Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Операции, освобождаемые от налогообложения. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
При заполнении рассматриваемого Раздела декларации следует учитывать разъяснения, приведенные ФНС РФ в Приказе, установившем соответствующие коды. Так, если фирма осуществляет, заполняя отчетность по НДС и указывая в ней код операции, экспорт — в декларации по НДС, если говорить о Разделе № 3, должны фиксироваться налоговые базы по всем соответствующим операциям, если они по закону облагаются по нулевой ставке. Порядок определения ее величины может устанавливаться в федеральных источниках права, а также в международных договорах.
Перечень соответствующих кодов также закреплен законодательно. Главный источник права, в котором они приведены — Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/136, изданный 14.03.2022 года. Коды операций в соответствии с указанным источником права могут фиксироваться:
Коды в книгах и журналах: регулирующее законодательство
Таковы коды операций Раздела 4 декларации по НДС. Можно отметить, что отражение соответствующих показателей также предусмотрено структурой Раздела № 7 рассматриваемого отчетного документа. Полезно будет изучить данный нюанс подробнее.
Поле с кодом операции можно заполнить, применяя формы элемента справочника «Договоры», если по нему отражаются только необлагаемые операции. В ином случае поле заполняется из справочника «Номенклатура». Заполняя поле с кодом операции для 7 раздела нужно отразить специальными значками, что операция не подлежит обложению сборами, включена в реестр подтверждающих документов (при необходимости).
1010256 отражает операции по реализации исключительных прав на изобретения и образцы промышленного производства, программы для ЭВМ, некоторые технологии, итоги интеллектуальной деятельности согласно подпункту 26 ст. 149.
Коды необлагаемых операций раздела 7 декларации по НДС
Заполнение 7 раздела обязательно для налоговых агентов и плательщиков при проведении операций, которые освобождены от сборов, если процессы не относятся к объектам, которые подходят под налоговое обложение.
Например, российская организация приобрела у иностранной компании права на использование результатов секрета производства (ноу-хау). Передача прав на результаты интеллектуальной деятельности является услугой. Встает вопрос: что будет признаваться местом реализации услуги в данной ситуации? По подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ это территория Российской Федерации, если покупатель осуществляет деятельность в нашей стране. И операция по реализации исключительных прав на секрет производства НДС не облагается (позицию чиновников Минфина см. в письме от 18.11.2022 № 03-07-08/68105).
Вот здесь нас подстерегает сложность, связанная с определением места реализации работы или услуги. Если с товаром всё более-менее понятно (товар отгружен в России — значит, местом реализации признается РФ), то услуги и работы — разговор отдельный.
Знакомимся с кодом 1011712
Что еще объединяет эти коды? При наличии в разделе 7 указанных кодов налоговики при проведении камеральных проверок пытаются затребовать у налогоплательщика дополнительные документы. Какие? Речь идет о документальных подтверждениях правомерности отражения в декларации не облагаемых НДС операций. Причем аргументируют контролеры свои требования тем, что освобождение указанных операций от НДС носит характер налоговой льготы.
При отражении операций, не признаваемых объектом налогообложения, а такжеопераций,местом реализации которых территория РФ не признается,в графе 1 под соответствующими кодами операций налогоплательщик приводит показатели в графе 2. При этом показатели в графах 3 и 4 не заполняются – ставятся прочерки (п. 44.2 Порядка).
К сведению: в Письме № СД-4-3/22175@ налоговая служба уточнила, что до момента официального утверждения названных выше кодов использование налогоплательщиками кодов 1010800 и 1010200 не является нарушением.
Графа 1
стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ в соответствии со ст. 147, 148 НК РФ, п. 3, 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о ЕАЭС);
Данного рода операции представлены в заключительном разделе 5 приложения с кодировкой 1011800. Видов операций в данной категории всего восемь, и регламентируются они статьей 171.1 Налогового кодекса, а именное ее пунктами 1 и 6.
Коды группы 1010200 – это операции, освобожденные от обложения НДС исходя из положений статьи 149 Налогового кодекса. Это, например, код операции 1010204 в декларации по НДС — реализация отечественных медицинских товаров, таких, как важнейшие и жизненно необходимые медицинские товары, протезно-ортопедические изделия или очки и линзы для коррекции зрения или код операции 1010245 — услуги по реализации общеобразовательных или профессиональных образовательных программ, оказываемые некоммерческими образовательными организациями. Эта группа кодов выделена в приложении к приказу ФНС в разделе 2, и используется при заполнении раздела 7 отчета по налогу.
Коды операций в декларации по НДС по разделам
- код операции 1010274 в декларации по НДС — торговля ломом и отходами черных и цветных металлов;
- код операции 1010211 в декларации по НДС — оказание медицинских услуг, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг (кроме финансируемых из бюджета);
- код операции 1010256 в декларации по НДС — реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, ноу-хау и т.д.;
- код операции 1010288 в декларации по НДС — передача безвозмездно работ, товаров, услуг или имущественных прав в рамках благотворительной деятельности;
- код операции 1010243 в декларации по НДС — Реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций;
- код операции 1010292 в декларации по НДС — операции займа.
Какими документами подтверждать нулевую ставку, зависит от того, экспортируете вы товар за пределы ЕАЭС или внутри него. Реестры таможенных деклараций, транспортных и других товаросопроводительных документов вместе с копиями контрактов представляются в трёх случаях:
Ошибка 1: вместо перечня заявлений о ввозе при экспорте в страны ЕАЭС компания направляет реестр таможенных деклараций
Для сокращения подобных ошибок мы разработали таблицу, по которой можно сверить наименование реестра с соответствующими кодами операций. Напомним: значения кодов операций отражены в Приложении № 4 к Порядку заполнения декларации по НДС (утв. Приказом ФНС от 29.10.2022 № ММВ-7-3/558@).
Ошибка 2: компания подтверждает нулевую ставку не теми реестрами
Таким образом, если у вас есть операции со странами — членами Таможенного союза, нужно заполнять перечень заявлений о ввозе, а не реестр таможенных деклараций. Исключение — только реализация товаров, которые помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.
— услуг по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей; услуг по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации, признаваемых таковыми в соответствии с законодательством Российской Федерации о социальном обслуживании и (или) законодательством Российской Федерации о профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
«О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ»
1. В целях главы 21 Кодекса не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации (подпункт 4.1 пункта 2 статьи 146 Кодекса).
Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 21 ноября 2022 г. N ЕД-4-3/19361@
Изменения, внесенные указанными выше Федеральными законами, предусматривают, в частности, дополнение пункта 2 статьи 146 Кодекса новым подпунктом 4.1, пункта 2 статьи 149 Кодекса новым подпунктом 14.1 и пункта 3 статьи 149 Кодекса новыми подпунктами 7.1 и 32.
- код необлагаемых операций;
- выручка от реализации товаров и услуг по данному коду;
- стоимость товаров и услуг, не облагаемых НДС, включаемых в себестоимость по коду;
- НДС по товарам и услугам, облагаемым налогом и включаемым в себестоимость по коду.
Вычет налога или его включение в расходы по налогу на прибыль без ведения раздельного учета приведет к занижению базы по налогам. Это грубое нарушение правил учета объектов налогообложения. Штраф: 20% заниженного налога, не меньше 40 тыс. руб.
Заключение
Для 7 раздела отчета по НДС необлагаемые операции — это операции по которым НДС не начисляется или начисляется по ставке 0%. Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций по НДС.
Но существует и другой вид доходов. Так, ИП или организация может открыть депозитный счет в банковском учреждении с целью получения дополнительных денежных средств в виде начисленных процентов на остаток по этому счету. Также дополнительный доход можно получить, выдавая денежные средства другим экономическим субъектам и начисляя заемщику проценты за пользование. Начисленные проценты к получению и по депозитам, и по выданным займам будут составлять так называемый внереализационный доход, который впоследствии должен быть учтен при расчете налога на прибыль.
Кто должен заполнять раздел №7
Если по итогам очередного периода документы, подтверждающие нулевую ставку, не собраны, а срок сбора документов еще не превысил 180 дней, то суммы по операциям, облагаемым по ставке 0%, нигде в декларации НДС не указываются.
Раздел 5
Как заполнить раздел 7 декларации по НДС, знает любой хороший бухгалтер. Но приступать к его заполнению нужно лишь в том случае, если в течение прошедшего квартала была проведена хотя бы одна операция из перечисленных выше. Если кроме них в последние месяцы других процессов не было, то помимо седьмого раздела необходимо будет заполнить титульный лист и 1 раздел.
