Как вести бухгалтерский учет возмещения ущерба
Если оплата госпошлины и других судебных издержек присуждена проигравшей стороне, то согласно решению ее оплата фиксируется проводкой: Дт 68 Кт 51 (начисление – через сч. 91). Услуги адвоката и другие судебные издержки относятся, как уже говорилось, на счет 91, а выплата проводится записью Дт 76 (60) Кт 51.
Показательно в этом смысле определение Конституционного суда, рассматривающего спор между организацией и налоговой службой №22 от 20-02-02 г., который приравнивает судебные издержки к убыткам, понесенным организацией в результате неправомерных действий ФНС, и предписывает обязательное их возмещение в полном объеме. Некоторые из них, в частности расходы на юриста и консультанта, для организации, которая только подает судебный иск, являются досудебными, по факту разбирательство еще не состоялось, а расходы понесены.
Возмещение убытков включая упущенную выгоду бухгалтерский и налоговый учет
Имущество, вкладываемое в проект с целью постоянного использования, но созданное до начала его реализации, могло быть использовано по-иному, и это, возможно, принесло бы предприятию больше выгод. Так, например, имущество могло быть продано, сдано в аренду или вложено в более эффективный альтернативный инвестиционный проект. В расчете упущенной выгоды может использоваться дисконт, который призван отразить степень неопределенности результата от вложения имущества. Под упущенной выгодой от продажи имущества подразумевается цена, по которой имущество может быть продано, за вычетом затрат, связанных с продажей (предпродажная подготовка, демонтаж, расходы на сбыт и т.п.). При необходимости эта цена дисконтируется к моменту начала использования имущества в рассматриваемом проекте.
В соответствии с пунктом 2 статьи 153 Кодекса при определении налоговой базы для исчисления налога на добавленную стоимость выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате этих товаров, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Согласно пункту 1 статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации земельные участки относятся к недвижимому имуществу. В соответствии с пунктом 3 статьи 38 Налогового кодекса товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Возмещение убытков включая упущенную выгоду бухгалтерский и налоговый учет
Об упущенной выгоде М.А. Климова Если сделка прошла неудачно и принесла убытки по вине контрагента, пострадавшая сторона может требовать их возмещения. Действительный убыток почти всегда сопровождается упущенной выгодой — неполученными доходами, которые организация получила бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы ее право не было нарушено [ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ)]. Пострадавший может требовать возмещения упущенной выгоды в случаях, предусмотренных законом или договором.
Доказывание факта недополучения прибыли и размера упущенной выгоды всегда лежит на истце. При этом необходимо иметь в виду, что упущенная выгода однозначно не возмещается в случаях нанесения материального вреда работником работодателю (ст. 238 Трудового кодекса Российской Федерации).
Возмещение Упущенной Выгоды В Бухучете И Налоговом Учете
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете бюджетного учреждения начисление суммы возмещения упущенной выгоды можно отразить с применением счета 209 00 «Расчеты по ущербу и иным доходам».
Обоснование вывода:
Понятие упущенной выгоды регулируется нормами гражданского законодательства РФ. Согласно п. 2 ст. 15 ГК РФ под упущенной выгодой понимаются неполученные доходы, которые учреждение получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено. Применительно к рассматриваемой ситуации упущенная выгода — это определенная сумма, другими словами доход, выплаченная бюджетному учреждению на основании условий заключенного договора.
Согласно нормам п.п. 197, 220 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2022 N 157н (далее — Инструкция N 157н), в бюджетном учреждении поступающие доходы могут учитываться на счетах 205 00 «Расчеты по доходам» и 209 00 «Расчеты по ущербу и иным доходам».
При этом на счете 205 00 отражаются, в частности, расчеты по суммам доходов (поступлений), начисленных в момент возникновения требований к их плательщикам, возникающих в силу договоров, соглашений, а также при выполнении субъектом учета возложенных согласно законодательству Российской Федерации на него функций.
Вместе с тем с использованием счета 205 00 «Расчеты по доходам» отражается начисление и поступление доходов, которые связаны с осуществлением уставных видов деятельности бюджетного учреждения (смотрите абзац 7 п. 93 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2022 N 174н, далее — Инструкция N 174н). Такие доходы учреждение, как правило, заранее может спланировать.
В свою очередь, на счете 209 00 «Расчеты по ущербу и иным доходам» помимо сумм возмещения недостач, ущерба, подлежат отражению, в частности, расчеты по компенсации расходов, понесенных учреждениями в связи с реализацией требований, установленных законодательством Российской Федерации, иным доходам, возникающим в ходе хозяйственной деятельности учреждения, не отраженные на счетах расчетов 205 00 «Расчеты по доходам». Поступление доходов, отраженных на счете 209 00, учреждение, как правило, не может заранее спланировать, то есть речь идет о разовых, непостоянных доходах. Примером подобных доходов могут служить доходы от реализации имущества, доходы, полученные в виде страхового возмещения, в том числе по ОСАГО, КАСКО и т.п.
Отметим, что конкретный перечень доходов, которые бюджетное учреждение будет отражать с использованием счета 205 00 или 209 00, целесообразно закрепить в положениях учетной политики.
В то же время применяемая в настоящее время методология бухгалтерского учета позволяет отразить начисление по возмещению упущенной выгоды на счете 209 83 «Расчеты по иным доходам» (смотрите п. 4.1 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 19.12.2022 N 02-07-07/66918).
Начисление соответствующих доходов отражается по дебету счета 209 00 «Расчеты по ущербу имуществу и иным доходам» и кредиту счета 401 10 «Доходы текущего финансового года». По общему правилу бюджетные учреждения отражают начисление любых доходов только по коду финансового обеспечения «2» (письмо Минфина России от 09.11.2022 N 02-06-10/65506). При этом данный порядок учета не препятствует принятию в учреждении решения о направлении данных средств на осуществление расходов по другим видам финансового обеспечения (деятельности).
Учитывая, что доходы от поступления сумм упущенной выгоды прямо не поименованы в Указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2022 N 65н, бюджетное учреждение вправе отнести данное поступление денежных средств на подстатью 189 «Прочие доходы» КОСГУ, на которую подлежат отнесению доходы государственных учреждений, не отнесенные на другие статьи КОСГУ группы 100 «Доходы» и подстатьи 181-184.
Таким образом, в бухгалтерском учете бюджетного учреждения начисление суммы возмещения упущенной выгоды можно отразить следующей корреспонденцией счетов:
Дебет 2 209 83 560 Кредит 2 401 10 189 — отражено начисление упущенной выгоды.
Обратите внимание, что Минфин России подготовил поправки во все Инструкции по применению планов счетов, обусловленные вступлением в силу с 1 января 2022 года федеральных стандартов бухгалтерского учета, в частности, в Инструкцию N 157н и Инструкцию N 174н. Проектом приказа в Инструкции N 174н счет аналитического учета 209 83 «Расчеты по иным доходам» планируется заменить счетом 209 89 «Расчеты по иным доходам». Если данные изменения будут приняты, то после внесения изменений в Инструкцию N 174н предложенную выше корреспонденцию счетов необходимо будет уточнить в установленном порядке на:
Дебет 2 209 89 560 Кредит 2 401 10 189.
Как правильно оформить в бух учете возмещение ущерба сторонней организации
НДС в данном случае не будет отражаться на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», так как, во-первых, не будет приниматься к вычету при расчетах с бюджетом, а во-вторых, формирует собой сумму возмещения пострадавшей стороне.
Момент признания рассматриваемых расходов должен быть подтвержден документально. Таким документом может стать любой организационно-распорядительный документ организации, содержащий решение уполномоченного лица о признании расходов, или же документ контрагента с требованием возместить убытки, утвержденный уполномоченным лицом организации. Это может быть приказ по организации, письмо, претензия или же служебная записка с соответствующей визой руководителя
Учет возмещения убытков
При этом следует принять во внимание, что негативные последствия, наступившие для фирмы в период времени, когда управлял директор, сами по себе не свидетельствуют о недобросовестности и неразумности его действий (бездействия). Директор не может быть привлечен к ответственности за причиненные убытки в случаях, когда его действия (бездействие), повлекшие убытки, не выходили за пределы обычного делового риска.
Законодательно закреплено, что в случае причинения убытков фирма вправе требовать полного их возмещения, если законом или договором не предусмотрено возмещение в меньшем размере (ст. 15 ГК РФ). При этом под убытками следует понимать расходы, которые компания произвела или должна будет произвести для восстановления нарушенного права, в том числе утрату или повреждение имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые фирма получила бы при обычных условиях оборота, если бы ее право не было нарушено (упущенную выгоду).
Бухгалтерский учет суммы возмещения убытка, подлежащей выплате по решению суда
В данном случае исходим из предположения, что организация признает в составе внереализационных расходов как сумму причиненного ущерба (1 500 000 руб.), так и сумму упущенной выгоды (500 000 руб.), возмещаемые организацией третьему лицу.
Таким образом, если расходы на возмещение убытков в виде упущенной выгоды обоснованны, документально подтверждены и осуществлены при ведении деятельности, направленной на получение дохода, указанные расходы могут быть признаны в целях налогообложения в составе внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ как другие обоснованные расходы.
Отражение признанных претензий в бухгалтерском и налоговом учете
Согласно п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
На основании п. 18 ПБУ 10/99 такие расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
О порядке учета бюджетных средств, направленных на компенсацию выпадающих доходов
В настоящее время существует несколько способов реализации государственного регулирования цен, однако нас интересует лишь один из них — установление льгот для отдельных категорий потребителей. В такой ситуации у предприятия, реализующего услуги по заниженным тарифам (ценам), зачастую не покрываются затраты на производство и поставку услуг. В результате чего образуются так называемые выпадающие доходы, которые компенсирует государство (в лице субъектов РФ или муниципалитетов). Кстати, действующим законодательством прямо не установлена безусловная обязанность государства по возмещению предприятиям выпадающих доходов в полном объеме. В арбитражной практике есть немало решений, из которых следует, что споры возникают не только из-за размера возмещаемых сумм, но и из-за самой обязанности компенсировать выпадающие расходы (см. постановления ФАС УО от 13.12.2022 N Ф09-12420/13, ФАС МО от 08.11.2022 N А40-155306/12-55-1420, ФАС ВВО от 16.12.2022 N А29-3869/2022).
Сразу оговоримся, что правила, установленные ПБУ 13/2022 «Учет государственной помощи» , в данном случае не применяются. В силу п. 3 действие названного бухгалтерского стандарта не распространяется на экономические выгоды, связанные с государственным регулированием цен и тарифов.
Сумма упущенной выгоды: отражение в налоговом и бухгалтерском учете
Был договор аренды с ИП, где было прописано, что в случае не уведомления арендодателя о расторжении договора в срок до 30 дней, договор продлевается еще на год. Арендодателя уведомили намного позже. Арендатор съехал. Арендодатель подал в суд на присуждение упущенной выгоды, т.к долго не мог найти арендатора. Суд присудил взыскать сумму. Служба судебных приставов вынесла постановление оплатить в 5-дневный срок добровольно взыскиваемую сумму. Арендатор это не сделал и банк, на основании постановления судебного пристава, снял деньги инкассо. Какими проводками отразить эту сумму упущенной выгоды в ООО? Включается ли эта сумма в базу по налогу на прибыль?
В данном случае, сумма упущенной выгоды учитывается в порядке, предусмотренном для возмещения убытков, так как возмещение упущенной выгоды является разновидностью санкций за нарушение арендатором условий договора аренды.
Бухгалтерский и налоговый учет страховой выплаты
В налоговом учете возмещение включается в состав внереализационных доходов, увеличивающих налогооблагаемую прибыль (ст. 250 НК РФ). А расходы, возникшие у предприятия из-за страхового случая, включаются в состав внереализационных расходов (пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Первоначальная стоимость автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете составляет 400 000 руб. Сумма амортизации, начисленной к моменту аварии, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете — 100 000 руб. За проведение независимой экспертизы ООО «Гром» заплатило 2022 руб.
Учет возврата товара покупателем — налоговый и бухгалтерский учет
В случае необходимости (если изменилась цена на товар), покупатель выставляет корректировочную счет-фактуру, продавцу этого делать не нужно. В налоговую декларацию по НДС продавец корректировки не вносит, но сумма НДС предъявляется к вычету за налоговый период, в котором имели место бухгалтерские записи об операциях по корректировкам, связанным с возвратом товара.
Если покупатель, приняв товар от продавца, обнаружил, что он не соответствует оговоренному в договоре купли-продажи условию об ассортименте (не отвечает требованиям моделей, цвета, размера и др.), покупатель возвращает товар (полностью или частично) продавцу. При это оформляются следующие документы:
Проводки по налогам
Налоги и сборы представляют собой взимаемые с юридических и физических лиц обязательные платежи, предназначенные для финансирования государственных муниципальных расходов. Налоговые платежи имеют безвозмездный характер. Сборы являются платой за совершение соответствующими органами действий юридического характера: выдачу лицензий, предоставление каких-либо прав.
Соблюдение сроков предоставления отчетности и перечисления налогов позволит избежать штрафных санкций и дополнительных проверок деятельности предприятий со стороны налоговых органов. Как правило, даже в случае отсутствия налогооблагаемой базы и начислений предоставление отчетности обязательно.
Возмещение ущерба в налоге на прибыль
ГК РФ юридические лица, деятельность которых связана с повышенной опасностью для окружающих (в том числе осуществляющие строительную деятельность), обязаны возместить вред, причиненный источником повышенной опасности, если не докажут, что вред возник вследствие непреодолимой силы или умысла потерпевшего. Обязанность возмещения вреда возлагается на юридическое лицо, которое владеет источником повышенной опасности на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления либо на ином законном основании (на праве аренды, по доверенности на право управления транспортным средством, в силу распоряжения соответствующего органа о передаче ему источника повышенной опасности и т.п.).
- сообщить о краже в полицию;
- отразить факт кражи имущества в бухгалтерском и налоговом учете;
- получить в отделе полиции документ, подтверждающий факт кражи, и о неустановлении виновных лиц;
- отразить финансовый результат от последствия кражи.
Возмещение Упущенной Выгоды В Бухучете И Налоговом Учете
В бухгалтерском учете организации полученные и уплаченные штрафные санкции отражаются с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчета «Расчеты по претензиям», следующими записями:
Соответственно сумма штрафов, уплаченных за нарушение договорных обязательств, учитывается в составе прочих расходов на основании п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.2022 № ЗЗн.
