Возврат Предоплаты За Товар При Частичной Отгрузке По Счету

Содержание

Составление договора поставки товара с предоплатой

Кроме того, товар, передаваемый по рассматриваемой сделке, приобретается только для предпринимательства, т. е. не для личных целей (ст. 506 ГК РФ), в отличие от обычной купли-продажи, когда вещь покупается для любых законных потребностей.

Срок расчетов в договоре поставки с предоплатой устанавливается либо определенной датой, либо временным промежутком, но всегда наступает до поставки товара. Если предоплата оговорена в сделке, но срок ее не определен, то:

Возврат Предоплаты За Товар При Частичной Отгрузке По Счету

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Вычет НДС с аванса в части недопоставленного товара (лампочек) не предоставляется. В аналогичном порядке не предоставляется и вычет при отгрузке товара в счет аванса, полученного по счетам NN 1 и 2.
Поскольку договор не изменялся и не расторгался, а суммы аванса не были возвращены покупателю, вычет, предусмотренный абзацем 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, также не предоставляется.

Обоснование вывода:
С точки зрения гражданского законодательства (ст.ст. 487, 711 ГК РФ) авансом (предварительной оплатой) является передача денежной суммы или другого имущества в оплату товаров (работ, услуг) до их поставки (приемки заказчиком). Аванс засчитывается в счет окончательного платежа при надлежащем исполнении договора.
Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
В силу п. 3 ст. 168 НК РФ при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), должно быть указано, в частности, наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг) (пп. 4 п. 5.1 ст. 169 НК РФ).
Финансовое ведомство (письма Минфина России от 26.07.11 N 03-07-09/22 и от 06.03.09 N 03-07-15/39) допускает указание в счетах-фактурах обобщенного наименования товаров (например строительные материалы). Такое наименование указывается в счетах-фактурах в случае получения предварительной оплаты (частичной оплаты) по договорам поставки товаров, предусматривающим их отгрузку в соответствии с заявкой (спецификацией), оформляемой после оплаты.
Однако такой порядок оформления счета-фактуры организацией-продавцом в анализируемом случае не применялся, а в счете-фактуре указывалось точное наименование товара.
В случае если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ).
В свою очередь, на основании п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с суммы оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат вычетам при отгрузке соответствующих товаров (выполнении работ, оказании услуг).
При этом в п. 6 ст. 172 НК РФ указано, что вычеты сумм налога, указанных в п. 8 ст. 171 НК РФ, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты.
Таким образом, при изменении (уменьшении) суммы НДС, исчисленной со стоимости отгруженного товара (например в связи с уменьшением количества отгруженного товара), должен измениться (уменьшиться) и размер НДС, принимаемого к вычету с аванса (смотрите также письмо ФНС России от 20.07.2022 N ЕД-4-3/11684).
В рассматриваемом случае организацией-продавцом было отгружено меньшее количество товара (лампочек), в оплату которого подлежит зачету сумма ранее полученного аванса. В этой связи можно сделать вывод, что вычет НДС возможен только со стоимости фактически отгруженного товара, в оплату которого подлежит зачету аванс, т.е. с лампочек стоимостью 800 руб. Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм полученной частичной оплаты, в счет которой в налоговом периоде товары не отгружались, вычетам в этом налоговом периоде не подлежат (письмо Минфина России от 25.02.2022 N 03-07-10/04).
Соответственно, можно предположить, что сумму НДС в части 200 руб. возможно принять к вычету только после отгрузки новой партии лампочек (письмо Минфина России от 11.07.2022 N 03-07-11/27047).
Если следовать данной логике, то при отгрузке товара, в оплату которого аванс получен не был (вторая ситуация), вычет НДС, предусмотренный п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ, не предоставляется в полном объеме.
По нашему мнению, приведенные Вами условия договора однозначно не свидетельствуют о том, что ранее произведенный авансовый платеж подлежит зачету в счет поставки товара другого наименования. В этой связи полагаем, что сумма в размере 200 руб. продолжает оставаться суммой предварительного платежа, в счет которого у продавца остается обязанность отгрузить товар (лампочки). Аналогично и в отношении предоплаты, полученной по счетам NN 1 и 2 в размере 3 000 руб. (вторая ситуация).
Нами не обнаружено разъяснений уполномоченных органов, а также судебных решений применительно к ситуации, когда в счет аванса отгружались товары другого наименования.
Косвенно в пользу нашего мнения свидетельствует постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.03.2022 N Ф04-311/12 по делу N А45-9259/2022, в котором указывается, в частности, что для обоснования правомерности вычетов сумм НДС, исчисленных с сумм частичной оплаты, подлежащих вычету с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), у организации должны иметься документы, подтверждающие отгрузку товаров (работ, услуг), в счет которой ранее были получены авансовые платежи.
В свою очередь, абзац 2 п. 5 ст. 171 НК РФ определяет, что вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Из разъяснений финансового ведомства следует, что если договор не расторгнут и не изменен, то вычет сумм НДС, ранее исчисленных продавцом с предоплаты, невозможен (письмо Минфина России от 10.06.2022 N 03-07-11/33920).
В случае зачета суммы предварительной оплаты по расторгнутому договору поставки товаров в счет поставки товаров по новому договору, то есть без возврата предварительной оплаты, норма, предусмотренная абзацем вторым п. 5 ст. 171 НК РФ, также не применяется (письмо Минфина России от 18.07.2022 N 03-07-11/41972).
В рассматриваемом случае договор не расторгался и не изменялся. Также стороны договора не согласовали и возврат незакрытого аванса (части аванса). Поэтому считаем, что применение организацией-продавцом налоговых вычетов, предусмотренных абзацем 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, неправомерно.

Когда выписываются счета-фактуры на аванс? Требования, правила и особенности

Продавец, получив предоплату, должен сформировать счет и зарегистрировать его в книге продаж. Иначе организации будет начислен штраф в сумме от 10 до 40 тыс. руб. Чтобы не нарушать налоговое законодательство, нужно четко знать, когда выставляется счет-фактура на аванс, как заполнить, каковы требования к оформлению документа.

Получив счет на перечисленный аванс, покупатель может принять НДС к вычету. Это право возникает также после оприходования ценностей. Но на этот раз сумма НДС должна соответствовать той, что указана в счете. Сам документ должен быть внесен в книгу покупок. Чтобы избежать двойного уменьшения базы, вычет по авансу нужно восстановить в полном объеме, если стоимость полученных товаров равна сумме предоплаты, или частично.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20 ноября 2022 г

В оспариваемом решении налоговым органом указывается, что получение сумм предварительной оплаты и отгрузка товаров покупателям была произведена ООО «Ультра Фиш» в разных налоговых периодах, что противоречит действительности и самому Решению. Так, согласно таблице N 10 (л. 15-18 Решения) предоплата товара и отгрузка были осуществлены в одном налоговом периоде — 1 квартале 2022 года. Кроме того, Управлением ФНС по г. Москве в решении N21-19/049115 от 04.06.2022 г. вывод Инспекции о том, что получение Заявителем сумм предварительной оплаты и отгрузка товаров произошли в разных налоговых периодах, был признан не обоснованным (л. 9 Решения УФНС по г. Москве N21-19/049115 от 04.06.2022). Таким образом, поскольку отгрузка товара в адрес ООО «Ультра Трейд» произошла в одном периоде с получением оплаты в счет предстоящей поставки и, учитывая, что такие платежи не могут считаться авансовыми или иными платежами в счет предстоящих поставок в целях определения налогооблагаемой базы по НДС, у Заявителя отсутствовала обязанность по исчислению дважды с названных сумм налога на добавленную стоимость за спорный период. Также суд апелляционной инстанции учитывает, что не выставление заявителем счетов-фактур с авансов в адрес ООО «Ультра Трейд» не привело к неуплате НДС в бюджет в спорном периоде и, следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для доначисления налога на добавленную стоимость в размере 6 108 120 рублей и соответствующих сумм пеней и штрафных санкций, в связи с отсутствием фактической обязанности по уплате налога.

При этом налоговый орган не ссылается на нарушение заявителем порядка оформления указанных документов, то есть соответствие этих документов требованиям положений статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Представленные ООО «Ультра Фиш» документы позволяют установить дату, место совершения хозяйственной операции, наименование и количество товара, его стоимость, причины возврата товара, а также уполномоченных лиц, совершивших хозяйственную операцию по возврату товара. Все указанные документы оценивались судом первой инстанции и признаны надлежащими.

Возврат частичной предоплаты за неотгруженный товар

По мотивам темы https://pravoved.ru/question/1204118/ «Возврат денег за оплаченный, но не полученный товар». В случае, если товар оплачен не полностью, но лишь внесена предоплата — что-то меняется в ситуации с неправомерностью требования покупателя о возврате денег до отгрузки со склада?

Единственное, за что вижу возможность уцепиться, это уведомление по телефону о готовности отпустить товар. Как продавец будет доказывать факт уведомления, распечаткой своих звонков? Покупатель может заявить, что ему звонили и «просили подождать» с выборкой. Не думаю, что суд затребует записи разговоров, даже если предположить, что они сохранились у сотового оператора. Хотя, всякое может быть. Например, продавец звонки записывает — «в целях улучшения обслуживания».

Счет-фактура на аванс: когда выписывается

Когда выписывать счет-фактуру на аванс? Напомним, что при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг счет-фактура выписывается не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Сказанное означает, что, получив аванс в счет поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке 20 /120 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Какую налоговую ставку применять, зависит от того, по какой ставке облагается реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, в счет которых был получен аванс.

НДС с предоплаты в счет предстоящих поставок

Данная позиция Минфина России основана на том, что #M12293 1 901765862 0 0 0 0 0 0 0 295305918 п. 8 ст. 169 НК РФ #S в редакции #M12293 2 902228216 0 0 0 0 0 0 0 206504532 Закона N 229-ФЗ #S установлено: форма счета-фактуры и порядок его заполнения с 02.09.2022 устанавливаются Правительством РФ. В то же время согласно #M12293 3 902228216 0 0 0 0 0 0 0 295109312 п. 4 ст. 10 Закона N 229-ФЗ #S до утверждения Правительством РФ документов, предусмотренных #M12293 4 901765862 0 0 0 0 0 0 0 295305918 п. 8 ст. 169 НК РФ #S в редакции данного закона, счета-фактуры составлялись с учетом требований, установленных до дня его вступления в силу, т.е. до 02.09.2022.

— покупатель, являющийся плательщиком НДС, имеет право предъявлять к вычету НДС с сумм перечисленной продавцам оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав ( #M12293 11 901765862 0 0 0 0 0 0 0 295436991 п. 12 ст. 171 НК РФ #S ) при условии наличия счета-фактуры, документов, подтверждающих перечисление предоплаты, и договора, содержащего условие о предоплате ( #M12293 12 901765862 0 0 0 0 0 0 0 295764675 п. 9 ст. 172 НК РФ #S );

Расчеты в условных единицах с частичной предоплатой

(6) У клиента была ситуация по сделкам как у вас, только почти всегда п. 3. Но надо сказать, что мне вообще не удалось заставить печататься ТОРГ-12 правильно, несмотря на все восстановления последовательности и т.п. (но возможно я плохо скреб).
В то же время, на «Вести учет по документам расчетов» мы были не готовы ни методически, ни морально.

Поэтому родилась переработанная внешняя печатная форма ТОРГ-12 (с выдернутым кодом из печати счета-фактуры, как раз в части процедуры ПерезаполнитьСуммыПоУЕВРублях), которая печатается сразу и до копейки всегда сходится со счетом-фактурой.

Счета-фактуры при получении предоплаты в счет отгрузки товаров

Следовательно, для целей исчисления НДС оплатой или частичной оплатой, полученной в счет предстоящей поставки товаров, будут являться денежные средства, полученные налогоплательщиками от покупателей товаров (работ, услуг) до момента отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные налогоплательщиком в книге продаж при получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются им в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученной предоплаты с указанием соответствующей суммы НДС. Таким образом, если полученная предоплата равна или меньше, чем стоимость отгруженного товара (выполненных работ, оказанных услуг), после отгрузки к вычету принимается НДС, исчисленный со всей суммы предоплаты. Если же стоимость отгруженного товара (выполненных работ, оказанных услуг) не превышает сумму полученной предоплаты, то к вычету принимается только та часть налога, которая соответствует стоимости отгруженного товара. Аналогичный порядок применяется и при возврате покупателю суммы перечисленной им предоплаты.

Договор поставки товара с предоплатой

3.3. В случае если Товар будет отгружен Поставщиком в адрес Покупателя до внесения предоплаты, то расчет за поставленный Товар производится Покупателем в течение банковских дней со дня выставления счет-фактуры Поставщиком.

3.1. Расчеты за Товар производятся на условии % предоплаты в течение банковских дней с момента выставления счета на оплату путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика. Окончательный расчёт в течение рабочих дней с момента подписания товарной накладной (актов приёмо-передачи).

Бесплатная юридическая помощь

Далее указываются реквизиты фирмы, которая является поставщиком товаров или услуг: пишется ее полное название, юридический адрес (с почтовым индексом), ИНН, КПП (все эти сведения должны соответствовать учредительным бумагам предприятия).
Затем включается информация о грузоотправителе и грузополучателе. Эти строки следует заполнять только тогда, когда речь идет о реализации товарно-материальных ценностей (т.е.

вместо больших букв употреблены строчные или наоборот;
пропущены кавычки;
не хватает или поставлены лишние знаки, такие, как точки, тире, запятые, скобки;
нет КПП или оно указано неверно;
нет описания произведенных работ или оказанных услуг (информация графы 1);
нет обоснования счета-фактуры номером договора;
ошибки в указании платёжных реквизитов;
нумерация с неточностями;
не продублирована информация о грузополучателе, если он и покупатель – один и тот же (то же насчет продавца и грузоотправителя).

НДС при оплате

Может так случиться, что до даты отгрузки покупатель дополнительно к оплате/частичной оплате, перечисленной до 01.01.2022, в счет предстоящих поставок с 01.01.2022, доплатит продавцу НДС в размере 2-х процентных пунктов – в связи с изменением ставки.

Если речь идёт о предстоящих поставках товаров (работ, услуг), имущественных прав – ситуации частичной или полной их оплаты в 2022-м и отгрузки в 2022-м, то НДС с 1 января 2022 года на основании п. 3 ст. 164 НК РФ в новой редакции считают по ставке 20 процентов.

Когда выставляется счет-фактура на аванс

Если Налоговая служба в ходе проверки установит факты нарушений при выставлении счетов-фактур на аванс, то можно заплатить штраф от 10 до 40 тыс. руб. Также в компании возникнет обязательство по уплате НДС по авансам, счета-фактуры на которые не выставлены. Но правом на возмещение этого НДС невозможно будет воспользоваться, так как в декларации по НДС такие компенсации не были указаны.

Налоговые правила гласят, что выставление счета-фактуры обязательно при каждом получении предоплаты. Несмотря на это многие бухгалтеры пренебрегают этим правилом и выставляют счет-фактуру на разницу между авансами и поставками продукции один раз в квартал. А если поставка продукции по уплаченной предоплате осуществляется в том же квартале, то счет-фактуру на аванс могут и не выставить.

Счета-фактуры на предоплату: как оформить, когда выставить

Минфин и ФНС России разрешили в данном случае использовать не конкретное наименование каждой единицы поставляемого товара, а некое обобщенное наименование товаров или их групп, например кондитерские изделия, канцелярские товары и т. д. 4 Но при этом предупредили, что такое обобщение должно использоваться и в тексте заключенного договора.

Конечно, многие налогоплательщики, оказывающие длительные услуги или производящие многократные отгрузки, восприняли эти разъяснения как позитивные. Однако при желании воспользоваться приведенным подходом в иных случаях, прямо не поименованных в представленных Минфином России разъяснениях, надо все-таки проявлять определенную осторожность.

Счет-фактура на часть аванса

«О налоге на добавленную стоимость»
Федеральная налоговая служба, рассмотрев запрос, касающийся порядка оформления счетов-фактур при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) моментом определения налоговой базы в целях исчисления налога на добавленную стоимость является наиболее ранняя из следующих дат:

Возврат денег за непоставленный товар по счету

В общем, поставщик должен получить такие требования, которые нельзя истолковать как-то иначе, чем это указано в письме. Возврат денежных средств, в том числе неустойка и т.п.
При ведении бухгалтерского учета наиболее важными считаются первичные документы, т.е.

Если договор не заключался, нужно подать письменное требование о доставке товара, который должен быть передан покупателю в течение семи дней. В том случае, если этого не произошло, нужно подавать претензию с требованием о возврате денег и уплаты пени.
Ответ на нее должен быть предоставлен в течение также 10 дней. Порядок составления судебного иска при нарушении поставщиком сроков доставки товара Продавец может никак не реагировать на претензии, не поставлять товар, и вообще не выходить на связь.