Возврат Товара Поставщику Прошлого Налогового Периода В Отчете О Прибылях И Убытках

Налоговые сложности при возврате товара

Когда покупатель вообще отказался принять товар (полностью или частично), реализацию товара нельзя назвать состоявшейся даже для целей НДС. Надо скорректировать выручку от реализации — внести исправления в книгу продаж (составить дополнительный лист). Также нужно внести исправления в оба экземпляра первоначально выставленного счета-фактуры.

(если) ваш несостоявшийся покупатель — плательщик НДС, то получить от него счет-фактуру и зарегистрировать его в книге покупок. Отметим, что в одном из судебных решений суд разрешил продавцу принять к вычету НДС по возвращенному товару и без счета-фактуры от покупателя.

Возврат товара поставщику в налоге на прибыль

А вот если ваш покупатель — неплательщик НДС, он укажет в возвратной накладной только итоговую стоимость товаров (без разбивки на стоимость без налога и сумму НДС). Требовать выделения НДС вы не можете, ведь вам налог не предъявляется. Оприходовать возвращенные неплательщиком НДС товары можно двумя способами. Оба имеют определенные недостатки, поэтому выбирайте сами, какой применить.

Осуществляя такой перерасчет, налогоплательщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, сумму возвращенной покупателю оплаты за поставленный некачественный, как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

Возврат товаров налог на прибыль

Пункт 7 ст. 127 НК. Выручка и (или) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, подлежат корректировке в случае увеличения или уменьшения цены за реализованные или приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права. Указанная корректировка осуществляется на дату, на которую произведено указанное увеличение (уменьшение) цены

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Отчетность по НДС и налогу на прибыль при возврате товара в разных отчетных периодах

Налог на прибыль

Глава 25 НК РФ не содержит прямых указаний на то, как отражать в налоговом учете возврат товаров и как его учитывать при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. По нашему мнению, налоговый учет возврата некачественной продукции будет зависеть от того, в каком периоде он осуществляется.
Если возврат некачественного товара произошел в том же налоговом периоде, в котором этот товар был реализован, то из налоговой базы текущего налогового периода продавцу следует исключить:
— из доходов от реализации — сумму ранее признанной для налогообложения выручки от реализации возвращенного товара, так как возврат покупателю суммы, уплаченной за товар, влечет за собой отсутствие у продавца экономических выгод, подлежащих налогообложению (ст. 41 НК РФ, ст. 247 НК РФ);
— из расходов — ранее признанные затраты в виде стоимости возвращенных товаров, поскольку п. 1 ст. 268 НК РФ позволяет учесть такие расходы только в момент реализации товара.
Если реализация осуществлена в одном налоговом периоде, а некачественная продукция возвращена покупателем в другом, то в данной ситуации необходимо учитывать следующее. Минфин России в письмах от 16.06.2022 N 03-03-06/1/351, от 03.06.2022 N 03-03-06/1/378, от 02.06.2022 N 03-03-06/1/370, от 05.02.2022 N 03-03-06/1/51 указал, что при обнаружении брака в следующем периоде налоговая база по налогу на прибыль за прошлый год, в котором была реализована продукция, корректировке не подлежит, поскольку ошибок при ее расчете не было. Расторжение договора купли-продажи следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, п оэтому связанные с таким расторжением доходы и расходы продавца следует отразить в налоговом учете в том периоде, когда договор считается прекращенным (смотрите также постановления ФАС Центрального округа от 16.02.2022 N А35-1590/08-С21, ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2022 N А56-47663/2022, ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.01.2022 N А74-2087/2022).
Д ля этого налогоплательщик (продавец) отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, сумму возвращенной покупателю оплаты за поставленный некачественный товар как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ.
Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ). Товар, возвращенный покупателем, принимается к учету поставщика по стоимости, по которой данный товар учитывался на дату реализации. А затем, если товар не подлежит исправлению, потери от брака учитываются в расходах в соответствии с пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ.

НДС

Поскольку в анализируемой ситуации происходит расторжение договора с покупателем в части некачественного товара, получается, что организация излишне начислила и уплатила в бюджет НДС с операции первоначальной реализации.
В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычету в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Согласно п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
При этом п. 1 ст. 172 НК РФ установлено, что любые вычеты НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, после принятия на учет этих товаров.
Порядок применения НДС при возврате продавцу товаров, принятых на учет покупателями, являющимися плательщиками НДС, приведен в п. 1 письма Минфина России от 07.03.2022 N 03-07-15/29 (далее — Письмо N 03-07-15/29). Отметим, что Президиум ВАС РФ в решении от 30.09.2022 N 11461/08 «О корректировке налоговой базы по НДС в случае возврата товаров» признал Письмо N 03-07-15/29 по вопросу оформления счетов-фактур в случае возврата продавцу товара покупателем соответствующим НК РФ. Кроме того, данные указания были доведены до сведения и использования в работе налоговых служб письмом ФНС России от 23.03.2022 N ММ-6-03/233@.
Также отметим, что постановление Правительства РФ от 02.12.2022 N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость», на нормы которого ссылается Минфин России, утрачивает силу с момента вступления в силу постановления Правительства РФ от 26.12.2022 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 1137). Однако новый документ не изменяет порядок действия сторон при возврате покупателем товаров, принятых на учет.
Согласно п. 1 Письма N 03-07-15/29 покупатель при отгрузке возвращаемых некачественных товаров, принятых им на учет, обязан в порядке, установленном п. 3 ст. 168 НК РФ, выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру и второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением N 1137). Полученный от покупателя при возврате товара счет-фактура регистрируется продавцом в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, и является основанием для налогового вычета НДС у поставщика (п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением N 1137).
Обращаем внимание, что факт выставления счета-фактуры не свидетельствует об отражении «обратной» реализации в учете покупателя, а просто реализует механизм применения п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ продавцом (смотрите также решение ВАС РФ от 30.09.2022 N 11461/08).
Поскольку при возврате товаров, принятых покупателем на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем, то в данном случае продавцом корректировочные счета-фактуры не выставляются. Аналогичный вывод представлен в письмах Минфина России от 02.03.2022 N 03-07-09/17, от 27.02.2022 N 03-07-09/11, от 20.02.2022 N 03-07-09/08.
Таким образом, при возврате покупателем товаров у организации-продавца не возникает необходимость внесения уточнений в налоговую декларацию по НДС за налоговый период, в котором возвращенные товары были отгружены покупателю. При этом сумма НДС по возвращенному товару предъявляется к вычету в налоговой декларации за тот налоговый период, в котором отражены в учете операции по корректировке в связи с возвратом товаров.

Источник Гарант 2022 год.

Возврат товаров поставщику и налог на прибыль

Либо если вы договоритесь с контрагентом. Особенность этой ситуации в том, что право собственности на покупку уже перешло к покупателю. И только потом руководство приняло решение о том, что товар не нужен.
А значит, ничего не остается, как продать его обратно. То есть оформить обратную реализацию. Для этого составьте расходную накладную на возврат по установленному в компании бланку.
За базу можете взять форму № ТОРГ-12. НДС. Если компания применяет общий режим налогообложения, то еще выставьте продавцу счет-фактуру (п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2022 г. № 1137). На основании этого документа поставщик ставит к вычету входной НДС со стоимости принятой назад продукции.
С такой позицией согласны и чиновники (письмо Минфина России от 28 августа 2022 г. № 03-07-09/126).

ФНС России от 5 июля 2022 г. № АС-4-3/11044, подп. «а» п. 7 раздела II Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2022 г. № 1137). Такой порядок применяется, если покупатель является плательщиком НДС.

Как возврат товаров поставщику влияет на НДС и налог на прибыль

Акт и претензионное письмо подтверждают, что договор расторгнут или изменен в одностороннем порядке. Такие правила содержит пункт 2 статьи 475 и статья 309 ГК РФ. Дату, на которую это произошло, прописывают либо в договоре, либо в претензионном письме (п. 4 ст. 523 ГК РФ). Здесь возможно два варианта.

Сначала рассмотрим ситуацию, когда компания-покупатель приняла товар к учету. То есть отразила его на счете 41, когда он предназначен для перепродажи. Или на счете 10, если вы планируете использовать товар в качестве материалов. Претензий к качеству покупки или ее комплектации нет. Других законных оснований для отказа от обязательств по договору тоже. Тем не менее товар нужно отправить обратно. Скажем, потому, что он не пользуется спросом. Это возможно, когда в договоре есть соответствующее условие. Либо если вы договоритесь с контрагентом.

Возврат товаров: особенности налогового и бухгалтерского учета

Возможна и такая ситуация. Допустим, покупатель уже перепродал товары, приобретенные у продавца. Значит, он отразил в налоговом учете сумму доходов от их реализации и списал стоимость этих товаров в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Затем следующим покупателем (кем-то из последующих покупателей) был выявлен брак. Начинается возврат товаров по цепочке: каждый покупатель предъявляет претензии своему продавцу и возвращает бракованные товары, в конечном итоге брак доходит до производителя.

Стоимость листа стального с учетом НДС составила 766 528 руб. (20 300 руб/т x 32 т + 20 300 руб/т x 32 т x 18%), в том числе НДС — 116 928 руб., а швеллера — 672 600 руб. (22 800 руб/т x 25 т + 22 800 руб. x 25 т x 18%), в том числе НДС — 102 600 руб. Эти данные отражены в накладной и счете-фактуре, оформленных продавцом при отгрузке металла.

Тема: Отражение в декларации по Налогу на прибыль возврата покупателя прошлых лет

А почему нет? Право собственности к покупателю перешло, это его товар. Вы продажу отразили, налоги заплатили.
Ничто не мешает вам купить этот товар у контрагента, бывшего вашим покупателем, по той цене, по какой вы с ним договорились.

вот что нашла
Когда дело касается расчета налога на прибыль, то, по мнению Минфина и налоговой службы, возврат товара должен отражаться в налоговом учете как отмена первоначальной сделки. В этих случаях они говорят о том, что договор купли-продажи надо рассматривать как несостоявшийся. А про двойной переход права собственности на проданные, а затем возвращенные товары уже не упоминают.

Как отразить возврат товара в налоговом учете по налогу на прибыль

Порядок учета возврата товара в учете покупателя и поставщика зависит от того, какой товар возвращается — качественный или бракованный. Возврат бракованного товара покупатель при расчете налога на прибыль никак не учитывает. А вот если же у покупателя никаких претензий к товару нет, но он его возвращает, то такой возврат по сути является обратной реализацией. Учет такого возврата зависит от метода учета доходов и расходов, который применяют покупатель и поставщик, — кассового или начисления. Учет возврата бракованного товара у поставщика зависит от того, совпадает ли период реализации и возврата товара.

Стоимость возвращенных товаров в прямых расходах списывайте по мере реализации продукции, в стоимости которой учтены возвращенные товары (п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ). А если вы планируете перепродать эти товары, то списывайте в момент их реализации (ст. 320 НК РФ).

Возврат товара поставщику: проводки по бухгалтерии

• ДТ51 КТ62 — 12 500 – получены деньги от покупателя.
• ДТ76 КТ68 — 1906,78 – оформлена фактура.
• ДТ62 КТ90.1 – 25 000 – учтена выручка.
• ДТ90.3 КТ68 — 3813,56 – начислен НДС.
• ДТ90.2 КТ41 – 20 000 – учтена себестоимость.
• ДТ62 КТ62 – 12 500 – зачтен аванс.
• ДТ68 КТ76 — 1906,78 – вычет НДС.
• ДТ62 КТ90.1 – 25 000 – сторно реализации.
• ДТ90.2 КТ41 — 20 000 – корректировка списания товаров.
• ДТ90 КТ19 — 3813,56 – сторно начисленного НДС.
• ДТ62 КТ62 – 12 500 – корректировка полученного аванса.
• ДТ68 КТ19 — 1906,78 – регистрация фактуры на возврат.
• ДТ62 КТ51 – 12 500 – возврат денег покупателю.

• ДТ60 «Авансы» КТ51 — 12 500 – перечислен аванс.
• ДТ68 КТ76 – 1906,78 – отражен НДС.
• ДТ41 КТ60 – 25 000 – товар принят к учету.
• ДТ19 КТ60 — 3813,56 – учтен НДС.
• ДТ60 КТ60 «Авансы» – зачтен аванс.
• ДТ68 КТ19 — 3813,56 – зарегистрирована фактура.
• ДТ76 КТ68 — 1906,78 – восстановлен НДС.
• ДТ76 КТ41 — 25 000 – возврат товара поставщику.
• ДТ76 КТ68 — 3813,56 руб. – учтен НДС.
• ДТ51 КТ76 – 12,5 тыс. руб. – возвращены деньги за товар.

Возврат денег поставщиком при усн

Важно: чтобы не нервировать налоговых инспекторов и себя, в платежном поручении на возврат предоплаты в поле «Назначение платежа» укажите не только основание для перечисления – возврат предоплаты, но и напишите реквизиты договора поставки.

Поскольку денежные средства, возвращенные банком в связи с неверным указанием реквизитов; денежные средства, возвращенные продавцом в связи с ошибочным перечислением; денежные средства перечисленные ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам; суммы излишне уплаченного налога на прибыль не являются, по своей сути, экономической выгодой для организации, то, по нашему мнению, данные средства не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения.

Возврат Товара Поставщику Прошлого Налогового Периода В Отчете О Прибылях И Убытках

Возврат продавцу не реализованного покупателем товара после исполнения договора поставки, осуществляемый на основании дополнительного соглашения, в целях налогообложения прибыли признается реализацией. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогового учета возврата товара для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.

Д41 К60 — 100000 руб. (оприходован товар); Д19 К60 — 18000 руб. (отражен «входной» НДС по приобретенному товару); Д68 К19 — 18000 руб. (принят НДС к вычету). Товар надлежащего качества, полученный по договору поставки, возвращается поставщику, как правило, только по согласованию обеих сторон или если данный возврат предусмотрен рамками действующего договора (п.

Вкакую строчку декларации по прибыли отнести возвращенный товар прошлого периода

Для этого он регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок – в периоде, когда был возврат. Минфин России сообщил об этом в письме от 10 августа 2022 г. № 03-07-11/280. А вам вносить этот счет-фактуру в книгу продаж не надо. Об этом – письмо Минфина России от 20 февраля 2022 г. № 03-07-09/08.

II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2022 г. № 1137). А еще лучше (если, конечно, у вас нет недоимки в прошлом периоде) учесть возврат товара непосредственно в том периоде, в котором покупатель вам его вернул. Ведь в прошлом отчетном (налоговом) периоде вы завысили базу по прибыли, а не занизили ее.
Значит, подавать уточненные декларации вы не должны. И, как вы помните, с этого года ошибки и искажения, приведшие к излишней уплате налога, можно исправлять в периоде их обнаружения.

Возврат Товара Поставщику Прошлого Налогового Периода В Отчете О Прибылях И Убытках

Стоимость возвращенного порошка — 9440 руб. (без НДС — 8000 руб., НДС — 1440 руб.). Деньги возвращены в тот же день. Решение При получении возвращаемого товара ООО «Лютик» внесло исправления в первоначально выставленный счет-фактуру и отразило в нем данные о возвращенном товаре.

Выставлять продавцу счет-фактуру при возврате не принятого на учет товара вам не нужно. ПримерООО «Сигма» 28 июня отгрузило в адрес ЗАО «Бетта» партию бытовой техники стоимостью 35 400 руб., в том числе НДС – 5400 руб.
По условиям договора ООО «Бетта» в течение трех рабочих дней проверяет качество товара. За это время выяснилось, что вся партия является бракованной, о чем 28 июня составили акт. 5 июля его вместе с претензионным письмом и бракованным товаром отправили поставщику. В учете «Бетты» были сделаны такие проводки. 28 июня:ДЕБЕТ 002– 35 400 руб. – принят на ответственное хранение проверяемый на качество товар. 5 июля:КРЕДИТ 002– 35 400 руб. – некачественный товар возвращен поставщику. Продавцу же в этой ситуации надо действовать так. Если вы отказались от части товара – пусть составит корректировочный счет-фактуру.

Возврат товаров поставщику в 1с 8 3 налог на прибыль

Это следует из пункта 4 статьи 523 ГК РФ. В этом случае выходит, что право собственности перешло к покупателю. А значит, нужно провести обратную реализацию. Документы и налоги тут будут такие же, как при возврате принятого на учет товара по соглашению сторон.

Учитывая все это, у вас есть полное право в «прибыльном» налоговом учете в периоде возврата товара: — отразить в составе внереализационных расходов продажную стоимость товара. Минфин предлагает классифицировать такой расход как убытки прошлых периодов; — учесть в доходах стоимость возвращенного покупателем товара, которая была ранее признана в расходах.

Убытки (доход) прошлых налоговых периодов

К внереализационным расходам в соответствии с п. 2 ст. 265 НК РФ приравниваются убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде. Аналогичная норма в части прибыли предусмотрена в п. 10 ст. 250 НК РФ.

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде. Данная норма является специальной и не содержит ссылки на указанную налоговым органом ст. 54 НК РФ, которая определяет лишь общие вопросы исчисления налоговой базы и в данном случае применению не подлежит.