О действиях продавца и покупателя, если счет-фактура выставлен в одном квартале, а получен в следующем
Согласно пункту 2 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137, регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.
Если товар отгружен в последний день квартала и счет-фактура направлен оператору электронного документооборота в следующем квартале, такой документ регистрируется в книге продаж в периоде отгрузки, а в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур — в следующем квартале.
Счет, счет-фактура и акт выполненных работ
Дата счета-фактуры влияет на своевременность получения заказчиком работ вычета по НДС. Она определяется по нормам п. 3 ст. 168 НК РФ и выбирается из отрезка длиной в 5 календарных дней, отсчитываемых от момента:
Дата в акте выполненных работ — важный элемент, влияющий на достоверность формирования информации в бухгалтерском учете. Этой датой в учете заказчика признаются расходы в размере стоимости выполненных работ, согласованной сторонами. В учете исполнителя этой же датой отражается выручка от реализации работ и признаются связанные с исполнением обязательств по договору расходы.
Отгрузка в одном квартале, счет-фактура
Следовательно, отсчет пяти дней ведется с даты отгрузки, включая эту дату. Например, если в документе на отгрузку стоит дата 30 июня, то дата в выставляемом покупателю счете-фактуре должна быть от 30 июня по 4 июля включительно.
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Оказание услуг «долгосрочного» характера: какой датой выставить акт и счет-фактуру
НК РФ не определяет понятие даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Уполномоченные органы дают следующие разъяснения: датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя (заказчика) или перевозчика для доставки товаров покупателю (смотрите письма Минфина России от 23.03.2022 г. № 03-07-11/80, от 01.03.2022 г. № 03-07-08/55, от 13.01.2022 г. № 03-07-11/08, ФНС России от 11.04.2022 г. № ЕД-4-3/6103@, УФНС России по г. Москве от 02.12.2022 г. № 16-15/126829).
В ст. 720 ГК РФ закреплен порядок приемки заказчиком выполненных работы. Исходя из данной нормы, передача результатов выполненных работ происходит в момент приемки заказчиком таких работ и подписания акта приема-передачи.
Счет Фактура В Одном Периоде Акт В Другом
по вашим условиям, вы получили сч.фактуру выставленную 16 июля — то и принимаете ко 2 кварталу. после подписания актов должны были подписать сч.ф в теч 5 дней. получается по актам работы выполнены в июле и нужно бы их переделать на июль. мы их не получаем, а выставляем:) я вот что нашел: » Счет-фактура выписывается в течение пяти дней со дня реализации выполненных работ. Такое требование установлено в пункте 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.
Напомним, что реализацией работ, согласно статье 39 Налогового кодекса РФ, признается передача результата выполненных работ одним лицом для другого лица.
Как правило, подписание форм № КС-2 и № КС-3 не является передачей результата работ, а свидетельствует лишь о том, что данные работы выполнены. Сам по себе факт их выполнения еще не означает, что заказчик принял результат работ и все риски его случайной гибели или повреждения перешли к нему.
Такой вывод подтверждается арбитражной практикой разрешения споров по договору строительного подряда. В частности, на это указано в статье 18 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 января 2022 г. № 51.
Следовательно, оснований для выписки счета-фактуры нет. Как нет пока и налоговой базы для начисления налога на добавленную стоимость. Ведь, согласно пункту 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ, моментом определения налоговой базы является именно передача работ, а не их выполнение.
Хотя следует признать, что на практике организации зачастую начисляют налог на объемы, подтвержденные формами № КС-2 и № КС-3, и налоговые органы против этого не возражают.»
Если КС-2 и КС-3 на полную стоимость выполненных работ подписаны в июле, то соответсвенно счет-фактуру вы обязаны выставить в течение 5 дн. и реализация у Вас попадает на 3 кв-л. Но дата подписания должна обязательно указываться.
Успехов!
Счет-фактура поступила после отчетного периода
Доброе утро!
Наталья, такой вопрос периодически поднимается на форуме. И почти каждый раз возникают споры на эту тему. Ниже приведу ссылку на обсуждение, а от себя скажу. Счета-фактуры приходят с опозданием довольно часто, особенно, от поставщиков услуг (связь, например). В связи с тем, что при подаче уточненок сумма налога получается к уменьшению, такие уточненные декларации проверяют более дотошно, а принимали у нас всегда их только через визирование отдела камеральных проверок. Я каждый месяц ходила в этот отдел визировать уточненки, а бывало и не одну, пока инспектор мне не сказала. что ерундой занимаюсь, что их же и наказывают, когда уточненки к уменьшению подают, поэтому ни один инспектор в своём уме не будет требовать от вас уточненки с суммой не к доплате, а к уменьшению. тем более если у меня есть, конверт с отметкой почты, которую я могу приложить. Тем не менее, это всего-лишь мнение начальника отдела одной ИФНС.
И вот из Гаранта:
Счет-фактура «опоздала» — когда принять к вычету НДС
Компания «Гарант»Организация сдала декларацию по НДС за II квартал. В ней отражена сумма НДС к зачету из бюджета. В III квартале приходит счет-фактура от поставщика, ТМЦ по данному счету-фактуре были оприходованы во II квартале, подтверждение даты фактического получения счета-фактуры имеется.
Каковы действия бухгалтерии в данном случае: отразить НДС к зачету, сдать уточненную декларацию за II квартал или отразить эту сумму в декларации за III квартал?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Вносить исправления в декларацию за II квартал не следует, так как наличие счета-фактуры является одним из условий для правомерного вычета. До выполнения этого условия вычет не предоставляется. Право на вычет НДС в рассматриваемой ситуации возникает только в III квартале, когда соответствующий счет-фактура фактически поступил в организацию и у нее есть документальное подтверждение факта более позднего получения счета-фактуры поставщика.
Обоснование вывода:
Вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), производятся на основании ст. 171 НК РФ в порядке, предусмотренном ст. 172 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты. Условиями для вычета НДС согласно п. 2 ст. 171 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ являются:
— приобретение товаров (работ, услуг) для операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость;
— наличие счета-фактуры поставщика, оформленного в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ;
— наличие первичного документа, на основании которого указанные товары (работы, услуги) принимаются к учету.
Только в том налоговом периоде, в котором все перечисленные условия соблюдены, организация может принять НДС к вычету. В связи с этим в рассматриваемом случае право на вычет налога возникает у организации только после получения счета-фактуры (при условии выполнения остальных требований НК РФ).
Счета-фактуры выставляются при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила) утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2022 N 914.
На основании п. 1 и п. 2 Правил покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур. В этом журнале счета-фактуры хранятся и регистрируются по мере их поступления от продавцов. Пунктом 8 Правил предусмотрено, что счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ.
Если счет-фактура получен с опозданием, вычет НДС, по мнению финансовых и налоговых органов, должен производиться в том налоговом периоде, в котором он будет получен (письма Минфина России от 02.04.2022 N 03-07-09/18, от 13.06.2022 N 03-07-11/160, письмо УФНС России по г. Москве от 20.04.2022 N 19-11/036466).
Порядок подтверждения даты получения счета-фактуры в НК РФ не закреплен, поэтому налогоплательщик должен самостоятельно позаботиться о том, каким образом подтвердить дату получения счета-фактуры.
Например, подтверждением даты получения счета-фактуры, направленного по почте, может являться конверт с проставленным на нем штемпелем почтового отделения (письмо Минфина России от 10.11.2022 N 03-04-11/200) или запись в журнале регистрации входящей корреспонденции (письмо Минфина России от 16.06.2022 N 03-04-11/133). Порядок представления счетов-фактур может быть закреплен сторонами в договоре поставки, что может помочь подтвердить дату получения счета-фактуры.
Однако в случае, если дату позднего получения счета-фактуры в последующих налоговых периодах организация-покупатель подтвердить не может, то НДС к вычету необходимо принять по дате счета-фактуры путем представления уточненной декларации.
Следует отметить, что арбитражная практика по этому вопросу неоднозначна. Ряд судов, рассматривая подобные споры, указывает на то, что вычет налога может быть заявлен только в периоде, когда товары (работы, услуги) приняты к учету. По их мнению, предъявление налога к вычету в периоде получения счета-фактуры без привязки к моменту совершения хозяйственной операции недопустимо (определение ВАС РФ от 15.02.2022 N 17340/07, постановления ФАС Поволжского округа от 19.02.2022 N А55-2851/2022, от 29.11.2022 N А55-2821/07-8, Московского округа от 27.11.2022 N КА-А40/12833-07, Дальневосточного округа от 29.07.2022 N Ф03-А73/08-2/2190, от 23.07.2022 N Ф03-А73/08-2/2594).
В то же время существуют и примеры дел, в которых суды сочли основанными на законе действия налогоплательщика, применившего вычет в период получения счет-фактуры при условии документального подтверждения даты его получения (постановление ФАС Дальневосточного округа от 29.08.2022 N Ф03-А16/07-2/1737, Московского округа от 02.02.2022 N КА-А40/12716-08, от 24.11.2022 N КА-А41/10801-08 и от 10.07.2022 N КА-А40/5352-08).
Суды, разрешая споры о периоде применения вычета, основываются на постановлениях Президиума ВАС РФ от 11.03.2022 N 14309/07, от 31.01.2022 N 10807/05, в которых выражено мнение, что глава 21 НК РФ не содержит запрета для использования права налогоплательщика на вычет за пределами квартала, когда оно возникло. Соответственно, вычет можно переносить на более поздние периоды, но в пределах срока давности (определение ВАС РФ от 08.08.2022 N 9726/08).
Таким образом, при получении счета-фактуры, датированного прошлым периодом, исправления в налоговую отчетность не вносятся, вычет применяется в налоговом периоде получения счета-фактуры. При этом необходимо документально подтвердить дату фактического получения счета-фактуры с одновременным обеспечением должного порядка ее регистрации.
Рекомендуем дополнительно ознакомиться с материалами, представленными в системе ГАРАНТ:
— Крутякова Т.Л. НДС 2022: вычеты и счета-фактуры. — «АйСи Групп», 2022;
— Период применения вычета «входного» НДС (Е.В. Ермолаева, «Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение», N 5, май 2022 г. );
— Налог на добавленную стоимость: сроки выставления счетов-фактур (В.В. Авдеев, «Все для бухгалтера», N 5, май 2022 г.);
— Опоздавший счет-фактура (Ю. Пименова, «Практическая бухгалтерия», N 5, май 2022 г.);
— Если счет-фактура получен с опозданием (З. Васечко, «Финансовая газета», N 18, апрель 2022 г.);
— Учет операций по документам, полученным несвоевременно (Е. Корнетова, «Финансовая газета. Региональный выпуск», N 15, апрель 2022 г.);
— Вопрос: На практике очень часто возникают ситуации, когда счета-фактуры поступают покупателю товаров (работ, услуг) с опозданием, например в налоговом периоде, следующем за тем, в котором они были приобретены и оприходованы. В каком налоговом периоде в этом случае заявлять налоговый вычет по НДС: когда товары (работы, услуги) были приняты к учету (с подачей уточненной налоговой декларации) либо в периоде получения счета-фактуры? («Финансовая газета. Региональный выпуск», N 9, февраль 2022 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Волкова Ольга
Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кошелева Юлия
18 сентября 2022 г.
Сроки хранения счетов-фактур на предприятии
Обязательно назначается ответственное лицо, на которого возлагаются обязанности по обеспечению сохранности и безопасности вверенной архивной документации на протяжении всего периода хранения. По истечении установленных сроков документы могут быть уничтожены.
- Авансовые с/ф – 4 г. с момента завершения того квартала, в котором с/ф внесен в книгу продаж, а восстановление налога, принятого к вычету по авансу, показано в декларации;
- Отгрузочные с/ф – 4 г. с момента завершения того квартала, в котором с/ф зарегистрирован в книге покупок, а вычет налога по нему показан в декларации.
В каком отчетном периоде отразить в Декларации по НДС (ФНО и ) приобретение, если совершение оборота и выписка счета-фактуры были в разных налоговых периодах
В соответствии с подпунктом 2) пункта 16 Правил в строке 300.00.013 В указывается общая сумма НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС в Республике Казахстан, за исключением сумм, указанных в строке 300.00.015 В.
Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 413 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2022 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.
Исправленный счет фактура
•Зайдем в главное меню «Отчеты | Книга покупок и продаж | Отредактировать книгу покупок», добавим ручную запись счета-фактуры. Заполним все поля также как и у ошибочного счета-фактуры (контрагента, дату и номер счета-фактуры и др. данные) за исключением некоторых моментов:
При получении покупателем от продавца исправленного счета-фактуры, покупатель аннулирует ошибочный и регистрирует исправленный счет-фактуру в книге покупок. Порядок регистрации зависит от того, в каком периоде нужно вносить изменения.
Счет-фактура получен позже отчетного периода
- в декларации за следующие кварталы. В этом случае действовать надо так же, как в ситуации 2;
- в декларации за квартал, в котором товары (работы, услуги) приняты к учету. В этом случае порядок действий зависит от того, представлена ли декларация за этот квартал в ИФНС.
Некоторые наши контрагенты отправляют счета-фактуры по почте. Поэтому мы часто получаем их с опозданием, после завершения квартала, в котором товары были приняты к учету. Как нам лучше отразить такие счета-фактуры?
В течение скольки дней выставляется счет фактура по акту оказанных услуг
Вместе с тем в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, которые позволяют налоговому органу идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров, а также ставку и сумму налога, не могут служить основанием для отказа в вычете. Таким образом, если для идентификации достаточно содержащихся в счете-фактуре сведений, то для получения вычета неважно, когда счет-фактура был выписан — в течение 5 дней со дня отгрузки либо до отгрузки.
- Счет-фактура оформляется любой датой в пределах 5 суток, следующих за днем отгрузки или поступления аванса. Т. е. даты счета-фактуры и документов-оснований, с которыми он связан, не совпадают.
- Оформлять счет-фактуру лучше одной датой с документами-основаниями по следующим причинам:
- Весь комплект документов по конкретной отгрузке получится очень удобным в работе.
По отдельным документам в нем будут совпадать даты и итоговые суммы, при правильной организации порядка нумерации — еще и номера документов. - Не будет возникать проблем с учетом НДС на стыке периодов, когда отгрузка произведена в одном квартале, а счет-фактура по ней датирован следующим. Причем эта проблема коснется в первую очередь самого поставщика, т.
Бухучет инфо
На основании статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.
В этом случае, также как и в предыдущем варианте, право на вычет возникнет в месяце предъявления счета-фактуры. А если еще поставщик находится в другом городе, существует большая вероятность, что счет-фактура поступит со значительным опозданием. Налогоплательщик сможет предъявить НДС по такому счету-фактуре к вычету тогда, когда он поступит в организацию. Для подтверждения даты поступления следует зарегистрировать счет-фактуру, проставив штамп входящей корреспонденции в соответствии с правилами документооборота. Существуют случаи, когда налоговые органы пытались оспорить подобный порядок предъявления к вычету НДС, однако суды не поддерживают их в этом (постановление ФАС Московского округа от 7 июня 2022 г. по делу № КА-А41/4545-04). Позиция налоговых органов заключалась в том, что поскольку оспариваемый счет-фактура датировался февралем, то предъявлять к вычету в марте его организация не имела права, несмотря на то, что организация фактически заплатила в бюджет большую сумму налога. Но суд эту позицию опроверг, мотивируя это тем, что при отсутствии счета-фактуры, „даже при соблюдении налогоплательщиком иных условий (уплата НДС, оприходование), с которыми закон связывает это право, оснований для предъявления сумм НДС к вычету не имеется“.
Можно ли в одном отчетном периоде одним покупателям выписывать универсальный передаточный документ (УПД), а другим счет-фактуру и накладную
Подскажите, пожалуйста, у нашей организации возник вопрос по применению универсального передаточного документа (УПД). Можно ли в одном отчетном периоде одним покупателям выписывать универсальный передаточный документ (УПД), а другим счет-фактуру и накладную?
Действующие нормативные документы не содержит никаких ограничений: вы можете одним покупателям выписывать счета-фактуры, а другим — передаточный документ. Рекомендуем закрепить это положение в учетной политике.
Если счет-фактура выписан в следующем месяце
В связи с этим счета-фактуры по оказанным услугам выставляются продавцом не позднее пяти календарных дней, считая с даты составления акта оказанных услуг (заметим, что в письме от 17.02.2022 N 03-07-08/44 Минфин России обращает внимание налогоплательщиков, что не может являться основанием для принятия к вычету сумм НДС счет-фактура, выставленный до оформления первичных документов, подтверждающих отгрузку товаров (работ, услуг)).
Финансовое ведомство высказывает аналогичную точку зрения (смотрите, например, письмо Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-11/80). В письме Минфина России от 01.03.2022 N 03-07-08/55 говорится, что для целей применения НДС датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика (организацию связи) для доставки товаров покупателю.
В каком квартале отразить счета-фактуры, оборот по которым приходится на один квартал, а счет-фактура выписан в следующем квартале? (Т
Также, согласно пункту 4 статьи 256 Налогового кодекса, если выписка счета-фактуры осуществлена после даты совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг в случае, предусмотренном пунктом 7-1 статьи 263 настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки счета-фактуры.
Согласно пункту 3 статьи 256 Налогового кодекса от 10 декабря 2022 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
В какой срок выписывается счет фактура к акту выполненных работ услуг
Обоснование позиции: В соответствии с п. 8 ст. 3, ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2022 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) оказание услуг является для организации-исполнителя фактом хозяйственной жизни и подлежит оформлению первичным учетным документом.
6.1 НК РФ также оговаривается, что в случае, когда последние сутки рассчитанного срока приходятся на выходной или праздничный день, то момент окончания срока переносится на ближайший рабочий день, который следует за данным. Существует возможность выставления счета фактуры продавцом единожды на весь реализованный товар по итогам месячного срока. Здесь, правда, нужно учитывать, что такая привилегия дается предприятиям, которые работают в сферах производящих бесперебойные регулярные поставки одному контрагенту.
