Договор По Возмещению Затрат Арендатором В Части Использования Имущества За Год

Договор По Возмещению Затрат Арендатором В Части Использования Имущества За Год

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете бюджетного учреждения доходы по условным арендным платежам, к которым относится и компенсация части расходов по оплате коммунальных услуг, отражаются с применением счета 2 205 35 000 «Расчеты по условным арендным платежам».

Обоснование вывода:
По общему правилу при передаче или получении учреждением имущества в безвозмездное пользование с 2022 года следует применять федеральный стандарт «Аренда», утвержденный приказом Минфина России от 31.12.2022 N 258н (далее — СГС «Аренда»).
Первое применение СГС «Аренда» разъяснено системным письмом Минфина России от 13.12.2022 N 02-07-07/83463. Кроме требований самих стандартов следует также руководствоваться Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 13.12.2022 N 02-07-07/83464 (далее — Методические рекомендации).
В рассматриваемой ситуации в учете ссудодателя должны быть учтены доходы по условным арендным платежам (доходы от возмещения затрат на содержание переданного в пользование имущества). Так, согласно п. 7 СГС «Аренда» к доходам по условным арендным платежам относится часть платы за пользование и (или) содержание (возмещение затрат по содержанию) имущества, осуществляемые на основании в том числе договора безвозмездного пользования, размер которой не зафиксирован договором в виде денежного значения и определяется в ходе исполнения договора.
В соответствии с абзацем 2 п. 25 СГС «Аренда» доходы по условным арендным платежам при отражении переданного в пользование имущества в качестве объектов операционной аренды признаются доходами текущего финансового периода в тех отчетных периодах, в которых они возникают. Доходы от возмещения арендодателю расходов по содержанию им переданного в пользование имущества (на условиях, предусмотренных договором пользования) отражаются по факту предъявления арендатору (пользователю) соответствующих требований — по предъявлении документа, содержащего сумму возмещения (счета, акта, иного документа-основания) (смотрите также п. 6 раздела III.3. Методических рекомендаций). Как правило, доходы (расчеты) по условным арендным платежам, возникающие на дату определения их величины, учитываются ежемесячно (смотрите раздел II.1. Методических рекомендаций).
В связи с началом применения федеральных стандартов на основании изменений, внесенных в Инструкцию, утвержденную приказом Минфина России от 01.12.2022 N 157н, в Инструкцию, утвержденную приказом Минфина России от 16.12.2022 N 174н (далее — Инструкция N 174н), у ссудодателя доходы по условным арендным платежам обособляются на новом аналитическом счете учета — 0 205 35 000 «Расчеты по условным арендным платежам».
В Указания, утвержденные приказом Минфина России от 01.07.2022 N 65н, также внесены поправки, согласно которым при начислении рассматриваемых в вопросе доходов используется код КОСГУ — 135 «Доходы по условным арендным платежам». В частности, на подстатью 135 «Доходы по условным арендным платежам» КОСГУ относятся доходы от возмещения затрат по содержанию имущества, находящегося в аренде в соответствии с договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования, в том числе:
— доходы от компенсации затрат (расходов) по оплате коммунальных услуг, а также услуг по эксплуатации и хозяйственному обслуживанию арендуемого здания (помещения);
— иные доходы, поступающие в порядке возмещения затрат (расходов), понесенных в связи с содержанием имущества;
— иные аналогичные доходы.
Бюджетные учреждения отражают начисление любых доходов по компенсации затрат по коду вида финансового обеспечения (деятельности) «2» (смотрите, в частности, письмо Минфина России от 09.11.2022 N 02-06-10/65506). Соответственно, начисление доходов по условным арендным платежам следует производить по приносящей доход деятельности, то есть по коду вида финансового обеспечения (деятельности) «2» (далее — КФО).
Таким образом, в соответствии с нормами Инструкции N 174н в бухгалтерском учете бюджетного учреждения — ссудодателя данную хозяйственную ситуацию можно отразить следующими корреспонденциями счетов:
1. Дебет 2 205 35 560 Кредит 2 401 10 135 — отражено признание доходов по условным арендным платежам (ежемесячно);
2. Дебет 2 201 11 510 (Увеличение забалансового счета 17, АнКВД 130, 135 КОСГУ) Кредит 2 205 35 660 — отражено поступление компенсации части расходов по оплате коммунальных услуг на лицевой счет учреждения.

Договор на возмещение затрат по содержанию сданного в аренду имущества

Таким образом, в целях налогообложения прибыли суммы возмещаемых расходов по коммунальным платежам не могут быть признаны в качестве дохода от реализации. Компенсируемые суммы коммунальных платежей не являются и частью арендной платы, учитываемой в составе внереализационных расходов, поскольку по условиям договора аренды возмещаются арендодателю сверх арендной платы. Следовательно, по этому основанию они также не подлежат учету в целях налогообложения прибыли в качестве дохода арендодателя.
На это прямо указал и Президиум ВАС РФ, отметив в п. 12 Обзора практики разрешения споров, связанных с арендой (утвержден информационным письмом от 11 января 2022 г. № 66; далее — Обзор), что возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных услуг не может рассматриваться как форма арендной платы. В Постановлении от 17 марта 1998 г.

Соответственно в данном случае у налогоплательщика-арендодателя отсутствует выручка от реализации товаров и не возникают объекты обложения НДС. Поскольку отсутствует факт реализации арендодателем коммунальных услуг арендатору, то арендодатель не должен выставлять счета-фактуры арендатору на сумму потребляемых им коммунальных услуг (см., например, Определение ВАС РФ от 29 января 2022 г. № 18186/07, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28 января 2022 г. № Ф04-7965/2022(20222-А46-25)). Если арендодатель выставит арендатору счет-фактуру на возмещаемые последним коммунальные услуги, то объекта налогообложения у него тем не менее не возникнет. Как указал ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 5 сентября 2022 г. № А56-30790/2022, выставление счетов-фактур при отсутствии объекта налогообложения по НДС не подразумевает под собой реализацию товаров.

Образец договора на возмещение расходов

Общество с ограниченной ответственностью «Компания», именуемое в дальнейшем Предприятие-1, в лице директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, и Общество с ограниченной ответственностью «Импульс» в лице директора Сергеева Сергея Сергеевича, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем Предприятие-2, с другой стороны, вместе именуемые «Стороны», заключили Договор о нижеследующем:

5.1. Каждая из Сторон освобождается от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему Договору, если докажет, что оно явилось следствием непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств), то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств, таких как пожар, наводнение или иное стихийное бедствие, а также издание акта государственного органа, которые Сторона не могла ни предвидеть, ни предотвратить, ни принять эти обстоятельства в расчет при заключении настоящего Договора.
5.2.Освобождение от ответственности действует лишь в период, в течение которого существуют данные обстоятельства и их последствия.
5.3. При наступлении и прекращении вышеуказанных обстоятельств, Сторона должна известить об этом в письменной форме другую Сторону в течение 3 (трех) дней с даты соответственно их наступления и прекращения. Извещение должно содержать данные о характере обстоятельств и их влиянии на исполнение Стороной своих обязанностей по Договору, а также предполагаемый срок их исполнения.
5.4.В случаях, предусмотренных выше, срок исполнения Сторонами их обязательств по Договору приостанавливается соразмерно времени, в течение которого действуют такие обстоятельства и их последствия.
5.5. Со дня прекращения обстоятельства, послужившего основанием для приостановления срока исполнения обязательства, течение срока продолжается. Оставшаяся часть срока удлиняется соразмерно времени приостановления.
5.6. В случае, если такие обстоятельства продолжают действовать более 30 дней, каждая из Сторон имеет право расторгнуть Договор без возмещения убытков другой Стороны.

Договор По Возмещению Затрат Арендатором В Части Использования Имущества За Год

В такой фор­ме стороны договора согласовывают компенсацию арендатором, например, налога на имущество, земельного, транспортного налогов, коммунальных платежей по арендованному имуще­ству. Условия договора аренды могут включать компенсацию таких услуг, как горячее и холодное водоснабжение, отопление, энергоснабжение, плату за телефон и за пользование Интернетом. 2. Предусмотреть компенсацию в от­дельном договоре сверх фиксирован­ной суммы арендной платы, установ­ленной договором аренды.

Вместе с тем некоторые суды признают правомерным принятие налогоплательщиком-арендодателем к вычету сумм НДС по коммунальным услугам, потребленным арендатором, поскольку расходы арендодателя на коммунальные услуги связаны с использованием им своего имущества в целях извлечения прибыли, т.е. для осуществления операций, облагаемых НДС, не делая при этом различий в зависимости от того, являются коммунальные расходы переменной частью арендной платы или же выделены в отдельный платеж (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 26 марта 2022 г. № Ф09-723/12, ФАС Волго-Вятского округа от 23 ноября 2022 г. № А17-7511/2022).

Возмещение расходов по содержанию арендованного имущества

Постановление принято и Положение утверждено в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 29 марта 2022 г. № 150 «О некоторых вопросах аренды и безвозмездного пользования имуществом», соответственно распространяет свое обязательное действие на имущество, находящееся в государственной собственности, а также в собственности хозяйственных обществ, в уставных фондах которых более 50 процентов акций (долей) находится в собственности Республики Беларусь и (или) ее административно-территориальных единиц. Исключением является жилищный фонд, на который Положение не распространяется.

Расходы на работы по содержанию, эксплуатации, ремонту сданного в аренду (переданного в безвозмездное пользование) недвижимого имущества:
произведенные для арендодателя (ссудодателя) на основании заключенных договоров сторонними организациями, возмещаются арендатором (ссудополучателем) исходя из фактических затрат арендодателя (ссудодателя) по оплате выполненных работ (оказанных услуг);
произведенные арендодателем (ссудодателем) собственными силами, возмещаются арендатором (ссудополучателем) на основании фактических затрат и прибыли исходя из рентабельности не более 5 процентов.

Договор По Возмещению Затрат Арендатором В Части Использования Имущества За Год

1.1. Арендатор обязуется оплачивать коммунальные услуги и иные платежи, связанные с владением и пользованием арендованным помещением, Коммунальная организация обязуется принимать эти платежи, а Арендодатель создавать необходимые условия для надлежащего исполнения Арендатором и Коммунальной организацией своих прав и обязанностей в соответствии с условиями настоящего Договора.

На практике много вопросов возникает вокруг алгоритма указанного расчета. На сегодняшний день, по крайней мере, для частных предприятий, методика расчета этих сумм вообще ничем не регламентируется, кроме договоренностей между арендодателем и арендатором. Поэтому она должна учитывать особенности именно вашего объекта и отображать согласие сторон договора касательно механизма подсчета. Разумеется, при наличии счетчиков вариант базироваться на их показателях — правильный. А если счетчиков нет?

Тема: Возмещение затрат по договору аренды

Сумму возмещения коммунальных расходов при расчете налога на прибыль учтите в составе внереализационных доходов. Такая точка зрения высказана в письмах Минфина России от 27.08.2022 г. № 03-03-06/4/88, от 24.03.2022 г. № 03-03-05/47. Финансовое ведомство указывает, что арендодатель при получении от арендатора коммунальных платежей учитывает их в составе внереализационных доходов в соответствии с пунктом 4 статьи 250 Налогового кодекса РФ. При этом стоимость услуг, потребленных арендатором, можно учесть в составе внереализационных расходов как расходы, связанные с получением доходов (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Значит, арендодатель не вправе рассматривать для целей НДС компенсацию расходов по коммунальным услугам как реализацию и не может выставлять счета-фактуры. Поэтому арендодателю нельзя начислить НДС на компенсируемую стоимость услуг, а арендатору – принять входной НДС по этой сумме к вычету.

Договор возмещения затрат

ГК РФ арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.К расходам на содержание имущества относятся расходы, связанные с оплатой коммунальных услуг (Постановление ФАС СЗО от 13.09.2022 N А13-10461/2022), технического обслуживания и содержания помещения (Постановления ФАС МО от 19.04.2022 N КГ-А40/3216-11, от 30.06.2022 N КГ-А41/6391-11).Согласно п. 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 66

Согласно пункту 2.2.2 договора арендатор обязался в течение пяти дней с момента подписания заключить с арендодателем договор на эксплуатационные, коммунальные и необходимые административно-хозяйственные услуги.На основании договора аренды арендодатель и арендатор заключили договор на возмещение коммунальных услуг и эксплуатационных расходов, по условиям которого арендатор пользуется и возмещает арендодателю в полном объеме все коммунальные услуги и эксплуатационные расходы, связанные с обслуживанием арендованных помещений и прилегающей к ним территории».Принимая во внимание содержание п. 2 ст. 616 ГК РФ, можно сделать вывод, что прямой необходимости в заключении отдельного договора на возмещение коммунальных и эксплуатационных расходов у сторон нет.

Договор возмещение затрат по электроэнергии арендодателю

Содержание этого отношения включает в силу закона дополнительную ответственность лизингополучателя — компенсацию за дальнейшее использование в нарушение обязательств, вытекающих из расторжения договора. Принято судебное решение о том, что стоимость возмещения за использование имущества равна цене согласованной арендной платы. Поэтому суд считает, что компенсация за использование пустого двора будет равна цене аренды, согласованной в отношении этой части имущества, в размере 100 лв. В месяц, а не фиксированной рыночной цене для аналогичных свойств, установленных опыта.

В ходе судебного заседания ответчик через доверенное лицо заявил, что он не оспаривает, что забор был построен в собственности, но что это были не массивные, а передвижные элементы, которые были демонтированы после того, как заявители отказались выплатить им улучшения, совершенные в собственности. По той же причине они использовали имущество после прекращения аренды. Что касается претензий в отношении расходных материалов, то признается, что они подлежат сроку на два месяца до принудительного исполнения судебным исполнителем.

Договор возмещения затрат на аренду помещения поставщиком

Арендатор, возмещающий арендодателю расходы за коммунальные услуги, имеет право учесть суммы такой компенсации при налогообложении прибыли (п. 8 Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, письмо УМНС по г. Москве от 23.08.02 N 26-12/39149 и др.). При этом следует иметь в виду, что все такие расходы должны быть подтверждены документально с указанием потребленных ресурсов желательно как в стоимостном, так и в натуральном выражении.

• Финансовый анализ
• Менеджмент
• Маркетинг
• Бизнес-планирование
• Инвестиции и инвесторы
• Оценка
• Консалтинг

• Налоговое планирование и контроль
• Информационные технологии в управлении
• Программное обеспечение и корпоративные системы
• Компании, организации и их деятельность
• Антикризисные материалы
• Управленческий учет и аудит
• Полные архивы журналов

Систематизация бухгалтерии

Другое дело, что стоимость ремонтных работ по смете должна быть разумной (ст. 397 ГК РФ). Завышенные требования кредитора о возмещении убытков могут быть оспорены в судебном порядке (Определение ВАС РФ от 08.07.2022 N ВАС-8451/09).

Как видим, позиция ФНС России, отраженная в Письме N 3-2-09/121, согласно которой молчаливой уплаты должником штрафа по хоздоговору недостаточно для признания у него налоговых расходов, весьма спорная. Тем не менее следует учитывать, что таковая имеет место.

Договор По Возмещению Затрат Арендатором В Части Использования Имущества За Год

Вопрос: Федеральная налоговая служба в связи с запросами налоговых органов о применении разъяснений Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России, подготовленных с учетом заключения Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России (письмо от 06.09.2022 N 07-05-06/234), о порядке исчисления налога на добавленную стоимость (далее — НДС) при получении арендодателем сумм, перечисленных арендатором в порядке компенсации расходов арендодателя по оплате электроэнергии, при оказании услуг по предоставлению в аренду имущества, сообщает следующее.
Согласно указанному письму Минфина России в соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) счета-фактуры выставляются при реализации товаров (работ, услуг). В связи с этим если согласно договору на оказание услуг по предоставлению в аренду помещений расходы арендодателя по оплате электроэнергии не включаются в стоимость арендой платы, а перечисляются арендатором в порядке компенсации расходов арендодателя по оплате электроэнергии с НДС, то счета-фактуры по электроэнергии арендодателем арендатором не выставляются.
При этом указывается, что одним из возможных вариантов регистрации арендодателем указанных счетов-фактур в книге покупок может быть их регистрация без учета сумм по электроэнергии, потребленной арендатором.
Из указанного письма Минфина России следует, что арендодатель может принять к вычету сумму НДС, предъявленную энергоснабжающей организацией только в части стоимости электроэнергии, без учета сумм по электроэнергии, потребленной арендатором, а по электроэнергии, потребленной арендатором, сумма НДС к вычету у арендатора не принимается, поскольку, из письма Минфина России следует, что счета-фактуры по электроэнергии арендодателем арендаторам не выставляются, а также не ясно, подлежат ли налогообложению НДС суммы, полученные арендодателем в порядке компенсации расходов арендодателя по оплате электроэнергии с НДС.
Учитывая изложенное, ФНС России просит разъяснить позицию Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России по следующим вопросам.
Следует ли рассматривать полученную арендодателем компенсацию как получение средств, иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), налогообложение которых осуществляется в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса, с применением налоговой ставки 18/118, либо полученную арендодателем компенсацию следует рассматривать как оказание арендодателем услуг арендатору по обслуживанию арендованных помещений в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса, с применением налоговой ставки 18 процентов.
Подлежат ли вычету у арендодателя суммы НДС, уплаченные энергоснабжающей организации, в части сумм НДС по электроэнергии, потребленной арендатором, а также принимаются ли к вычету у арендатора суммы НДС, уплаченные арендодателю в порядке компенсации расходов арендодателя с учетом НДС, по оплате электроэнергии, потребленной арендатором.

Начиная анализировать в Письме данную ситуацию, Минфин совершенно справедливо указывает, что исходя из п. 1 ст. 539 Гражданского кодекса фактические отношения сторон, касающиеся компенсации арендатором арендодателю расходов по потребленной электроэнергии, не могут строиться по правилам договора энергоснабжения. Подтверждают финансисты свой вывод и ссылками на решения Высшего Арбитражного Суда РФ, в частности на Постановление Президиума ВАС РФ от 06.04.2022 N 7349/99. В этом судебном акте арбитры указали, что арендодатель не может являться энергоснабжающей организацией для арендатора, поскольку сам в качестве абонента получает электроэнергию для обслуживания здания у энергоснабжающей организации.
Учитывая это, финансисты сделали вывод, что относить операции по поставке (отпуску) электроэнергии арендодателем арендатору к операциям по реализации товаров для целей налога на добавленную стоимость оснований не имеется.

Договор По Возмещению Затрат Арендатором В Части Использования Имущества За Год

2. Предусмотреть компенсацию в от­дельном договоре сверх фиксирован­ной суммы арендной платы, установ­ленной договором аренды.Важно запомнить Коммунальные платежи могут входить в фиксированную сумму арендной платы.

К расходам на содержание имущества вполне можно отнести и коммунальные платежи (за электроэнергию, водоснабжение, водоотведение, теплоэнергию) и стоимость других аналогичных услуг (телефония, Интернет, уборка помещений, охрана и т.

Договор компенсацию затрат

В связи с этим, Вам необходимо апеллировать только условиями договора, потому сначала предъявить требование о возмещении затрат арендодателю на основании условий договора, затем претензию. Относительно новых агрегатов, стоит сослаться также на то, что их установка – это не необходимость в ходе ремонта, а улучшение состояния ТС, которые должно возместить арендодатель, т.е.

На арендодателя, сдающего транспортное средство в аренду с предоставлением услуг по управлению им и технической эксплуатации, возлагается обязанность в течение всего срока действия договора поддерживать его в надлежащем состоянии, включая осуществление как капитального, так и текущего ремонта и предоставление необходимых принадлежностей (ст. 634). При аренде транспортного средства без экипажа все эти обязанности возлагаются на арендатора, который должен осуществлять различные виды ремонта, поддерживать надлежащее состояние арендованного имущества (ст.

ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ АРЕНДОДАТЕЛЯ ПРИ — АРЕНДЕ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА (БЕЗВОЗМЕЗДНОМ ПОЛЬЗОВАНИИ ИМ)

Учреждение здравоохранения за предыдущий месяц получает счета-фактуры за электро- и теплоэнергию от организаций энерго- и теплоснабжения, в которых суммы разбиты по количеству кВт·ч, Гкал, суммам, приходящимся на собственника помещения (арендодателя (ссудодателя)) и на каждого арендатора (ссудополучателя) по отдельности. На основании этих данных и перевыставляются счета арендаторам. Как они должны выставляться с 10 сентября 2022 г. в связи со вступлением в силу постановления Совета Министров Республики Беларусь от 07.06.2022 № 433?

В случае, когда расходы на коммунальные услуги определяются пропорционально доле работников арендатора (ссудополучателя), количество физических лиц должно определяться исходя из штатного расписания (количество должностей) или же списочной численности (физические лица)?

Арендная плата в виде возложения на арендатора затрат на улучшение арендованного имущества

Определения улучшений Гражданский кодекс РФ не содержит. Из анализа ст. 623 ГК РФ и судебной практики следует, что под улучшением понимаются работы капитального характера, которые повышают (изменяют) качественные характеристики объекта аренды, в частности работы по его модернизации, реконструкции, достройке, дооборудованию.

По правовой природе обязательства арендатора, связанные с производством работ по улучшению арендованного имущества схожи с обязательствами подрядчика по договору подряда. Поэтому сторонам при согласовании условия о возложении на арендатора затрат по улучшению арендованного имущества рекомендуется в силу аналогии закона (ст. 6 ГК РФ) воспользоваться правилами ст. 709 ГК РФ и определить размер арендной платы путем составления сметы. Смета позволяет детально зафиксировать перечень и стоимость всех необходимых улучшений, получить представление о составе арендной платы, о наименовании, количестве и стоимости используемых материалов и оборудования. Кроме того, смета устанавливает денежный эквивалент арендной платы, согласованной в натуральной форме.