Возврат Поставщику Материалов По Налоговому Учету 2022

Возврат Поставщику Материалов По Налоговому Учету 2022

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В сложившейся ситуации возврат качественного товара производится на основании накладной и отражается в учете покупателя как реализация товара.
При возврате товара первоначальный поставщик выписывает первоначальному покупателю корректировочный счет-фактуру, который покупатель отражает в книге продаж.

Операция по передаче в РФ права собственности на товары для целей главы 21 НК РФ рассматривается в качестве операции по реализации товаров, являющейся объектом обложения НДС (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 38, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Если товар был оприходован у покупателя, то есть покупатель стал его собственником, последующий возврат товара признается реализацией. При этом не имеет значения, по каким причинам товар возвращается продавцу.
Таким образом, в случае возврата товаров продавцу у покупателя возникают обязанности по начислению НДС (решение ВАС РФ от 19.05.2022 N 3943/11).
Ранее представители финансового и налогового ведомств разъясняли, что в случаях возврата товара налогоплательщиком НДС, он обязан исчислить НДС со стоимости данного товара (п. 1 ст. 154 НК РФ), предъявить его бывшему поставщику (п. 1 ст. 168 НК РФ) и выставить соответствующий счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 21.05.2022 N 03-07-09/34040, от 21.05.2022 N 03-07-09/58, от 13.04.2022 N 03-07-09/34, от 02.03.2022 N 03-07-09/17, от 27.02.2022 N 03-07-09/11, от 20.02.2022 N 03-07-09/08).
С 1 января 2022 года основная ставка НДС повышена до 20%. При этом какие-либо переходные положения законом*(1), которым внесены изменения в части ставки НДС, не предусмотрены.
Специалисты налогового ведомства в письме ФНС России от 23.10.2022 N СД-4-3/20667@ (далее — Письмо ФНС) представили разъяснения по вопросам оформления счетов-фактур в некоторых ситуациях, в том числе и в случае возврата товара.
Согласно п. 1.4 Письма ФНС при возврате с 01.01.2022 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, рекомендуется продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2022 или с указанной даты.
При этом если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18 процентов.
То есть на сегодняшний день при возврате товара, реализованного в 2022 году, как плательщиками НДС, так и неплательщиками НДС корректировку счетов-фактур производит продавец, указывая в корректировочном счете-фактуре ставку 18 процентов*(2) (смотрите также письмо ФНС России от 13.12.2022 N ЕД-4-20/24234@, в котором такой порядок оформления операций по возврату также назван рекомендуемым).
Отметим, что ФНС России в письме от 30.11.2022 N ЕД-4-20/23312@ отмечено, что по вопросам применения налоговой ставки по НДС в связи с вступлением в силу Федерального закона N 303-ФЗ, в том числе возврата товара в 2022 году, который был приобретен в 2022 году, следует руководствоваться рекомендациями, изложенными в письме ФНС России от 23.10.2022 N СД-4-3/20667@ (смотрите также Вопрос: Вопрос касается п. 1.4 письма Минфина России от 23.10.2022 N СД-4-3/20667@, а именно возврата товара и корректировочного счета-фактуры. Возврат вместо обратной реализации от покупателя — это только на переходный период? Или с 2022 года всегда необходимо при возврате выставлять корректировочный счет-фактуру, несмотря на то, что клиент принял у себя к учету товар? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2022 г.)).
Таким образом, в данной ситуации бывший продавец, выписывая корректировочный счет-фактуру при возврате покупателем части качественного товара, действует в соответствии с рекомендациями ФНС России.
Оформленный бывшим продавцом корректировочный счет-фактура регистрируется покупателем, возвратившим товар, в книге продаж в периоде, когда фактически произведен возврат товара.

Налоговые сложности при возврате товара

Такой подход основан прежде всего на нормах Налогового кодекса. Ведь гл. 21 НК РФ предписывает при получении возвращенного товара не корректировать налоговую базу по НДС, а показывать вычет нового входного налога. Да и Правила ведения журналов учета счетов-фактур предписывают покупателям при возврате принятых на учет товаров регистрировать в книге продаж счета-фактуры, выставляемые продавцу. Кроме того, давая разъяснения по вопросам выставления счетов-фактур при возврате товаров, контролирующие ведомства ссылаются на часть первую Налогового кодекса, а точнее — на ст. 39 НК РФ. В ней сказано, что реализация товаров — это переход права собственности на них. И поэтому каждый случай перехода права собственности должен рассматриваться именно как реализация. При продаже товара право собственности переходит от продавца к покупателю. А при возврате товара это право переходит второй раз — от бывшего покупателя к продавцу.

Но не всегда так можно сделать. Тогда вам придется отразить этот возврат в учете. Основная загвоздка в том, что для целей НДС и для целей налога на прибыль порядок оформления операций по возврату, рекомендуемый контролирующими органами, разный. Причем независимо от того, какие товары возвращаются — качественные или нет.

Возврат товара от покупателя: проводки

Однако при оформлении возврата товара поставщику проводки в бухгалтерском учете составляются в зависимости от причины возвращения продукции. Так, например, при возвращении продукции, несоответствующей заявленным качественным характеристикам, формируются обратные бухгалтерские записи. А вот если возвращать приходится качественный товар, то операция отражается в бухучете как обратная продажа.

Гражданское законодательство устанавливает исчерпывающий перечень ситуаций, в которых фирма-покупатель вправе отказаться от приема товара. Так, глава 30 ГК РФ устанавливает, что приобретенные ценности можно вернуть, если они не отвечают заявленным характеристикам, их качество не соответствует условиям договора, сроки поставки нарушены, поставщик предоставил ценности в меньшем объеме и прочее.

НДС и возврат товаров: с 2022 года выставляйте счета-фактуры по новым правилам

В письме от ФНС не сказано, что при оформлении возврата бракованного товара, приобретенного со ставкой ндс 18% в текущем периоде в обязательном порядке должен оформляться корректировочный сч-фактура Это рекомендация, а не требование.
Если покупатель составляет торг-2, то поставщик выписывает кор. сч-фактуру, в ином случае обратная реализация.
Счет-фактура не является первичным документом для учета товара.
Это первичный документ налогового учета, причем непосредственно для НДС. Для бухгалтерского учета и для налога на прибыль счет-фактура, включая корректировочный счет-фактуру, не является первичным документом.

• Покупатель делает запись в книге продаж, восстанавливая НДС (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК). Это если он принял возвращенный впоследствии товар к учету, а налог по нему взял к вычету. Если же товар стоял на учете за балансом (так поступают, когда при приемке товара обнаруживается брак), то никаких записей по НДС делать не нужно. По неоприходованному некачественному товару вычет не применяют, значит, и корректировать нечего.

Возврат Поставщику Материалов По Налоговому Учету 2022

1. документ — основание для возврата, например соглашение сторон;
2. расходную накладную. Вы можете самостоятельно разработать форму накладной, предусмотрев в ней обязательные реквизиты первичного учетного документа. Можно использовать товарную накладную по форме N ТОРГ-12.

1. документ о расторжении сделки. Это может быть, например, соглашение сторон или уведомление о расторжении договора в одностороннем порядке;
2. акт о несоответствии товара по качеству. Форма акта может быть предусмотрена договором. В ином случае вы можете разработать ее самостоятельно с учетом требований, установленных Законом о бухгалтерском учете. Если договором или учетной политикой не установлена форма акта, при возврате товара, не принятого на учет, можно применить форму N ТОРГ-2 или ТОРГ-3;
3. расходную накладную на возврат товара. Форму накладной вы можете разработать самостоятельно, предусмотрев в ней обязательные реквизиты первичного учетного документа. В качестве образца можно использовать форму товарной накладной (форма N ТОРГ-12).

Как отразить в налоговом учете поставщика возврат товара от покупателя

При разработке собственных бланков необходимо учитывать, что первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. При самостоятельной разработке организацией форм первичных документов можно воспользоваться правилами по оформлению документов, приведенными в ГОСТ Р 6.30-2022 «Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов».

При этом при возврате бракованного товара покупателем порядок отражения операций в бухгалтерском учете продавца отличается в зависимости от того, в каком периоде этот брак возвращен (в периоде реализации или в следующем году после реализации).

Операции по НДС при возврате товаров с 2022 года

Для отражения покупателем возврата материалов поставщику, как прежде, применяется документ Накладная на отпуск материалов на сторону, который удобно ввести на основании документа Поступление МЗ, которым отражалось поступление материальных запасов.

Графы Сумма без НДС после изменения и НДС после изменения будут рассчитаны автоматически. В соответствии с пунктом 1.4 Письма в документе Корректировочный счет-фактура полученный следует указать Вариант регистрации — В книге продаж или покупок. При проведении документа формируются бухгалтерские записи на сумму НДС, восстанавливаемого в бюджет (в отрицательном значении) (п. 4 таблицы 2).

Возврат товара в 2022 году

Действия покупателя в ином порядке. Отражается соответствующая запись в книге продаж. Тут же встает вопрос с восстановлением «возвратного» НДС. Проблема решается просто. Если товар был принят на учет, и налог учен к вычету, то покупатель обязан восстановить НДС.

1. Если поставщик отказался от поставки, либо обеспечил поставку в меньшем объеме, чем это предусмотрено договором или контрактом (ст. 463, 466 ГК РФ).
2. Поставлена неукомплектованная продукция (ст. 480, 519 ГК РФ). Однако, если поставщик оперативно доукомплектует поставку, либо заменит продукт, то отказ неправомерен.
3. Характеристики покупки не соответствуют заявленным, содержат недостатки, которые невозможно устранить. Либо устранение повреждений и недостатков товара является затратным и проблематичным (ст. 475, 518, 523 ГК РФ). Исключение: оперативное исправление недочетов поставщиком. Например, замена на исправный товар.
4. Поставляющая компания нарушает сроки поставки продукции. Причем нарушения выявлены неоднократно (ст. 523 ГК РФ).
5. Компаньон не представил документы на поставку, либо не доставил необходимые принадлежности к товару (ст. 464 ГК РФ).
6. Партнеры поставили не тот ассортимент продукции, который был заявлен покупателем. Ассортимент не отвечает характеристикам, обозначенным в договоре или контракте (ст. 468 ГК РФ).

Возврат товаров: бухгалтерский и налоговый учет

Установив причину возврата товара, покупатель должен провести анализ договора и документов, определяющих характеристики товара, составить акт осмотра товара и известить продавца о своем решении, результатом которого может быть:

При каких условиях покупатель может осуществить возврат товара? Каков порядок отражения в бухгалтерском учете и особенности налогообложения хозяйственной операции по возврату товара? Этим и некоторым другим вопросам посвящена настоящая статья.

Возврат товара в 2022 году поставщику: как считать НДС

Выручка от реализации таких товаров отражается в порядке, предусмотренном ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99). Доходы от возврата товара отражаются либо в составе доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99), либо в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99) (в зависимости от сферы деятельности и учетной политики организации).

ФНС России в связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2022 N 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» в п. 1.4 письма от 23.10.2022 N СД-4-3/20667@ довела до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков разъяснения о порядке применения налоговой ставки НДС при возврате товаров с 01.01.2022.

Возврат товара поставщику: проводки по бухгалтерии

В БУ порядок отражения возврата покупателем зависит от момента обнаружения брака. Если несоответствия выявлены до принятия к учету ценностей, то составляется акт, и товар возвращается поставщику. Право собственности остается за продавцом. Покупатель оприходует товар на забалансовый счет 002 «ТМЦ на ответственном хранении», а при возврате – списывает их с кредита. Проводкой ДТ51 КТ76 отражается получение денег от поставщика по претензии. Таким образом, в БУ нужно отобразить всего три операции:

Согласно ст. 421 ГК РФ, поставщик может вернуть покупателю не только испорченный, но и хорошего качества товар. Причиной может являться отсутствие спроса. Такая операция является обратной реализацией. Возврат просроченного товара осуществляется в рамках договора поставки. Основаниями могут быть:

НДС в 2022 году при возврате товара поставщику

Если обнаружился бракованный товар, покупателю придется направить контрагенту документ о несоответствии товара завяленному по качеству. Его образец может быть закреплен договором, учетной политикой компании или можно воспользоваться актами по формам ТОРГ-2, М-7.

В графе 7 корректировочного счета-фактуры бухгалтер должен указать ту ставку НДС, которая приведена в первоначальном документе на момент отгрузки товара, предоставления услуг и пр. (письмо ФНС от 23.10.2022 № СД-4-3/20667@). То есть даже если компания продавала продукцию еще по ставке НДС 18%, эту же цифру указывают и в корректировочном документе, составленном уже в 2022 году. Регистрируют корректировочный счет-фактуру на возврат в книге покупок.

Это видео недоступно

Бывает, что НДС от поставщиков меньше чем НДС начисленный поставщиками. Следует помнить:
После подачи декларации назначается налоговая проверка на протяжении ближайшие 2 месяца.
Когда проверка завершится будет вынесен приговор: возмещение НДС, возмещение в зачет будущих платежей или отказ.
Время проверки тоже не будет легкой, как бы не хотелось. Будет собрана вся правовая база о том, что бы отказать Вам. Из бюджета деньги легко и просто не получить.

Бухгалтерский учет и ошибки ООО.
Оптимизация налогообложения и налог на добавленную стоимость.
Налогообложение и налоговые вычеты.
Как сэкономить на налогах и ошибки ИП.
Подписывайся на канал «Бухгалтерия: Перезагрузка»
Ставь лайк.
Нажимай на колокольчик, чтобы не пропустить следующее видео.

Учет возврата товара покупателем — налоговый и бухгалтерский учет

Компания продает товар покупателю, получает за него деньги, уплачивает в бюджет НДС. Товар возвращается по причине несоответствия условиям об ассортименте, и получается, что возникает переплата по уплате НДС. Суммы НДС в таком случае подлежат вычету, если проданный ранее товар был возвращен (в т.ч. в рамках гарантийного срока), согласно п. 5 ст. 171 НК РФ. В тексте п. 4 ст. 172 НК РФ говорится о том, что оформить вычет на всю сумму НДС необходимо на основании счета-фактуры после того, как будут отражены операции, связанные с возвратом товара (не позднее 1 года с даты возврата).

В том случае, если покупатель обнаружил, что ему были переданы товары с нарушением условий об ассортименте наряду с товарами, ассортимент которых отвечает оговоренным условиях договора купли-продажи, закон предоставляет покупателю выбор действий:

Возврат товара: как учитывать у поставщиков и покупателей

Если говорить о технике, то в данном случае максимально возможный срок — 15 дней, но, при этом, не может идти речи ни о каких скидках. Когда этот срок проходит, товар можно вернуть только в том случае, если выявлен действительно существенный недостаток.

Продавцы, со своей стороны, обязаны выполнить требования покупателей не больше, чем за 10 дней после поступления претензии. Вернуть необходимо столько же, сколько стоит товар на день оформления и ответа на претензию.

Возврату материалов поставщику — проводки и документы

Возврат материалов поставщику должен проводиться в полном соответствии с действующим законодательством, учитывая специфику заключенного соглашения. Рассмотрим особенности возврата по части документации и пример проводки по возврату материалов контрагенту.

• Порядковый номер продукции.
• Номенклатура изделия, в соответствии с указанными в соглашении данными.
• Определенное содержание услуги, либо это будет отказ, либо переработка.
• Количество товаров в партии на возврат.
• Стоимость единицы товара.
• Общая стоимость всей партии без учета НДС.
• Процентное отчисление НДС, указывается отдельно.
• Сумма по НДС, также указывается отдельно.
• Общая сумма по партии товара на возврат с учетом НДС.