Момент начисления НДС
3. В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке, за исключением случая, предусмотренного «пунктом 16» настоящей статьи.
9.2. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы при реализации услуг, предусмотренных подпунктом 9.2 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, является последнее число каждого налогового периода.
Оформление счета-фактуры при отгрузке товара
Добрый день.
Выписать накладную и с/ф в день передачи товара транспортной фирме можно. Далее покупатель в ТОРГ-12 ставит печать, и дату получения товара, никакого нарушения не вижу. Датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя (заказчика), перевозчика, (организацию связи). В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ счет-фактура выставляется не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки соответствующего товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
Добрый день.
Отправляем товар в другой регион транспортной компанией, по договору доставка входит в стоимость товара, товар в пути 3-7 дней, можно ли выписывать накладную и счет-фактуру в день передачи транспортной фирме? Или накладную за день отгрузки, а счет-фактуру за дату подписи Покупателя в накладной?
Для целей исчисления ндс признается реализацией
Объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров, (работ, услуг) на территории Российской Федерации. В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения положений глав 21 и 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) при выплате дивидендов собственной продукцией организации и сообщает следующее. Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и по вопросу применения налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций при выдаче работникам трудовых книжек или вкладышей в них сообщает следующее. О начислении налога на прибыль организаций и возможности возмещения налога на добавленную стоимость дочерними обществами при передаче им имущества Об НДС при приобретении спецодежды для работников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда.
Налоговая база по НДС, особенности ее определения
Вновь созданные организации (вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели) могут претендовать на получение освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС только по истечении трех месяцев с момента их государственной регистрации.
- 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе в целях налогообложения НДС признается реализацией товаров (работ, услуг);
- 2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
- 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Для целей НДС датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа
Налоговое ведомство напомнило, что налоговая база при реализации таких товаров в случае расчетов в иностранной валюте определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (п. 3 ст. 153 НК РФ). При этом НК РФ не расшифровывает понятие «отгрузка». Поэтому при определении даты отгрузки целесообразно руководствоваться следующим.
Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами — первичными учетными документами. Эти документы должны содержать соответствующие обязательные реквизиты, в том числе дату их составления и содержание хозяйственной операции (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ).
Момент начисления НДС при реализации товаров через комиссионера
Исходя из изложенного, можно сделать следующие выводы. Перемещение товаров от комитента к комиссионеру не признается отгрузкой (передачей) товаров с точки зрения как налогового, так и гражданского законодательства. Днем отгрузки (передачи) товаров признается день их отпуска комиссионером покупателям, соответственно, по этой дате и должен начисляться НДС. В силу ст. 999 ГК РФ, исполнив поручение, комиссионер обязан представить комитенту отчет. Значит, даты отпуска товаров покупателям определяются на основании отчета комиссионера.
Статьей 11 НК РФ определено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, приводимые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства. Для определения понятий «отгрузка», «передача» обратимся к Гражданскому кодексу РФ. Согласно п. 1 ст. 224 ГК РФ передачей признается вручение вещи приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю вещей, отчужденных без обязательства доставки. Вещь считается врученной приобретателю с момента ее фактического поступления в его владение или во владение указанного им лица. На основании данных положений перемещение товаров от собственника к посреднику не признается передачей по положениям ГК РФ. Передача товаров будет проведена в момент их поступления во владение покупателей.
Определение даты реализации в целях исчисления НДС
Поскольку объект налогообложения является первичным по отношению к налоговой базе и моменту возникновения обязанности по уплате налога, в отсутствие объекта налогообложения не может возникнуть и обязанность по уплате налога. Следовательно, нужно руководствоваться в первую очередь тем, что поскольку в отношении товаров реализацией признается именно возмездная передача права собственности, то и объект налогообложения и, соответственно, обязанность по уплате налога (в отношении реализации товаров) возникают только после передачи права собственности на товар.
Напомним читателям, что если в договоре не оговорен момент перехода права собственности на товар, в соответствии с п. 1 ст. 223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. Таким образом, если в договоре специально не оговорен момент перехода права собственности, то это право возникает у приобретателя (покупателя) в один из следующих моментов (п. 1.2 ст. 224 ГК РФ):
В Целях Налогообложения Ндс Признается По Отгрузке Товаров
Пленум ВАС РФ указал, что при реализации товаров (работ, услуг) с участием комиссионера (поверенного, агента) налогоплательщик обязан определять налоговую базу по НДС по правилам ст. 167 НК РФ. Для этих целей он должен обеспечить своевременное получение от названных лиц документов, подтверждающих отгрузку (передачу) товаров (работ, услуг) и их оплату. По мнению Минфина России, ФНС России, при передаче товаров комиссионеру у комитента датой отгрузки товаров признается дата составления первого по времени первичного документа, который оформлен на их покупателя (заказчика), перевозчика (организацию связи). Некоторые авторы подтверждают данный подход.
В п. 16 Постановления указано, что ст. 167 НК РФ не предусмотрены специальные правила в отношении момента определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) с участием третьих лиц на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров. Следовательно, в таких случаях налогоплательщик обязан определять налоговую базу по НДС по правилам ст. 167 НК РФ. В этих целях налогоплательщик должен обеспечить своевременное получение от поверенного (комиссионера, агента) документально подтвержденных данных о совершении операций по отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг) и их оплате.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НДС ДАТЫ ОТГРУЗКИ ТОВАРОВ, ДЛИТЕЛЬНОСТЬ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ЦИКЛА ИЗГОТОВЛЕНИЯ КОТОРЫХ СВЫШЕ ШЕСТИ МЕСЯЦЕВ
При этом необходимо иметь в виду, что в соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2022 г. N 402-ФЗ »О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной деятельности подлежит оформлению первичными учетными документами. Пунктом 2 данной статьи установлен перечень обязательных реквизитов первичных учетных документов. Так, обязательными реквизитами являются в том числе дата составления документа, а также содержание факта хозяйственной деятельности.
Датой отгрузки (передачи) товаров в целях налога на добавленную стоимость признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя (заказчика), перевозчика для доставки покупателю. В случае если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, то в соответствии с пунктом 3 статьи 167 НК РФ такая передача права собственности в целях применения налога на добавленную стоимость приравнивается к его отгрузке. При этом датой отгрузки такого товара признается дата передачи права собственности, указанная в документе, подтверждающем передачу права собственности.
Что такое отгрузка для НДС
Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения — это реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. А налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ).
Для целей НДС объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В пункте 1 ст. 167 НК РФ содержатся положения о моменте определения налоговой базы по НДС. Им является наиболее ранняя из следующих дат:
Как определить налоговую базу по НДС (момент определения)
Однако не по всем хозяйственным операциям налоговая база по НДС определяется на момент отгрузки или получения аванса. Рассмотрим случаи, когда Налоговым кодексом РФ устанавливается несколько иной порядок определения базы по НДС.
Исходя из вышесказанного, можно сказать, что порядок расчетов с покупателем влияет на момент определения налоговой базы НДС. Следует также помнить, что при получении аванса продавец должен исчислить НДС в день получения аванса, а затем, в день отгрузки товаров, принять его к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ) и одновременно рассчитать НДС уже со стоимости реализации (пп. 1 и 14 ст. 167 НК РФ, письмо ФНС России от 10.03.2022 № КЕ-4-3/3790).
Механизм исчисления НДС в РФ
Индивидуальные предприниматели выбирают способ определения момента определения налоговой базы и уведомляют об этом налоговые органы в срок до 20-го числа месяца, следующего за соответствующим календарным годом.
В пункте 1 ст. 167 НК РФ указаны два общих способа определения момента возникновения обязанности по уплате налога: «по отгрузке» и «по оплате». Организация должна выбрать один из двух методов: и отразить это в своей учетной политике на предстоящий год.
Что же такое отгрузка в целях исчисления НДС?>
Согласно НК РФ объектом налогообложения НДС является реализация Т,Р,У и т.д. НДС начисляется в наиболее раннюю из дат: оплата или отгрузка. С оплатой все ясно, поступил аванс на р/с — надо начислить НДС. Понятия отгрузка в налоговом кодексе нет. Есть письмо департамента налоговой и таможенной политики Минфина РФ от 23 03 2022 №03-07-11/80, где ссылкой на ФЗ №129-ФЗ от 21 11 1996 г. «о бух учете» где говорится что датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика для доставки товаров покупателю. В настоящее время закон не действует, да и письмо носит лишь рекомендательный характер. Вопрос в следующем: в конце июня наша организация отправили транспортной компанией нашему покупателю товар, выписали ТН и счет фактуру, начислили НДС, покупатель отказывается принимать товар, до сих пор он хранится в транспортной компании. Так вот, является ли это реализацией?
Моментом отгрузки считается:
Приказ Росстата от 15.09.2022 N 316
(ред. от 29.08.2022)
«Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий»
Как начислить НДС при реализации товаров, работ, услуг
Для целей налогообложения услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения (п. 5 ст. 38 НК РФ). В рамках длящегося договора услуги, которые являются его предметом, исполнитель оказывает заказчику постоянно (ежедневно) в течение всего срока действия договора. Поэтому исполнитель обязан определять налоговую базу по НДС по итогам каждого квартала (п. 1 ст. 54, п. 4 ст. 166 и ст. 163 НК РФ).
14 октября 2022 года представительство перечислило «Гермесу» предоплату в сумме 5000 долл. США. 26 октября 2022 года «Гермес» отгрузил покупателю всю партию товаров. Окончательный расчет производится 25 ноября 2022 года. Право собственности на товары переходит к покупателю на дату отгрузки (26 октября). «Гермес» применяет общую систему налогообложения и платит налог на прибыль поквартально.
Налоговая база НДС
Если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях обложения НДС приравнивается к его отгрузке (п. 3 ст. 167 НК РФ).
Позиция официальных органов в определении понятия «отгрузка» находит поддержку в судебных инстанциях (Определение ВАС РФ от 17.02.2022 N 1437/09, Постановления ФАС Уральского округа от 06.03.2022 N Ф09-1202/07-С2 и ФАС Дальневосточного округа от 16.01.2022 N Ф03-А51/02-2/2813).
