АвтоЮрист юридическая помощь
Дебет 1 210 02 130″Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет доходам от оказания платных услуг»Кредит 1 205 31 660″Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»- сумма компенсации арендатором расходов на оплату коммунальных услуг, поступление в доход бюджета на основании выписки из л/с администратора доходов бюджета (ф. 0531761). Налоговый учет Рассмотрим порядок налогообложения средств, поступивших от арендаторов в возмещение расходов на оплату коммунальных услуг.В соответствии с пп.
Возмещение коммунальных услуг по договору безвозмездного пользования 44-фз Определение работ, услуг по эксплуатации, содержанию и иным работам, услугам, связанным с переданным в безвозмездное пользование недвижимым имуществом, приведено в Рекомендациях по расчетам расходов по содержанию, эксплуатации, текущему ремонту сданного в аренду (переданного в безвозмездное пользование) недвижимого имущества, затрат на коммунальные и другие услуги (одобрены Межведомственной рабочей группой для обеспечения рассмотрения вопросов распоряжения государственным имуществом, арендных отношений, привлечения инвестиций в реформируемые организации, а также подготовки предложений о совершенствовании нормативной правовой базы в этой сфере, созданной распоряжением Премьер-министра от 20.02.2022 N 18р (Протокол от 27.01.2022 N 1) (далее — Рекомендации)).
Договор Безвозмездного Пользования Имуществом С Возмещением Расходов
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете бюджетного учреждения доходы по условным арендным платежам, к которым относится и компенсация части расходов по оплате коммунальных услуг, отражаются с применением счета 2 205 35 000 «Расчеты по условным арендным платежам».
Обоснование вывода:
По общему правилу при передаче или получении учреждением имущества в безвозмездное пользование с 2022 года следует применять федеральный стандарт «Аренда», утвержденный приказом Минфина России от 31.12.2022 N 258н (далее — СГС «Аренда»).
Первое применение СГС «Аренда» разъяснено системным письмом Минфина России от 13.12.2022 N 02-07-07/83463. Кроме требований самих стандартов следует также руководствоваться Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 13.12.2022 N 02-07-07/83464 (далее — Методические рекомендации).
В рассматриваемой ситуации в учете ссудодателя должны быть учтены доходы по условным арендным платежам (доходы от возмещения затрат на содержание переданного в пользование имущества). Так, согласно п. 7 СГС «Аренда» к доходам по условным арендным платежам относится часть платы за пользование и (или) содержание (возмещение затрат по содержанию) имущества, осуществляемые на основании в том числе договора безвозмездного пользования, размер которой не зафиксирован договором в виде денежного значения и определяется в ходе исполнения договора.
В соответствии с абзацем 2 п. 25 СГС «Аренда» доходы по условным арендным платежам при отражении переданного в пользование имущества в качестве объектов операционной аренды признаются доходами текущего финансового периода в тех отчетных периодах, в которых они возникают. Доходы от возмещения арендодателю расходов по содержанию им переданного в пользование имущества (на условиях, предусмотренных договором пользования) отражаются по факту предъявления арендатору (пользователю) соответствующих требований — по предъявлении документа, содержащего сумму возмещения (счета, акта, иного документа-основания) (смотрите также п. 6 раздела III.3. Методических рекомендаций). Как правило, доходы (расчеты) по условным арендным платежам, возникающие на дату определения их величины, учитываются ежемесячно (смотрите раздел II.1. Методических рекомендаций).
В связи с началом применения федеральных стандартов на основании изменений, внесенных в Инструкцию, утвержденную приказом Минфина России от 01.12.2022 N 157н, в Инструкцию, утвержденную приказом Минфина России от 16.12.2022 N 174н (далее — Инструкция N 174н), у ссудодателя доходы по условным арендным платежам обособляются на новом аналитическом счете учета — 0 205 35 000 «Расчеты по условным арендным платежам».
В Указания, утвержденные приказом Минфина России от 01.07.2022 N 65н, также внесены поправки, согласно которым при начислении рассматриваемых в вопросе доходов используется код КОСГУ — 135 «Доходы по условным арендным платежам». В частности, на подстатью 135 «Доходы по условным арендным платежам» КОСГУ относятся доходы от возмещения затрат по содержанию имущества, находящегося в аренде в соответствии с договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования, в том числе:
— доходы от компенсации затрат (расходов) по оплате коммунальных услуг, а также услуг по эксплуатации и хозяйственному обслуживанию арендуемого здания (помещения);
— иные доходы, поступающие в порядке возмещения затрат (расходов), понесенных в связи с содержанием имущества;
— иные аналогичные доходы.
Бюджетные учреждения отражают начисление любых доходов по компенсации затрат по коду вида финансового обеспечения (деятельности) «2» (смотрите, в частности, письмо Минфина России от 09.11.2022 N 02-06-10/65506). Соответственно, начисление доходов по условным арендным платежам следует производить по приносящей доход деятельности, то есть по коду вида финансового обеспечения (деятельности) «2» (далее — КФО).
Таким образом, в соответствии с нормами Инструкции N 174н в бухгалтерском учете бюджетного учреждения — ссудодателя данную хозяйственную ситуацию можно отразить следующими корреспонденциями счетов:
1. Дебет 2 205 35 560 Кредит 2 401 10 135 — отражено признание доходов по условным арендным платежам (ежемесячно);
2. Дебет 2 201 11 510 (Увеличение забалансового счета 17, АнКВД 130, 135 КОСГУ) Кредит 2 205 35 660 — отражено поступление компенсации части расходов по оплате коммунальных услуг на лицевой счет учреждения.
Дата возврата имущества в безвозмездном пользовании
Налоговые органы обращают особое внимание на договоры безвозмездного пользования имуществом и, к сожалению, часто неправомерно предъявляют налогоплательщикам, получившим имущество в бесплатное пользование, требование об уплате налогов. Налогоплательщикам инкриминируется получение дохода, который подлежит обложению налогом на прибыль; возникают также сложности с признанием расходов по содержанию и эксплуатации такого имущества. Сами стороны договора зачастую не могут разобраться, кому они должны уплачивать имущественные налоги, следует ли начислять амортизацию, необходимо ли облагать НДС операцию по передаче ценностей. Сравним безвозмездное пользование имуществом с его безвозмездным получением и приведем основные различия налоговых последствий сделок (см. нижеприведенную таблицу).
Исходя из этих данных, договор будет считаться срочным или бессрочным. Нужна ли регистрация соглашения Сделка безвозмездного пользования объектом недвижимости, оформленная на неопределенный период, не подлежит внесению в государственный реестр. В соответствии с положениями ст. 689 ГК РФ к договорам безвозмездного пользования применяются правила, определенные в ст.
Бесплатная юридическая помощь
В целях исполнения настоящего договора Ссудодатель заключает договоры со специализированными организациями — поставщиками коммунальных и эксплуатационных услуг, энергосбытовыми компаниями, поставщиками услуг связи (телефон, интернет) (далее — поставщики услуг). 1.3. Ссудодатель приобретает для Ссудополучателя услуги и ведет расчеты с организациями их предоставляющими, а Ссудополучатель компенсирует Ссудодателю понесенные расходы. 1.4. Общая стоимость коммунальных и эксплуатационных услуг определяется по фактическому их потреблению на основании счетов, выставленных Ссудодателю поставщиками услуг.
Ссудодатель несет ответственность перед Ссудополучателем за просрочку оплаты коммунальных и иных платежей, предусмотренных настоящим договором. 4.2. В случае несвоевременной уплаты суммы компенсации Ссудодателю Ссудополучатель уплачивает ему неустойку в размере [значение] процентов от суммы долга за каждый день просрочки. 4.3. Сторона, причинившая своими действиями другой стороне убытки, обязана возместить их в полном объеме.
Договор Безвозмездного Пользования Имуществом С Возмещением Расходов
При этом доходы, полученные налогоплательщиком в виде компенсации расходов на содержание помещений, в том числе за потребленные коммунальные услуги, подлежат включению в состав внереализационных доходов для исчисления налога на прибыль (смотрите постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 30.07.2022 N 08АП-4021/13, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2022 N 13АП-1495/12)
Инфо Ссудополучатель несет риск случайной гибели или случайного повреждения полученного в безвозмездное пользование помещения, если помещение погибло или было испорчено в связи с тем, что он использовал его не в соответствии с настоящим договором или назначением помещения либо передал его третьему лицу без согласия Ссудодателя. Ссудополучатель несет также риск случайной гибели или случайного повреждения помещения, если с учетом фактических обстоятельств мог предотвратить его гибель или порчу, пожертвовав своим помещением, но предпочел сохранить свое помещение. 5. ОТКАЗ ОТ НАСТОЯЩЕГО ДОГОВОРА И ЕГО ДОСРОЧНОЕ РАСТОРЖЕНИЕ 5.1.
Договор Безвозмездного Пользования Имуществом С Возмещением Расходов
Учитывая, что Институт освобожден от налогообложения по НДС согласно п.п. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ и то, что данные услуги не являются реализацией, а получены в порядке компенсации расходов, которые оплачены снабжающим организациям с НДС, просим разъяснить: должны ли мы выставлять счета-фактуры, и если должны, то с НДС или без НДС? Включаются ли эти суммы в доходы в целях налога на прибыль, НДС, учитывая, что доходы равны расходам?
Федеральное государственное бюджетное учреждение науки Институт Уральского отделения Российской академии наук по договору безвозмездного пользования федерального недвижимого имущества, закрепленного на праве оперативного управления, предоставляет по договору безвозмездного пользования, утвержденному Росимуществом, часть площадей другому институту того же ведомства (УрО РАН). На основании отдельных договоров – возмещение коммунальных услуг (электроэнергия, тепло, вода), возмещение эксплуатационных расходов (уборка, содержание лифтов, вывоз мусора и т.д.) – производится возмещение понесенных расходов.
Договор Безвозмездного Пользования Имуществом С Возмещением Расходов
Отказ от договора ссуды, заключенного без указания срока, может совершиться в любое время. Для этого любая из сторон договора ссуды обязана известить другую сторону об отказе от договора за один месяц, если иной срок извещения не предусмотрен договором (п. 1 ст. 699 ГК). В договоре ссуды, заключенном с указанием срока его действия, право отказа от договора до истечения срока имеет только ссудополучатель, если иное не установлено самим договором ссуды. Досрочное расторжение договора ссуды, заключенного на определенный срок, возможно в порядке и в случаях, предусмотренных ст. 698 ГК. По требованию ссудодателя срочный договор ссуды может быть расторгнут вследствие неправомерных действий ссудополучателя, т.е. когда ссудополучатель: а) использует вещь не в соответствии с договором или ее назначением; б) не выполняет обязанностей по поддержанию вещи в исправном состоянии или по ее содержанию; в) существенно ухудшает состояние вещи; г) без согласия ссудодателя передает вещь третьему лицу
Сторонами в договоре ссуды являются ссудодатель и ссудополучатель. Согласно п. 1 ст. 690 ГК ссудодателем может быть собственник или иное лицо, управомоченное законом или собственником. В соответствии с нормой ст. 660 ГК арендатор предприятия имеет право передать в безвозмездное пользование вещи, входящие в состав арендуемого предприятия. Среди норм действующего ГК отсутствуют нормы, устанавливающие особые требования в отношении ссудополучателей.
Возмещение расходов, связанных с помещением, предоставленным по договору безвозмездного пользования
сообщаем следующее: По договору безвозмездного пользования одна сторона (ссудодатель) передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том виде, в каком она ее получила (с учетом нормального износа), или в состоянии, обусловленном договором (п. 1 ст. 689 Гражданского кодекса РФ). По общему правилу ссудополучатель обязан поддерживать полученную вещь в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если иное не предусмотрено договором (к примеру, что получатель несет расходы только по текущему ремонту).
Мы являемся казенным учреждением.По договору безвозмездного пользования недвижимым имуществом нам было передано здание. Также дополнительно был заключен договор на компенсацию расходов Ссудодателя, связанные с помещением, предоставленным по договору безвозмездного пользования недвижимым имуществом. В состав подлежащих возмещению расходов Ссудодателю входят:-расходы по оплате за аренду земельного участка, на котором расположено здание;-расходы по оплате налога на имущество;-взносы, уплаченные по договору страхования помещения;-амортизационные отчисления.Ссудодатель предоставляет Ссудополучателю счет на оплату и расчеты, обосновывающие предъявленные к возмещению суммы.Как правильно нам принять к учету возмещение данных перечисленных расходов? По какому КОСГУ следует оплатить возмещение перечисленных расходов?
Договор на возмещение расходов по оплате коммунальных услуг за безвозмездное пользование муниципальным имуществом образец
Собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества (ст. 210 ГК РФ). Вопреки общему правилу, бремя содержания вещи, полученной в безвозмездное пользование, несет ссудополучатель (ст. 695 ГК РФ).Ссудополучатель обязан поддерживать полученную вещь в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования. При.
1. Жалоба на постановление судебного пристава-исполнителя или заместителя старшего судебного пристава, за исключением постановления, утвержденного старшим судебным приставом, на их действия (бездействие) подается старшему судебному приставу, в подчинении которого находится судебный пристав-исполнитель или заместитель старшего судебного пристава. 2. Жалоба на постановление судебного пристава-исполнителя, утвержденное старшим судебным приставом, постановление старшего судебного пристава, заместителя главного судебного пристава субъекта (главного судебного пристава субъектов) Российской Федерации, на их действия (бездействие) подается главному судебному приставу договор на возмещение расходов по оплате коммунальных услуг за безвозмездное пользование муниципальным имуществом субъекта (главному судебному приставу субъектов) Российской Федерации, в подчинении которого они находятся. 2.1. Жалоба на постановление судебного пристава-исполнителя подразделения Федеральной службы судебных приставов, утвержденное старшим судебным приставом, постановление старшего судебного.
Договор безвозмездного пользования имуществом (договор ссуды): сходства и различия с договором аренды
К существенным условиям договора ссуды относятся предмет и безвозмездность. Последнее условие является определяющим и должно быть отдельно оговорено или явно следовать из содержания договора, иначе договор может быть признан договором аренды.
Содержание договора ссуды составляют права и обязанности его участников. При этом объем обязанностей ссудодателя по договору зависит от того, как в нем определен момент, с которого договор считается заключенным. В консенсуальном договоре обязанностью ссудодателя является передача вещи в порядке и состоянии, определяемых договором. Если в договоре не установлено специальных требований, вещь должна быть передана в состоянии, пригодном для использования в соответствии с ее назначением. Обязанность по передаче вещи считается исполненной надлежащим образом, когда вещь передана со всеми принадлежностями и относящимися к ней документами (инструкцией по использованию, паспортом и т.п.), если иное не предусмотрено договором (п. 2 ст. 691 ГК РФ).
Договор Безвозмездного Пользования Имуществом С Возмещением Расходов
сроки выставления счетов арендодателем; обязанности арендодателя по предоставлению расшифровки выставляемых счетов; обязанности по уведомлению арендатора об изменении тарифов у поставщиков коммунальных услуг; обязанности арендодателя по содержанию сетей в надлежащем состоянии.
Из содержания п. 4 ст. 298 Гражданского кодекса следует, что казенному учреждению необходимо согласие собственника на сдачу в аренду любого имущества.Существуют определенные особенности при заключении договора аренды по государственному (муниципальному) имуществу.В соответствии с п.
Подпадает ли под действие ФЗ №44 заключение казенным учреждением договора на возмещение расходов, за пользование недвижимым имуществом по договору безвозмездного пользования
по договору безвозмездного пользования передан морской причал, где одним из обязательств Ссудополучателя определено «возмещение расходов на страхование объекта и аренды земли под причалом». При этом ссудодатель не поставляет товар, не выполняет работу и не оказывает ссудополучателю какой-либо услуги. Обязанность по возмещению расходов Ссудодателя возникает у Ссудополучателя объекта перед определенным лицом, то есть Ссудодатель не
Просим разъяснить, подпадает ли под действие Федерального Закона от 5 апреля 2022 г. №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» заключение казенным учреждением договора на возмещение расходов за пользование недвижимым имуществом по договору безвозмездного пользования?
Возмещение коммунальных услуг по договору безвозмездного пользования
Расходы, обусловленные указанными мероприятиями, экономически обоснованные, связанные с предпринимательской деятельностью ссудополучателя и подтвержденные первичными учетными документами, включаются в себестоимость продукции, работ, услуг и учитываются при налогообложении прибыли, в противном случае — отражаются в составе внереализационных расходов и в налогообложении прибыли не участвуют. Дополнительные обязанности по возмещению расходов, связанных с безвозмездным пользованием недвижимым имуществом, установлены Указом N 518 в отношении недвижимости государственной формы собственности.
1 Закона № 44-ФЗ. Анализ ч. 1, 2 ст. 1 Закона № 44-ФЗ показал, что для заключения контракта на оказание услуг по водо-, тепло-, газо- и энергоснабжению следует руководствоваться Законом № 44-ФЗ. В соответствии с п. 23 ч. 1 ст.
ВОЗМЕЩАЕМЫЕ РАСХОДЫ ПРИ БЕЗВОЗМЕЗДНОМ ПОЛЬЗОВАНИИ НЕДВИЖИМОСТЬЮ
При исполнении договора безвозмездного пользования у ссудодателя возникают расходы по эксплуатации, содержанию переданной в пользование недвижимости, коммунальным платежам и иные затраты, которые по условиям заключенного договора возмещает ссудополучатель (далее — возмещаемые расходы). Такие расходы и составляют предмет рассмотрения данного материала.
б) техническому обслуживанию имущества: поддержанию исправного и работоспособного состояния строительных конструкций, устранению их незначительных неисправностей, обеспечению установленных параметров и режимов работы, наладке и регулированию инженерных систем, работе по подготовке к весенне-летнему и осенне-зимнему периодам;
Гк возмещение расходов по договору безвозмездного пользования
Вопрос: Организация получила в безвозмездное пользование имущество. Каков порядок учета в целях налогооблагаемой прибыли расходов по содержанию и эксплуатации данного имущества? Организация возмещает собственнику сумму налога на имущество, которую он уплатил в бюджет. Вправе ли она учесть в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль сумму возмещаемого налога? Ответ: УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ ПИСЬМО от 9 января 2022 г. N 18-11/[email protected] В соответствии с пунктом 1 статьи 689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
Москве от 24.03.06 № 20-12/25161 «Об учете для целей налогообложения прибыли затрат по реконструкции арендуемого здания» и от 16.02.05 № 20-12/9793 «О порядке исчисления налога на прибыль организаций»). Соглашается с такими выводами и суд (например, постановление ФАС Поволжского округа от 11.05.11 № А65-12958/2022).
Договор ссуды безвозмездного пользования имуществом
5.2. Договор может быть изменен или его действие прекращено досрочно по письменному соглашению Сторон, а также в иных случаях, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации или настоящим Договором.
Ссудодатель вправе произвести отчуждение вещи или передать ее в возмездное пользование третьему лицу. При этом к новому собственнику или пользователю переходят права по ранее заключенному договору безвозмездного пользования, а его права в отношении вещи обременяются правами ссудополучателя (п. 1 ст. 700 ГК РФ).
