Договор комиссии услуг с иностранным юридическим лицом
Таким образом, российская организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в интересах иностранного лица на основе договора комиссии, при реализации в 2022 году товаров этого иностранного лица на территории Российской Федерации выступает в качестве налогового агента и определяет налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на основании полной стоимости реализуемых товаров.
Налоговая выгода может быть признана налоговым органом необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера) .
Договора генерального подряда с иностранным юридическим лицом
Встатье 743 ГК РФ установлено, что при отсутствии иных указаний вдоговоре предполагается, что подрядчик обязан выполнить все работы, указанные в технической документации и смете. Разработка технической документации по договору подряда относится к договору подряда на выполнение проектных и изыскательских работ (ст. 758 ГК РФ). СогласноПоложениюобособенностяхучетав налоговых органах иностранныхорганизаций,утвержденномуприказомМНСРоссииот 07.04.2022NАП-3-06/124(далее-Положение),вслучае,если иностраннаяорганизацияосуществляетилинамеревается осуществлять деятельностьвРФ через отделение в течение периода, превышающего 30 календарныхднейвгоду(непрерывноилипо совокупности), то она обязанавстатьнаучетвналоговоморгане по месту осуществления деятельности не позднее 30 дней с даты ее начала.
Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (п. п. 12, 48 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.2022 N 43н, п. п. 29, 37 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации). В случае если курс евро в период между датой признания кредиторской задолженности перед иностранным субподрядчиком и датой ее последующего пересчета понизился, в бухгалтерском учете возникает положительная курсовая разница, которая учитывается в составе прочих доходов и отражается по кредиту счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы», в корреспонденции с дебетом счета 60 (п. 13 ПБУ 3/2022, п.
Особенности заключения договоров с иностранными сотрудниками филиалов и представительств иностранных юридических лиц
Трудовые договоры должны быть подписаны ответственным лицом зарубежной головной компании — владельцем компании или генеральным директором. Также возможен вариант подписания трудовых договоров лицом, наделенным соответствующими полномочиями, и авторизованным нотариальной доверенностью от одного из перечисленных выше ответственных лиц зарубежной головной компании. Доверенность, полученная от иностранного юридического лица, должна быть заверена в установленном порядке нотариальными учреждениями страны регистрации иностранного юридического лица, легализована в соответствии с Гаагской конвенцией 1961 года апостилем либо необходимо провести процедуру консульской легализации в консульском учреждении Российской Федерации. Исполненная на иностранном языке доверенность должна быть переведена на русский язык с нотариальным заверением.
Учитывая тот факт, что любая деятельность иностранного гражданина в Российской Федерации на основании трудового/гражданско-правового договора на выполнение работ или услуг признается как трудовая деятельность, то в соответствии с п. 4 ст. 13, 115-ФЗ от 25.07.2022 г. «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» работодатель имеет право привлекать и использовать иностранных работников при наличии разрешения на привлечение и использование иностранных работников, а иностранный гражданин имеет право осуществлять трудовую деятельность в случае, если он достиг возраста восемнадцати лет, при наличии разрешения на работу или патента (указанный порядок не распространяется на иностранных граждан, являющихся аккредитованными работниками аккредитованных в установленном порядке на территории РФ представительств иностранных юридических лиц, на основе принципа взаимности в соответствии с международными договорами РФ).
Как правильно заключить договор с иностранным юридическим лицом в 2022 году
Услуги, предоставляемые иностранцами, чаще всего связаны с передачей информации или опыта. Оформляются они как договор на консультационные услуги с обязательным подписанием акта полученных услуг или выполненных работ.
Финансовый лизинг предполагает, что объект аренды передается в эксплуатацию другой стороне с уплатой не арендных платежей, а части ее стоимости или суммы амортизационных начислений. В конце концов право собственности на данные объекты полностью переходит к тому, кто ее использовал.
Иностранное юридическое лицо в РФ: права и обязанности
В статье 307 Налогового кодекса РФ сказано, что налогообложению подлежат доходы, полученные от проведения предпринимательской деятельности и, кроме того, от владения, распоряжения и пользования имуществом. В данном случае размер применяемой общей ставки налога на прибыль предприятий равен 20% (статья.284 НК).
Юрлицам-«иностранцам» регистрироваться ещё раз не надо. Они могут работать на российской территории в качестве официальных представительств и имеющих такой же статус филиалов зарубежных компаний после внесения их данных в специальный госреестр.
Особенности налогообложения иностранных юридических лиц и международные налоговые соглашения
При налогообложении иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность через постоянное представительство, необходимо учитывать наличие договора об избежании двойного налогообложения. Если такого договора нет, иностранное юридическое лицо платит налоги в полном объеме и может использовать лишь льготы, предусмотренные внутренним налоговым законодательством Беларуси. Наличие международного договора об избежании двойного налогообложения позволяет нерезидентам использовать положения, закрепленные в этом договоре. Закон Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций» определяет приоритет международного законодательства над национальным. Если международным договором установлены правила, отличающиеся от содержащихся в Законе, применяются правила международного договора. Иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность на территории Беларуси, обязано встать на налоговый учет в налоговом органе по месту нахождения постоянного представительства без каких-либо исключений (независимо от того, будет ли в дальнейшем его деятельность признана налоговым органом подлежащей налогообложению или нет в соответствии с законодательством Беларуси и международными соглашениями). Налогообложение прибыли нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное представительство, осуществляется аналогично белорусским предприятиям. Объектом обложения является прибыль, полученная иностранным юридическим лицом через постоянное представительство на территории Беларуси. При определении налогооблагаемой прибыли иностранного юридического лица, полученной через постоянное представительство, расположенное на территории Беларуси, иностранное юридическое лицо имеет право на льготы, предусмотренные законодательством Беларуси. Прибыль иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории Беларуси через постоянное представительство, облагается налогом по ставке 25%. По ставке 15% облагаются инофирмы (кроме инофирм, занимающихся розничной торговлей), балансовая прибыль которых составляет в год не более 5000 минимальных заработных плат со среднегодовой численностью работающих в промышленности до 200 человек, в науке и научном обслуживании- до 100 человек, в строительстве и других отраслях производственной сферы, общественном питании и бытовом обслуживании- до 50 человек, в других отраслях непроизводственной сферы- до 25 человек (по перечисленным критериям это малые предприятия). Ставка 15% применяется к иностранным юридическим лицам, осуществляющим деятельность через постоянное представительство в Беларуси, при условии подтверждения численности и размера прибыли в целом по иностранному юридическому лицу. Если иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность на территории Беларуси через постоянное представительство, не извлекает доходов, а деятельность постоянного представительства финансируется за счет средств этого иностранного юридического лица, то денежные средства, полученные на содержание представительства, не подлежат налогообложению. Если иностранное юридическое лицо имеет в Беларуси несколько зарегистрированных в налоговых органах постоянных представительств, декларация о доходах подается каждым представительством по месту регистрации его в качестве налогоплательщика. Налоговое законодательство Беларуси в отношении иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство, придерживается принципа «источник», то есть налог взимается у источника выплаты — резидента Беларуси — при перечислении доходов иностранным компаниям. Такие иностранные юридические лица подлежат обложению налогом на доходы. К доходам, подлежащим обложению этим налогом, относятся дивиденды, роялти, лицензии, доходы от долговых обязательств, плат за фрахт в связи с осуществлением международных перевозок и другие доходы. Перечень других доходов, облагаемых налогом на доход, определен Советом Министров Беларуси и включает в себя доходы:
Налог с доходов иностранных юридических лиц из источников в Беларуси удерживается лицом, выплачивающим эти доходы, исходя из полной суммы, выплаченной иностранным юридическим лицам, и утвержденной ставки налога:
Особенности налогообложения иностранных юридических лиц, уплачивающих налоги на территории РФ
Иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту ее осуществления через постоянное представительство. Постановка на налоговый учет указанной категории плательщиков производится на основании:
В настоящее время налоговые инвесторы в России действуют в налоговых условиях, аналогичных правилам налогообложения, установленным для российских организаций. С 1 января 2022 года они уплачивают налог на прибыль в соответствии с требованиями гл.25 НК РФ. Такой порядок отвечает общемировой практике и является справедливым по отношению ко всем участникам предпринимательской деятельности. Это, в частности, означает, что предприятия с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, работают в том же правовом поле, что и предприятия, принадлежащие российскому капиталу.
Особенности налогообложения иностранных юридических лиц
удельный вес затрат представительства иностранного юридического лица для осуществления деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в РФ, в составе общих затрат иностранного юридического лица в связи с деятельностью в РФ через постоянное представительство;
При подаче заявления о возврате сумм налоговый орган рассматривает заявление и осуществляет возврат излишне взысканных и уплаченных налогов через банки и иные финансово-кредитные учреждения. Заявления, поданные по истечении года со дня уплаты налога, к рассмотрению не принимаются.
Займ от иностранного юридического лица
В соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, операции по выдаче займов не включаются в налоговую базу при расчёте НДС. Поэтому заёмщик не должен плачивать НДС по нашим законам. Такое правило действует, если предметом займа являются деньги, а не вещи.
Стоит помнить, что речь идёт о беспроцентном займе или займе со ставкой ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если проценты по займу выше этой ставки, то ни у заёмщика, ни у займодателя не возникает ни экономической, ни материальной выгоды.
Бесплатная юридическая помощь
Советы юристов Коммерческая деятельность нередко предполагает взаимодействие с контрагентами, находящимися за пределами Российской Федерации. Такое взаимодействие может включать в себя приобретение товаров, работ, услуг, аренду недвижимости, дивиденды, авторские вознаграждения и прочее. Извлечение прибыли иностранными компаниями на территории России или приобретение российской компанией у иностранных фирм товаров, работ, услуг налагает определенные обязательства, связанные с исполнением международных соглашений и российского законодательства.
При подготовке контрактов учитываются такие понятия, как налогообложение в отношении доходов от источников в Российской Федерации, налоговый резидент Российской Федерации, удержание соответствующего налога в отношении выплачиваемых доходов, иностранное лицо – они приведены в статье 7 Налогового кодекса РФ.
Иностранные организации осуществляют представительские функции на территории РФ через представительства или филиалы, созданные на ее территории (ст. 306 НК РФ). В соответствии со ст. 2 ГК РФ правила, установленные гражданским законодательством РФ, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом. Деятельность сотрудников (в том числе руководителей) филиалов и представительств иностранных компаний признается компетентными органами РФ в качестве трудовой.
Договор С Иностранным Юридическим Лицом Особенности
В соответствии со ст. 15 Конституции РФ общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.
Для урегулирования вышеуказанных вопросов популярным на сегодняшний день является включение в свои договоры правил ИНКОТЕРМС. Данные правила были разработаны Международной торговой палатой. Они не являются международным договором или законом, а считаются согласованными условиями договора. Данные правила удобны в использовании и предполагают различные условия (как более удобные для продавца, средние, более удобные для покупателя). выбор тех или иных правил остается за сторонами договора и для этого лишь необходимо указать на те конкретные условия, которые будут применяться в конкретном случае. При этом, важно учитывать, что ИНКОТЕРМС имеет много редакций, в связи с чем, при определении тех или иных правил, необходимо указывать ИНКОТЕРМС какого года стороны используют.
Договор оказания услуг с иностранным юридическим лицом
Гражданско-правовой договор становится предметом использования недобросовестных работодателей, которые предлагают заключить его работнику на испытательный срок. Это грозит исполнителю риском неправомерного увольнения, невыплатой установленной платы, разбирательством неприятных ситуаций в судебном порядке. Работодатель, предлагая такой вариант нанимаемому работнику, обходит законную процедуру, не зачисляет того в штат, хотя обязан это сделать, по требованию (мера регулируется Трудовым кодексом).
И для того, и для другого видов есть обязательный перечень условий, которые необходимо в нем отразить. В первую очередь, в таких соглашениях отражаются виды выполняемых работ или оказываемых услуг и требования к их качеству.
Правовое положение иностранных юридических лиц в Российской Федерации
Основные положения о применении права к юридическим лицам содержатся в пункте 1 статьи 1202 Гражданского кодекса Российской Федерации — личным законом юридического лица считается право страны, где учреждено юридическое лицо. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2022 № 146-ФЗ (в ред. от 30.06.2022) // Собрание законодательства РФ. — 2022. — № 49. — Ст. 4552.
Согласно статье 1203 Гражданского кодекса Российской Федерации личным законом иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву, считается право страны, где эта организация учреждена. Например, если личным законом полного товарищества будет английский закон, тогда такое товарищество не признается юридическим лицом. В случае же, когда установлено, что личным законом является французский закон, аналогичное образование будет рассматриваться как юридическое лицо. Гетьман-Павлова И.В. Международное частное право: Учебник. — М.: Эксмо. — 2022. — С. 75.
Особенности заключения договора с иностранным лицом в РК
Поясню, если в договоре купли-продажи, применимое право не указано, то согласно вышеприведенной статье, применимым правом будет право продавца, точнее, право, где продавец проживает или в случае с компаниями, где компания зарегистрирована.
Прежде всего, обратите внимание на применимое право для договора. Применимое право означает, каким законодательством (Республики Казахстан, Российской Федерации или другим) будет регулироваться, и подчиняться договор. Применимое право к договору охватывает вопросы толкования договора (1); права и обязанности сторон договора (2); исполнение договора (3); последствия неисполнения или ненадлежащего договора (4); прекращение договора (5); основания и последствия недействительности договора (6); уступки требования и перевод долга в связи с договором (7).
Договор с иностранным контрагентом: особенности исчисления и уплаты налога на прибыль
В выдаваемом документе должен быть указан конкретный период, в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание компании (например, календарный год). Этот период должен соответствовать тому, за который причитаются выплачиваемые иностранной организации доходы. Налоговому агенту представляется одно подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации за каждый календарный год выплаты доходов. Кроме того, на данном документе должен быть проставлен апостиль. Датой представления Подтверждения считается дата, указанная в нем при выдаче уполномоченными органами (письмо Минфина РФ от 21.07.2022 № 03-08-05).
В силу положений п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик (покупатель) уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Заем у иностранного юридического лица: особенности договора и налоговые последствия
У 1ЮЛ вследствие рассматриваемого договора цессии меняется заимодавец по договору займа. При этом договор займа сохраняет свое действие на прежних условиях, в связи с чем обязательства и расходы (проценты по займу) у 1ЮЛ остаются без изменений.
Как известно, согласно п. 1.1 ст. 309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией и поименованные в п. 1 ст. 309 НК РФ, в том числе процентный доход от долговых обязательств российских организаций (пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ), подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. В соответствии с п. 1 ст. 310 НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается российской организацией — налоговым агентом, выплачивающей доход иностранной организации, при каждой выплате дохода, указанного в п. 1 ст. 309 НК РФ.
Однако в соответствии со ст. 11 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества (Москва, 15 февраля 1994 г.) проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогами только в этом другом Государстве, если такое лицо фактически имеет право на проценты.
Следовательно, в рассматриваемом случае 1ЮЛ не обязано было удерживать из выплачиваемых ИЮЛ доходов в виде процентов по займу налог на прибыль в качестве налогового агента (даже если бы выплаты процентов фактически производились).
Поскольку новым заимодавцем будет российская организация, обязанность в будущем удерживать налог на прибыль у источника выплаты для 1ЮЛ отпадает в принципе.
Можно сказать, что заключение договора цессии никак не влияет на налогообложение 1ЮЛ.
Обоснование позиции:
Право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования, именуемая также цессией) или перейти к другому лицу на основании закона (п. 1 ст. 382, ст. 388 ГК РФ). При этом, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные заемщиком проценты (п. 1 ст. 384 ГК РФ). При этом в силу п. 1 ст. 424 ГК РФ исполнение договора цессии (уступки права требования) оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.
