Возврат Качественного Товара От Покупателя Возврат Или Обратная Реализация

Содержание

ВОЗВРАТ ТОВАРА ИЛИ ОБРАТНАЯ РЕАЛИЗАЦИЯ

Уверяю Вас, что такие случаи в практике имеют место! И бухгалтеру следует ориентироваться не на разграничение на «качественный-некачественный» товар, а на «исполнены ли обязательства обеих сторон по договору в полном объеме» (а не только обязательства Продавца).

Позиция основывалась на ст.450 ГК РФ которая гласит, что расторжение договора возможно по соглашению сторон (основанием для расторжения договора в нашем случае явилось существенное нарушение условий договора Покупателем (неоплата товара), а не поставка некачественного товара Продавцом. А раз договор расторгнут, то имеет место именно «возврат товара», а не «обратная реализация».

Возврат товара как обратная реализация

Особенности возврата качественных товаров в оптовой торговле В предыдущем номере мы подробно проанализировали вопросы, связанные с возвратом некачественных товаров в оптовой торговле. Вместе с тем продавец и покупатель имеют полное право в договоре поставки предусмотреть основания и порядок возврата продавцу и качественных товаров. Рассмотрим порядок бухгалтерского учета таких хозяйственных операций. Возврат качественного товара поставщику возможен лишь путем обратной реализации, так как при продаже товара происходит переход права собственности от поставщика к покупателю. Если покупатель купит у поставщика качественный товар и последний надлежащим образом исполнит свои обязательства по договору поставки, то оснований для отказа от части (или всего) товара и возврата его поставщику у покупателя нет.

ВОЗВРАТ ТОВАРА ИЛИ ОБРАТНАЯ РЕАЛИЗАЦИЯ? В настоящее время появилось множество публикаций о том, как правильно оформить возврат товара. При этом авторы указывают на следующее: оформление будет зависеть от того какой товар возвращается – качественный или некачественный. В случае возврата некачественного товара идет истинное оформление «возврата товара», в случае же возврата качественного товара оформление производится как «обратная реализация». При этом рассматриваются следующие случаи: 1.Возврат некачественного товара (или истинный «возврат товара») Покупатель может вернуть товар Продавцу, отказавшись от договора купли-продажи, в одном из следующих случаев: – товар поставлен не в том количестве, которое предусмотрено договором (ст.

Возврат товара поставщику как обратная реализация

Пункт 5 статьи 171 НК РФ гласит, что вычетам могут подлежать суммы налога, которые продавец предъявил покупателю, и те, которые уплачены в бюджет продавцом, во время реализации товаров, при возврате этих товаров продавцу или отказу от них. То же правило действует и на протяжении действия гарантийного срока.

Первоначальный покупатель в ситуации с обратной реализацией тоже может поставить НДС по возвращенным товарам на вычет. Для этого он должен работать по упрощенной системе налогообложения, где не предусмотрена его регистрация как плательщика НДС. Более подробно об этом можно узнать в письме МФ РФ №03-07-15-29, 07.03.2022.

Возврат качественного товара рассматривается как обратная реализация

Пунктом 3 статьи 168 НК РФ предусмотрено, что при реализации товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки.
В соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.

Так, продавец обязан передать покупателю товар, предусмотренный договором купли-продажи (пункт 1 статьи 456 ГК РФ), а покупатель обязан принять переданный ему товар, за исключением случаев, когда он вправе потребовать замены товара или отказаться от исполнения договора купли-продажи (пункт 1 статьи 484 ГК РФ).

Возврат качественного товара рассматривается как обратная реализация

Данные из этого счета-фактуры отражаются в книге продаж и в Декларации по НДС в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС. Итак, ничего сложного в возврате товаров нет. В любом случае при возврате принятого к учету товара организации-покупателю придется выписать поставщику счет-фактуру на стоимость возвращаемых товаров и отразить его как в книге продаж, так и в Разделе 3 своей Декларации по НДС (в составе выручки). При этом для целей исчисления НДС, в принципе, не важно, какая ситуация имеет место – «настоящий возврат» или «обратная реализация». А вот для правильного отражения возврата в бухгалтерском учете и в целях исчисления налога на прибыль бухгалтеру организации-покупателя необходимо четко квалифицировать этот возврат либо как «настоящий возврат», либо как «обратную реализацию».

Вывод Для целей расчета налога на прибыль и Минфин, и налоговая служба также придерживаются единого мнения, как продавцу отражать возврат товара. Его и надо применять. К тому же такой подход удобен. Ведь при его применении у вас не будет разнобоя в стоимости одинаковых товаров (возвращенных и тех, которые лежали у вас на складе).

Проводки по возврату товара от покупателя

Компания «Дельта» приобрела у компании «Анфас» товары на сумму 106 200 руб, включая НДС — 16 200 руб. Себестоимость товара — 50 000 руб. Реализация прошла 18.12.2022г., товар был возвращен 04.04.2022г., когда предыдущий год был уже закрыт.

Отличие этих процедур состоит в одном нюансе, а именно — исполнен или не исполнен договор. Поставка некачественной продукции однозначно является нарушением условий договора. Значит, речь идет именно о возврате. Если же возвращают качественный товар — ситуация сложнее.

Возврат товара обратная реализация

Надо сказать, что в первых трех из перечисленных случаев возврат не является единственным выходом из ситуации. К примеру, получив продукцию не в том количестве, которое предусмотрено в договоре купли-продажи, фирма-покупатель может просто-напросто потребовать от поставщика допоставки.

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией признается, соответственно, передача на возмездной основе (в том числе обмен) права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары – на безвозмездной основе.

Возврат товара обратная реализация

Ситуации, когда покупатель вынужден вернуть товар поставщику, весьма распространены на практике. Причины возврата могут быть разные. От этих причин зависит ответ на вопрос: возникает в том или ином случае так называемая обратная реализация или нет? Попробуем разобраться.

В перечисленных случаях покупатель вправе отказаться от приема товара и не обязан оплачивать его стоимость, при этом полученная предварительная оплата должна быть возвращена продавцом по первому требованию покупателя.

Возврат товаров

А как быть, если покупатель оприходовал товар, зарегистрировал счет-фактуру продавца в книге покупок, принял «входной» НДС к вычету, а уже потом обнаружил недостатки товара? В этом случае Минфин России все в том же Письме N 03-07-15/29 рекомендует поступать так. Покупатель должен выставить поставщику свой счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Сделать это нужно за тот налоговый период, в котором товар возвращается.

Возврат товара как обратная реализация

Как при обычной реализации. Так считают налоговики — письмо ФНС России от 5 июля 2022 г. № АС-4-3/[email protected] На основании этого документа вы примете НДС к вычету. И скорректируете свои доходы и расходы того периода, в котором прошла реализация. Что у покупателя? Если на момент приемки вы обнаружили брак и отказались от какой-то части товара, то рассчитывайтесь с поставщиком только за принятые ТМЦ.

то данный возврат является именно возвратом, смысл которого в гражданско-правовом плане означает, что поставщик не выполнил должным образом своих обязательств по поставке товара. Если же у покупателя никаких претензий к товару нет, и он возвращает товар по договоренности с поставщиком просто потому что не смог его реализовать, то такой возврат, по сути, является обратной реализацией. В этом случае по факту имеют место две сделки по реализации товаров: сначала поставщик продал товары покупателю, а потом покупатель продал эти же товары поставщику.

Порядок действий при обратной реализации товара поставщику

62 / 90.1 – отражение выручки от продажи (Расчеты с покупателями и заказчиками/Продажи (выручка));
90.3 / 68 – начисление НДС с продажи (Продажи (НДС)/Расчеты по налогам и сборам (НДС));
90.2 / 41 – списание себестоимости продукции (Продажи (себестоимость продаж)/Товары);
41 / 60 – передача объекта на склад (возврат);
19 / 60 – выделение НДС по товару;
68 / 19 – направление НДС на вычет;
60 / 62 – взаимозачет сторон (с составлением акта).

предоставить определенное количество приобретаемых изделий соответствующего качества;
удовлетворить полностью претензии законного характера к приобретению со стороны контрагента;
произвести поставки в зафиксированные в договоре сроки, без задержек.

Возврат товара или обратная реализация

Таким образом, при возврате товаров, принятых к учету, покупатель фактически отражает этот возврат также, как и обратную реализацию. Но… только в целях исчисления НДС. В бухгалтерском учете при этом никакой реализации нет. В налоговом учете по налогу на прибыль тоже. И вот эта «нестыковка» как раз и ставит в тупик многих бухгалтеров. Как такое может быть? Счет-фактура при отсутствии реализации?

Возврат товаров покупателем

На порядок оформления возврата влияет много факторов: в какой момент осуществляется возврат (до или после перехода права собственности), налоговый статус покупателя (плательщик или неплательщик НДС), юридический статус (физ. лицо или юр. лицо), к какому налоговому периоду относится возврат (покупка и возврат в течение одного года, или купили в прошлом году, возвращают в текущем). Такое количество условий порождает массу вопросов у бухгалтеров, попробуем с ними разобраться.

При оформлении операции «возврат товаров» с проводками сторно неизбежно возникают расхождения между декларацией по НДС и декларацией по налогу на прибыль. В Декларации по НДС налоговая база не уменьшается на сумму возврата (в Разделе 9 будет фигурировать общая сумма возврата, в Разделе 8 сумма вычетов будет увеличена на сумму НДС по возвращенным товарам). В Декларации по налогу на прибыль сумма дохода будет уменьшена на сумму возвратов. Это нормальная ситуация. По запросу ФНС нужно предоставить разъяснения о причинах расхождения между декларациями.

ВОЗВРАТ ТОВАРА ИЛИ ОБРАТНАЯ РЕАЛИЗАЦИЯ

В настоящее время появилось множество публикаций о том, как правильно оформить возврат товара. При этом авторы указывают на следующее: оформление будет зависеть от того какой товар возвращается – качественный или некачественный. В случае возврата некачественного товара идет истинное оформление «возврата товара», в случае же возврата качественного товара оформление производится как «обратная реализация».

Если же у Покупателя никаких претензий к товару нет, и он возвращает товар по договоренности с Покупателем просто, потому что не смог его реализовать, то такой возврат, по сути, является обратной реализацией. В этом случае по факту имеют место две сделки по реализации товаров: сначала Продавец продал товары Покупателю, а потом Покупатель продал эти же товары Продавцу. И ничего сложного и «особенного» в этих сделках нет. Обеими сторонами они оформляются и отражаются в бухгалтерском и налоговом учете как обычная купля-продажа товаров.

Возвраты товара от юридического лица или обратная реализация

Но обязательно это нужно сделать в присутствии экспедитора или другого человека, который несет материальную ответственность. Например, часто этим лицом является водитель, который поставит подпись рядом с каждой из вычеркнутых позиций, после чего кефир поедет с ним обратно.Если нет желания платить весь НДС при возврате товара поставщику, остаётся лишь одно. Нужно пересчитать суммы отчислений за принятый товар и непринятый.

Вычеты сумм налога, указанных в пункте 5 статьи 171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (пункт 4 статьи 172 НК РФ).