалтеры при отражении затрат по приобретению основных средств, аренды, материальных и бытовых расходов, выплат сотрудникам, что необходимо учесть при заявлении вычетов по НДС, как правильно оформить счета-фактуры, можно ли применять УПД, в каких случаях налог придется восстановить и многое другое.
Слушатели узнают и о том, что скоро будут приняты новые ПБУ, обязательные для всех и основанные на принципах МСФО. Также глобальные изменения потерпит План счетов бухгалтерского учета.
Возврат товара иностранному поставщику в режиме экспорт
Главная — Статьи Вывозить или не вывозить бракованный товар — выбор покупателя. Таможенным законодательством не установлена обязанность импортера вывозить брак. Все зависит только от условий внешнеторгового контракта.
Можно, к примеру, не возвращать товар, а потребовать уменьшения стоимости товара или возмещения стоимости оплаченной бракованной продукции при последующих поставках. Рассмотрим ситуацию, когда импортер решил вернуть некондиционный товар. Два режима Для вывоза импортером некондиции в целях возврата иностранному поставщику предусмотрено всего два режима — экспорт и реэкспорт.
Как вернуть продукцию импортного производства поставщику? Конвекция Организаций Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров, которая была заключена в Вене 14 апреля 1980 года (по тексту — Конвенция), регулирует все вопросы относительно выполнения всех условий договоров купли-продажи товаров на международном уровне.
Возврат Брака Иностранному Поставщику И Налоговое Агентство
Хотя есть решение суда, посчитавшего, что если обязанность такого выкупа предусмотрена договором, то можно учесть стоимость выкупленных товаров в «прибыльных» расхода х подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ ; Постановление ФАС МО от 03.04.2022 № А40-44303/11-116-125 .
По нашему мнению, экспортер вправе принять к вычету восстановленный НДС, поскольку соблюдены все необходимые условия: имеются счета-фактуры, товары приняты на учет, их планируется использовать в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Импорт с браком: решаем вопросы возврата
Но для этого должны выполняться следующие условия. Первое — со дня, следующего за днем выпуска товара для внутреннего потребления, прошло менее года (абз. 2 п. 2 ст. 297 ТК ТС). На практике этот срок отсчитывается со дня проставления отметки таможней на «ввозной» таможенной декларации о том, что выпуск разрешен.
А если брак (как это чаще всего и бывает) выявлен уже после таможенного оформления товара и получения его покупателем? Какой режим применить? Так, в ст. 297 ТК ТС указано: под таможенную процедуру реэкспорта также можно поместить товары, к которым ранее была применена таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления, в случае их возврата по причине неисполнения условий внешнеэкономической сделки (в том числе по количеству, качеству, описанию или упаковке). То есть в рассматриваемой нами ситуации (когда брак выявлен уже после прохождения товаром таможни) тоже возможно применение режима реэкспорта для вывоза некондиционного товара.
Возврат товара иностранному поставщику
В самом тяжелом положении в этой связи оказались предприятия — импортеры, работающие по контрактам, предусматривающим отсрочку платежа по приобретенным товарам. С ростом курса доллара задолженность перед иностранным поставщиком стремительно растет, а покупательная способность российских потребителей падает. В подобной ситуации оказался и один из наших читателей. Российская организация по договору купли — продажи с отсрочкой платежа получила товар от иностранного партнера.
Для правильной гражданско-правовой квалификации операции по возврату импортного товара, поставщику необходимо проанализировать соответствующие нормы законодательства. В сделке по импорту товаров одним из участников является иностранное лицо. В связи с этим основной проблемой является установление источника права, которое следует применять при взаимоотношениях сторон. Это обусловлено тем, что в различных странах к одним и тем же сделкам применяются разные, порой противоречащие нормы.
Возврат товара иностранному поставщику в режиме экспорт
Причем как самой операции по вывозу, так и в части налогов и сборов, уплаченных при ввозе товара, который оказался бракованным. По таможенному законодательству вывоз товара (в том числе бракованного) с таможенной территории Российской Федерации может проходить в двух таможенных режимах — экспорта и реэкспорта.
Таким образом, из разъяснений налоговиков следует, что компания, планирующая реализовать возвращенный бракованный товар на территории РФ, вправе принять к вычету НДС, уплаченный на таможне при его ввозе на территорию РФ, после принятия данного товара к учету при наличии соответствующих первичных документов. Корректировка налоговой базы и вычетов В письме специалисты ФНС России указали, что, поскольку возврат бракованного товара связан с последующей его заменой другими аналогичными товарами надлежащего качества, компании следует откорректировать величину налоговой базы в отношении операций реализации товаров, по которым ранее обоснованность применения налоговой ставки 0% была документально подтверждена.
Компенсация брака товаром от иностранного поставщика
Акт подписывают представители обеих сторон (возможно одностороннее составление акта при согласии поставщика или при его отсутствии), он служит основанием для предъявления претензий и исков. Претензия же к товару подписывается покупателем.
Важно! При выявлении брака и его возвращении, также при возмещении денежных средств продавцом в полном объеме, партнерам необходимо будет оформить новый паспорт договора, поскольку согласно законодательству нельзя вносить изменения в уже закрытый паспорт.
По импортному контракту поступила бракованная продукция: учет и налогообложение
Корректировка сумм налога, ранее исчисленных по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации 130 Эти суммы будут учтены при формировании итоговых показателей раздела 6 декларации Сумма, на которую корректируется налоговая база при уменьшении цены реализованных товаров (работ, услуг) 140 Корректировка сумм налога, ранее исчисленных по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации 150 Эти суммы будут учтены при формировании итоговых показателей раздела 6 декларации Возврат экспортированных товаров Если зарубежный покупатель возвращает товар, придется отражать такой возврат в разделе 4 или разделе 6 — в зависимости от того, успели вы подтвердить право на нулевую ставку НДС или нет. СИТУАЦИЯ 1.
ООО «Ривьера» купила у ООО «СтройБарьер» партию гвоздей (120 коробок по 3 кг каждая) за 25 000 рублей. До приемки товара «Ривьера» перечислила авансом пятьдесят процентов стоимости за товар. После того, как товар поступил на склад и оприходован, было выявлено, что почти у всех гвоздей отсутствуют шляпки — товар забраковали. Гвозди возвращены поставщику, а также ему направлена претензия о возврате уплаченного ранее аванса.
Возмещение брака поставщиком в договоре поставки
Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества реальный ущерб , а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено упущенная выгода.
Покупатель вправе вернуть бракованный товар иностранному поставщику. В случае неисполнения условий сделки, на основании которой был ввезен товар, в том числе по качеству данного товара, покупатель, выступающий в качестве декларанта, может заявить таможенную процедуру реэкспорта с возвратом уплаченных сумм таможенных платежей, налогов, уплаченной стоимости товара. Документальное оформление, а также отражение в бухгалтерском учете возврата брака в зависимости от момента выявления брака представлены в обосновании. Вопросы, касающиеся исполнения договора международной купли-продажи товаров, регулируются Конвенцией Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров, заключенной в г. Обязанность продавца поставить товар надлежащего качества установлена ст. При этом продавцу должно быть заявлено требование соответственно о замене товара и или об устранении несоответствия товара договору.
Возврат Брака Иностранному Поставщику И Налоговое Агентство
При любых обстоятельствах, нуждающихся сделать изменения в паспорте договора или же при составлении нового паспорта, следует обращаться за консультацией в банк, который обслуживает паспорт сделки. Нельзя оспорить тот факт, что налоговые органы признают возврат некачественного товара поставщику реализацией.
Какие документы по «импортному» НДС следует представить в налоговый орган? При возврате товара белорусскому поставщику позже месяца принятия ввезенных на учет организация должна представить уточненную налоговую декларацию по «импортному» НДС за тот налоговый период (месяц), в котором данный был ввезен.
Возврат импортного товара поставщику
Вывозить или не вывозить бракованный товар — выбор покупателя. Таможенным законодательством не установлена обязанность импортера вывозить брак. Все зависит только от условий внешнеторгового контракта. Можно, к примеру, не возвращать товар, а потребовать уменьшения стоимости или возмещения стоимости оплаченной бракованной продукции при последующих поставках.
В стоимость импортных товаров включается непосредственная стоимость, указанная в ГТД, которая зависит от курса НБУ, стоимость таможенных платежей и дополнительных услуг, которые непосредственно связанны с таможенным оформлением, доставкой, серитификацией и т. д. Стоимость, в случае предоплаты за них нерезиденту, согласно пп. 153.1.2 НКУ и Письма ГНАУ от 02.06.11 г. № 10233/6/15-0416, рассчитываются в национальной валюте по курсу НБУ на день предоплаты.
Возврат Брака Иностранному Поставщику И Налоговое Агентство
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Сумма признанной поставщиком претензии учитывается в составе внереализационных доходов.
При этом полагаем, что организация вправе уменьшить эти доходы на стоимость полученного некачественного товара, включающую затраты, связанные с его таможенным оформлением.
Обоснование позиции:
При рассмотрении вопроса о применимом к внешнеэкономическому контракту праве следует руководствоваться положениями раздела VI «Международное частное право» части третьей ГК РФ.
В соответствии со ст. 1210 ГК РФ стороны договора могут при его заключении или в последующем выбрать по соглашению между собой право (российское или иностранное), которое подлежит применению к их правам и обязанностям по этому договору.
Соглашение сторон о выборе подлежащего применению права должно быть прямо выражено или должно определенно вытекать из условий договора либо совокупности обстоятельств дела. Если стороны договора (контракта) поставки не определились с применимым правом, то отношения по договору регулируются правом страны, с которой этот договор наиболее тесно связан. По общему правилу это право страны поставщика (ст. 1211 ГК РФ).
Учитывая то обстоятельство, что стороны договора (контракта) могут определить применимое к нему право (например выбрать право России), данная ситуация будет рассмотрена на основе положений российского законодательства.
В случае поставки товара ненадлежащего качества покупатель вправе согласно п. 1 ст. 518 ГК РФ предъявить поставщику требования, предусмотренные ст. 475 ГК РФ, устанавливающей последствия передачи товара ненадлежащего качества.
Если недостатки товара не были оговорены продавцом, покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца:
— соразмерного уменьшения покупной цены;
— безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок;
возмещения своих расходов на устранение недостатков товара.
А в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени или выявляются неоднократно, или проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:
— отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;
— потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.
В рассматриваемой ситуации покупатель частично отказался от исполнения договора поставки, при этом у него возникает обязанность вернуть организации некачественную продукцию. В свою очередь, у поставщика возникла обязанность вернуть ему сумму, уплаченную за товар.
Однако в данном случае из-за нецелесообразности доставки этой продукции организации (из-за удаленности места нахождения покупателя от места нахождения поставщика) покупатель не возвращает некачественную продукцию, а по согласованию с поставщиком производит ее утилизацию, что не противоречит нормам ГК РФ.
Иными словами, при передаче некачественного товара продавец не исполнил договор купли-продажи (поставки) надлежащим образом, поэтому, по сути, в данной ситуации происходит частичное или полное расторжение договора купли-продажи.
То есть в случае выявления некачественного товара и его возврата поставщику, повторного перехода права собственности на данный товар не происходит, так как расторгается изначальный договор купли-продажи, а значит, отменяется изначальный переход права собственности на данный товар от поставщика к покупателю.
Так, в письме УМНС России по Московской области от 26.03.2022 N 06-22/2264 отмечено, что если возврат товара производится в результате существенного нарушения продавцом условий договора по качеству, ассортименту, комплектности, упаковке или других условий поставки товара, то такой возврат товара следует рассматривать как произведенный в рамках предусмотренного законодательством отказа покупателя от исполнения договора купли-продажи. В этом случае договор считается недействительным, а переход права собственности на товар — не осуществившимся.
При этом расторжение договора поставки следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы покупателя необходимо отразить в налоговом и бухгалтерском учете в периоде, в котором договор в этой части считается прекращенным.
Перечень документов, необходимых в анализируемой ситуации, законодательно не определен. На наш взгляд, для корректировки данных бухгалтерского и налогового учета организации-продавцу целесообразно иметь следующие документы:
— акт о выявленных недостатках в произвольной форме;
— акт сервисного центра о том, что товар не подлежит ремонту;
— претензионное письмо покупателя (в котором, в частности, покупателю желательно указать, чтобы ему был произведен возврат денежных средств по выявленному бракованному товару);
— документ, подтверждающий утилизацию товара.
В рассматриваемой ситуации организация выставляет поставщику претензию. Поставщик эту претензию признает. Сумма признанной поставщиком претензии учитывается в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Следует отметить, что глава 25 НК РФ содержит только два случая включения убытков в виде товарных потерь в расходы при исчислении налогооблагаемой прибыли:
— в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ);
— потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций (пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Кроме того, согласно пп. 2 и пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются:
— потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ;
— технологические потери при производстве и (или) транспортировке.
Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.
В данном случае стоимость полученных от поставщика некачественных товаров не соответствует ни одному из перечисленных выше оснований.
Однако, принимая во внимание, что перечень прочих и внереализационных расходов открыт (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ и пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), полагаем, что организация вправе учесть в расходах (убытках от списания) стоимость полученного некачественного товара, включающую затраты, связанные с его таможенным оформлением.
Косвенно данную точку зрения подтверждает письмо УФНС России по г. Москве от 22.12.2022 N 20-12/115051, в котором московские налоговики отметили, что убытки, возникающие в связи с компенсацией покупателю стоимости возвращенного им некачественного товара, по которому претензии поставщику этого товара не предъявляются, не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку не удовлетворяют принципам признания расходов, предусмотренным ст. 252 НК РФ.
А так как в рассматриваемом случае Ваша организация предъявляет претензию поставщику, то согласно логике налогового органа убытки, возникающие в связи с компенсацией покупателю стоимости некачественного товара, принципам признания расходов, содержащимся в ст. 252 НК РФ, удовлетворяют.
