НДС при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей
Если в роли импортера вступает хозяйствующий субъект, освобожденный от НДС или функционирующий на спецрежиме, то налоговый вычет не применяется. Уплаченный на таможне НДС будет учтен в номинальной цене товара при его оприходовании и последующей реализации.
При взаимном товарообмене с бывшими союзными государствами НДС на ввозимые товары либо услуги высчитывается по элементарной схеме, а уплата бюджетного сбора производится на казначейский счет территориальной налоговой инспекции.
НДС при экспорте товаров в 2022 году (возмещение)
Как и любая отгрузка, экспорт предполагает выставление счета-фактуры в течение 5 дней с даты реализации. Важно обратить внимание на порядок оформления в случае продажи товара через филиал. Читайте об этом в нашем материале «При экспорте товаров в Армению, Белоруссию или Казахстан через подразделение в счете-фактуре лучше указать КПП головного офиса».
Экспортным НДС принято считать налог, который возникает при реализации товаров за пределы РФ. Экспортируя товар, налогоплательщик применяет ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.
Экспорт товаров в страны ЕАЭС: что нужно знать бухгалтеру
Все перечисленные выше страны наряду с Россией, являются участницами Евразийского экономического союза (ЕАЭС), в рамках которого установлены единые правила налогообложения «трансграничных» операций. При реализации товаров из РФ в Белоруссию, Казахстан, Армению, или Киргизию, такие правила касаются исключительно НДС. Остальные налоги по данной операции уплачиваются в том же порядке, что и при продаже товаров российским контрагентам.
Чтобы подтвердить право на нулевую ставку НДС российский поставщик на ОСНО должен собрать и представить в налоговую инспекцию по месту своего учета пакет документов, перечень которых приведен в п. 4 Протокола. В этот пакет традиционно входит договор (контракт), являющийся основанием для отгрузки. При этом покупателем по этому договору может выступать и лицо, не являющееся налогоплательщиком страны, входящей в ЕАЭС. Главное, чтобы грузополучатель находился в стране-участнице ЕАЭС.
Расчет НДС при импорте товаров и право на вычет
И здесь под словом «товары» понимается не только те материальные ценности, которые предназначены для перепродажи. К товарам в рассматриваемом нами контексте относятся и материалы, и оборудование, т.е. любое имущество, перемещаемое через границу РФ.
Если вы ввозите несколько видов товаров, то НДС по данной формуле нужно считать отдельно для каждой группы товара одного наименования, вида и марки. А затем результаты расчетов суммируются (п. 3 ст. 160 НК). Сумма налога округляется до копеек.
В рамках какой таможенной процедуры возможно вернуть товары отправителю, если организация ввезла иностранные товары на территорию РФ из-за пределов ЕАЭС для постоянного использования на территории РФ, а впоследствии было выявлено, что товар некачественный
— товаров ЕАЭС, в отношении которых применена таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления, если товары вывозятся с таможенной территории ЕАЭС по причине неисполнения условий сделки, на основании которой товары перемещались через таможенную границу ЕАЭС, в том числе по количеству, качеству, описанию или упаковке, при соблюдении условий, установленных п. 2 ст. 239 ТК ЕАЭС.
Статьей 176 Федерального закона от 03.08.2022 N 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 289-ФЗ) определено, что содержание и применение таможенной процедуры реэкспорта, условия помещения товаров под таможенную процедуру и их использования в соответствии с такой процедурой, срок действия таможенной процедуры, возникновение и прекращение обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, срок их уплаты и исчисление регулируются гл. 32 ТК ЕАЭС и гл. 29 Закона N 289-ФЗ, которая не устанавливает дополнительных условий для помещения товаров под таможенную процедуру реэкспорта.
Как оформить возврат импортируемого из ЕАЭС товара? (И
В целях настоящей статьи документами, подтверждающими полный и (или) частичный возврат товаров, импортированных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС, по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации, являются:
При полном возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, сведения по таким товарам подлежат отражению в дополнительной декларации по косвенным налогам по импортированным товарам. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представленное по таким товарам, отзывается методом удаления в соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 276-22 настоящего Кодекса.
НДС при экспорте в страны ЕАЭС
Получается, что отправляя товары в страну ЕАЭС через курьерскую службу, российский налогоплательщик для подтверждения нулевой ставки НДС должен представить в ИФНС документы, составленные перевозчиком, из которых было бы понятно, каким способом и по какому маршруту товары попали с территории России на территорию страны назначения. Если же доставка осуществляется почтой, следует также приложить квитанцию, в которой указаны реквизиты получателя отправления.
Такой талон не является транспортным либо товаросопроводительным документом, так могут ли налоговики его требовать? Да, вполне, ведь в пункте 4 Протокола сказано и о прочих документах, оформление которых предусмотрено в стране — участнице ЕАЭС и подтверждает факт перемещения товара через границу.
Разъяснение по выписке электронных счет-фактур
В разделе G «Данные по товарам, работам, услугам» в графе 3 «Код товара (ТН ВЭД)» указывается код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности в соответствии с классификатором Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, утвержденным решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2022 года № 54, отраженный в строке 33 декларации на товары при оформлении ввоза товара в Республику Казахстан.
16 октября 2022 года Главы государств ЕАЭС подписали ряд документов по имплементации тарифных обязательств Республики Казахстан в рамках вступления в ВТО (Решение ВЕЭС №22 от 16.10.2022 г.).
В соответствии с подписанными документами РК взяла на себя обязательства не допускать вывоз товаров по 1 347 позициям, находящихся в Перечне изъятий, на территории других стран ЕАЭС. Ввоз товаров, включенных в Перечень изъятий, на территорию РК осуществляется либо по ставкам ВТО, но без права вывоза за пределы Казахстана, либо по ставкам ЕТТ ЕАЭС с целью их дальнейшей реализации в государствах-членах Союза.
PRO заполнение электронных счетов-фактур в 2022 году
Данный раздел становится доступным для заполнения, если в категориях поставщика установлена отметка о том, что он является участником договора о совместной деятельности или участником соглашения о разделе продукции.
В случае если оформляется реализация товаров, произведенных на территории РК, реализация работ или услуг, наименование заполняется в графе «Наименование товаров, работ, услуг». В графе указывается наименование, используемое в учетных системах поставщика.
Об утверждении Инструкции по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов Евразийского экономического союза
Настоящим обязуюсь не использовать полученные заверенные копии деклараций на
товары, электронных счетов-фактур в случаях подачи корректировки декларации на товары,
выписки исправленного, дополнительного счета-фактуры к заверенному счету-фактуры, а
также аннулирования, отзыва заверенного счета-фактуры.
Примечание:
*Таблица заполняется построчно по каждой представляемой копии документа для
заверения (без ограничения количества строк).
_____________________________________
Подпись заявителя и печать (при наличии)
учета деклараций на товары, утвержденных Решением Комиссии Таможенного Союза от 20 мая 2022 года № 257 «Об Инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций» (далее – декларация на товары), подлежащих регистрации в информационной системе органов государственных доходов (далее – ОГД), по товарам, помещаемым под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
Экспорт несырьевых товаров в ЕАЭС: как в 1С отразить вычет по НДС
- вычет предъявленной суммы НДС в отношении приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, принятых на учет с 01.07.2022 (п. 2 ст. 2 Закона № 150-ФЗ) производится в общеустановленном порядке, т. е. аналогично вычету по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС по ставкам 18 % и 10 % (п. 3 ст. 172 НК РФ);
- у налогоплательщика отсутствует обязанность определения суммы НДС, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным с 01.07.2022 для производства и (или) реализации товаров с применением ставки 0 %, т. е. отсутствует обязанность ведения раздельного учета (абз. 2 п. 10 ст. 165 НК РФ в ред. Закона № 150-ФЗ).
Выставленный при экспортной отгрузке товаров 15.07.2022 счет-фактура будет зарегистрирован в книге продаж за налоговый период, на который приходится момент определения налоговой базы по реализации с применением ставки 0 процентов (в данном случае — последний день квартала, в котором собран пакет подтверждающих документов) — за IV квартал 2022 года (меню Продажи -> Отчеты по НДС).
Таможенный НДС при — возврате экспортного товара: быть или не быть
Но такой подход весьма сомнителен. Ведь при экспорте налогоплательщику не предоставляется освобождение от уплаты налога в смысле, придаваемом этому понятию статьями 145, 145.1 НК РФ, а также эта операция не исключается из налогообложения в соответствии со ст. 149
Напомним, что для возврата излишне уплаченного таможне НДС надо написать заявление в таможенный орган, в котором задекларированы товары, не позднее 3 лет со дня уплаты/ взыскания налог К такому заявлению нужно приложить подтверждающие документы, в том числе и платежки на перечисление налог Общий срок рассмотрения вашего заявления таможней не может превышать 1 месяц В случае если таможня откажется возвращать реимпортный НДС, придется обращаться в суд.
Ответы КГД на вопросы по ЭСФ
Бухгалтера и финансисты алматинских компаний, индивидуальные предприниматели и представители налоговых органов вновь встретились на площадке Палаты предпринимателей Алматы для обсуждения наболевших тем. Очередное заседание Клуба бухгалтеров было посвящено вопросу правильного заполнения электронных счетов-фактур (ЭСФ).
Электронные счета-фактуры стали главной темой первого заседания республиканского Клуба бухгалтеров. На связь одновременно вышли представители около тысячи частных компаний из 16 городов страны.
На повестке дня много вопросов от бухгалтеров по ЭСФ. Все они требуют разъяснений. Постоянные гости Клуба бухгалтеров — представители департамента государственных доходов, департамента методологии и департамента статистики дают разъяснения по этим вопросам.
Торговля со странами из ЕАЭС: нулевая ставка и «ввозной» НДС
- договор на поставку товаров, заключенный с контрагентом из ЕАЭС;
- транспортные (товаросопроводительные) документы;
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное вашим иностранным покупателем.
Заметим, что в перечне документов, приведенном в пункте 4 раздела II Протокола фигурирует и банковская выписка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера. Однако тут же оговаривается: «если иное не предусмотрено законодательством государства-члена». Положения Налогового кодекса РФ, регулирующие порядок применения нулевой ставки в отношении «обычного» экспорта, не требуют наличие выписки. Следовательно, можно говорить о том, что «законодательством предусмотрено иное». А значит, в данном случае представлять выписку банка не нужно. Данный подход подтверждается Письмами Минфина РФ от 12.09.12 № 03-07-13/21 и от 16.01.12 № 03-07-15/03. Полагаем, что этими письмами можно пользоваться и сейчас, поскольку нормативное регулирование в этой части существенно не изменилось.
Из пункта 3 раздела II Протокола следует, что при экспорте товаров с территории РФ на территорию другого государства-члена российский экспортер имеет право на налоговые вычеты в порядке, который предусмотрен для «обычного» экспорта. Этот порядок прописан в главе 21 НК РФ и согласно нему суммы «входного» НДС, относящегося к товарам, которые экспортируются в ЕАЭС, принимаются к вычету в особом порядке.
Приобретение товаров по импорту из государств-членов ЕАЭС
В связи с тем, что вычет производится только после проставления налоговым органом отметки на заявлении о ввозе товаров (письмо Минфина России от 02.07.2022 № 03-07-13/1/38180), для предъявление к вычету суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров (операции: 5.1 «Отметка налогового органа на заявлении о ввозе товаров из Республики Беларусь» и 5.2 «Отметка налогового органа на заявлении о ввозе товаров из Республики Казахстан»), необходимо выполнить процедуру подтверждения уплаты НДС.
Поскольку в соответствии с п. 1 ст. 72 Договора о ЕАЭС и п. 3 Протокола о косвенных налогах, экспортер товаров применяет нулевую ставку НДС, а налог при импорте исчисляется и уплачивается покупателем, в поле «% НДС» автоматически указывается значение «0».
Импорт товаров из стран ЕАЭС
В срок до 20.03.2022 российская организация представит в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию за февраль 2022 г. В строках 030 и 031 будет отражена сумма 90 000 руб. (500 000 руб. x 18%).
Пунктом 20 Протокола предусмотрено, что форма «импортной» налоговой декларации, которую российские организации и индивидуальные предприниматели обязаны представить в налоговые органы при импорте товаров из стран ЕАЭС, устанавливается законодательством РФ либо утверждается компетентным органом РФ. Таковым в силу п. 7 ст. 80 НК РФ является ФНС.
