Что Закупается По 346 Статье Расходов
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В 2022 году расходы на приобретение реактивов и реагентов для кардиохирургии, цитологии и онкологических заболеваний отражаются по подстатье 341 «Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях» КОСГУ.
Обоснование вывода:
С 1 января 2022 года действует новый порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденный приказом Минфина России от 29.11.2022 N 209н (далее — Порядок N 209н). В свою очередь, методические рекомендации по применению Порядка N 209н были доведены письмом Минфина России от 29.06.2022 N 02-05-10/45153 (далее — Методические рекомендации).
В соответствии с п. 11.4 Порядка 209н статья 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ детализирована подстатьями 341-349 КОСГУ, отражающими увеличение стоимости материальных запасов по объектам, в частности:
— подстатья 341 «Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях» КОСГУ. На данную подстатью относятся расходы по оплате договоров на приобретение (изготовление) лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях (п. 11.4.1 Порядка N 209н);
— подстатья 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)» КОСГУ. На данную подстатью относятся расходы по оплате договоров на приобретение (изготовление) прочих объектов, относящихся к материальным запасам (п. 11.4.6 Порядка N 209н).
При этом отнесение приобретения отдельных объектов материальных запасов осуществляется в том числе согласно Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОК 034-2022 (КПЕС 2022)), утвержденному приказом Росстандарта от 31.01.2022 N 14-ст (п. 3 раздела II Методических рекомендаций). Так, например, согласно ОК 034-2022 (КПЕС 2022) реактивы и реагенты для кардиохирургии, цитологии и онкологических заболеваний относятся к виду 21.20.23 «Реагенты диагностические и прочие фармацевтические препараты» класса 21 «Средства лекарственные и материалы, применяемые в медицинских целях».
Кроме того, для оценки возможности отнесения реактивов и реагентов для кардиохирургии, цитологии и онкологических заболеваний к материалам, применяемым в медицинских целях, могут использоваться определения и перечни, содержащиеся в различных нормативных актах.
В соответствии с ч. 1 ст. 38 Закона N 323-ФЗ медицинскими изделиями являются любые инструменты, аппараты, приборы, оборудование, материалы и прочие изделия, применяемые в медицинских целях отдельно или в сочетании между собой, а также вместе с другими принадлежностями, необходимыми для применения указанных изделий по назначению, включая специальное программное обеспечение, и предназначенные производителем для профилактики, диагностики, лечения и медицинской реабилитации заболеваний, мониторинга состояния организма человека, проведения медицинских исследований, восстановления, замещения, изменения анатомической структуры или физиологических функций организма, предотвращения или прерывания беременности, функциональное назначение которых не реализуется путем фармакологического, иммунологического, генетического или метаболического воздействия на организм человека.
Реестр медицинских изделий, зарегистрированных в установленном порядке, размещается на официальном сайте Росздравнадзора в сети Интернет (ч. 10 ст. 38 Закона N 323-ФЗ). В частности, данный реестр содержит перечень различных реактивов (реагентов), к примеру, реагенты и расходные материалы для диагностики онкологических заболеваний, комплект устройств для проведения цитологических исследований и тому подобное.
Таким образом, расходы на приобретение реактивов и реагентов для кардиохирургии, цитологии и онкологических заболеваний в 2022 году могут быть отнесены на подстатью 341 «Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях» КОСГУ.
Требуется разъяснение Статьи НК (Порядок признания доходов и расходов) Пункт 2 Подпункт 2
текст подпункта:
2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, — по мере реализации указанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:
по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
по средней стоимости;
по стоимости единицы товара.
Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;
ВОПРОС:
Что значит «по мере реализации указанных товаров» — получается что до тех пор пока не продана закупленная продукция, я не могу включить ее в расход для исчисления налоговой базы? или все же могу, тогда как?
Можно ли включить закупленный товар в расходы при УСНО
Стоимость приобретенных товаров можно списать на расходы после того, как купленные товары получены, оплачены поставщику и реализованы покупателю (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В этот же момент можно включить в расходы сумму входного НДС со стоимости приобретения (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). *
При расчете единого налога расходы учитывайте в том периоде, в котором они оплачены. Датой признания расхода является день прекращения обязательств организации (день выплаты денег из кассы или перечисления их с банковского счета, выбытия имущества и т. д.). Если в счет оплаты передан вексель, то датой признания расхода является:
Документы, без которых канцтовары и другие офисные расходы списать не удастся
Есть и другой вариант. Не составляйте отдельный приходный ордер. Вместо него на накладную поставьте штамп и заверьте его подписью МОЛ. На оттиске должны быть: название компании, дата получения товаров МОЛ и номер приходного ордера.
Канцелярку выдали на весь отдел? Пусть в графе «Получил» распишется начальник отдела. Товары вручали сотрудникам персонифицированно? Придется собирать подпись каждого. Иначе кладовщик или секретарь не докажет передачу материалов.
Как учитывать расходы на закупку товара при УСН (15%), если номенклатура очень большая
Цитата (НК РФ Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов): 2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, — по мере реализации указанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:
по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
абзац утратил силу. — Федеральный закон от 20.04.2022 N 81-ФЗ;
по средней стоимости;
по стоимости единицы товара.
Приобретение материалов в 2022 году: какой КОСГУ применить
1. Несложно заметить, что наименования подстатей КОСГУ с 341 по 346 практически повторяют наименования аналитических счетов счета 105 00 «Материальные запасы», приведенных в п. 118 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2022 № 157н. Эти подстатьи были введены для детализации расходов по приобретению (изготовлению) материальных запасов по их группам.
Приведем пример отнесения расхода на подстатью 349 КОСГУ. Отнесение какого-либо расхода на конкретную подстатью КОСГУ осуществляется, исходя из его экономического содержания (п. 3 Порядка № 209н). Поэтому когда учреждение приобретает цветы, не следует сразу относить расход на подстатью 349 КОСГУ, потому что цветы поименованы в п. 11.4.8 Порядка № 209н. Нужно первоначально определить цель их приобретения. Если цветы предназначены для дарения, то такой расход относится на подстатью 349 КОСГУ, а если для украшения зала — на подстатью 346 КОСГУ.
Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2022 года с расшифровкой
Организации ИП, которые в 2022 году применяют «упрощенку» (УСН) и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных им расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).
В составе доходов «упрощенца» нужно принимать во внимание доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
УЧЕТ В СОСТАВЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ УСН СТОИМОСТИ ТОВАРА, ПРИОБРЕТАЕМОГО ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОБЩЕПИТА В РЕСТОРАНЕ ДЛЯ ИЗГОТОВЛЕНИЯ БЛЮД
В соответствии с пп. 1 п. 1 статьи 254 НК к материальным расходам относятся, в том числе, расходы налогоплательщика на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (работ, услуг).
Расходы на приобретение товаров в ресторане для нужд вашей организации как раз-таки и относятся к расходам, используемым в производстве продукции организацией общепита.
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом «доходы минус расходы», может уменьшить налоговую базу по единому налогу на сумму расходов, закрытый перечень которых приведен в п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса (НК).
Согласно пп. 5 данного перечня в состав таких расходов входят, в том числе, материальные расходы. Как указано в п. 2 статьи 346.16 НК, материальные расходы применяются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 НК .
РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНУЮ ЛИТЕРАТУРУ
О покупке изданий работник отчитывается по израсходованным средствам, составляя авансовый отчет. К нему необходимо приложить все первичные документы на покупку литературы: товарные и кассовые чеки, накладные. Утвердив авансовый отчет у руководителя организации, бухгалтер может отразить покупку в составе основных средств.
В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, обязана вести бухгалтерский учет основных средств, а также контролировать количество купленной литературы.
Расходы на оборудование при УСН
Письмо Федеральной налоговой службы от 6 февраля 2022 г. № ЕД-4-3/1818 “Об учете расходов на приобретение основных средств”
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении объекта налогообложения, в случае, когда в качестве объекта налогообложения используются доходы, уменьшенные на величину расходов, налогоплательщик упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) вправе уменьшить полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 статьи 346.16 Кодекса).
Указанные расходы в отношении приобретенных основных средств в период применения УСН включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию (подпункт 1 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса).
…
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2022 N 117-ФЗ (ред. от 30.11.2022)
НК РФ Статья 346.16. Порядок определения расходов
1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств
Примеры применения статей 310 КОСГУ и 340 КОСГУ в 2022-2022 году
Печати со сроком полезного использования больше одного года относите на КОСГУ 310. Но только если они соответствуют остальным критериям. По целям: гербовая печать учреждения всегда будет ОС. С ее помощью заверяют важные документы: договоры, контракты, банковские документы и т.д. Хранят у руководителя или другого ответственного лица. Кроме того, срок ее службы больше 12 месяцев.
Печати и штампы учитывайте как матзапасы, если срок полезного использования меньше 12 месяцев. Его установит производитель в технической документации и комиссия по поступлению и выбытию НФА. В этом случае отражайте их по статье расходов КОСГУ 340.
Учреждение закупило монитор по цене 11 тысяч рублей, по какой статье КОСГУ 310 или 346 производить оплату
Согласно п. 11.4.6. Порядка № 209н, расходы по оплате договоров на приобретение запасных и (или) составных частей для оргтехники, вычислительной техники и т.п., относятся на подстатью 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)» КОСГУ.
Свое решение члены комиссии принимают, в том числе опираясь на положения учетной политики. В учетной политике можно прописать точный список имущества, которое в учете учреждения относят к основным средствам или материальным запасам.
Мособлдума закупит iPad — ы по основной статье расходов
Московская областная Дума продолжит торги по закупке планшетных компьютеров, но по другой статье расходов. Изначально 80 iPad’ов на общую сумму в 3 миллиона рублей на сайте госзакупок значились в категории «сувенирная продукция», но такую формулировку не одобрили в Федеральной антимонопольной службе.
Все права на материалы, находящиеся на сайте m24.ru, охраняются в соответствии с законодательством РФ, в том числе об авторском праве и смежных правах. При любом использовании материалов сайта ссылка на m24.ru обязательна. Редакция не несет ответственности за информацию и мнения, высказанные в комментариях читателей и новостных материалах, составленных на основе сообщений читателей.
Статьи расходов ип на усн
В силу подп. 22 п. 1 суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с российским налоговым законодательством, учитываются в составе расходов применяющей УСН организации. Государственная пошлина является федеральным сбором (п. 10 ), поэтому ее можно включать в расходы.
Если вам необходимо доказать, что ваша продукция, место ее хранения, реализации, способ транспортировки или процесс производства соответствует законодательно закрепленным стандартам, либо условиям заключенного договора, то все затраты на соответствующую экспертизу вы сможете зачесть, руководствуясь положениями этого пункта.
Косгу 310 расшифровка
Данные о новой, увеличенной, первоначальной стоимости объекта основных средств по итогам модернизации вносятся в инвентарную карточку учета объекта ОС по форме № ОС-6 (Постановление Госкомстата от 21.01.2022 № 7) или в иной документ, в котором организация ведет учет наличия объектов ОС и их движения внутри организации (п. 40 Приказа Минфина от 13.10.2022 № 91н).
Компьютер – это комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющий собой единое целое и предназначенный для определенной работы. В классификаторе основных фондов он входит в группу «Машины офисные прочие», номер 330.28.23.23. Системный блок не может выполнять свои функции самостоятельно, он является комплектующей частью компьютера, поэтому приобретается и приходуется по КОСГУ 346. При первоначальном формировании объекта ОС сумма, уплаченная за системный блок, войдет в общую балансовую стоимость через счет 0 106 00. Если блок приобретается в качестве запасной части для замены вышедшего из строя, он при установке списывается на текущие расходы или себестоимость.
Как на УСН списать материальные расходы
Ситуация: можно ли уменьшить налоговую базу по единому налогу на стоимость сырья и материалов, полученных в качестве вклада в уставный капитал? Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами
При определении налоговой базы по единому налогу нужно отдельно учитывать:
— стоимость материальных ценностей (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
— суммы входного НДС, уплаченные поставщикам при их приобретении (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
