Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — О льготах по имущественным налогам. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
Обязанность по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций (по итогам отчетных периодов — I квартал, I полугодие, 9 месяцев) будет отменена начиная с налогового периода 2022 года. Изменение предусмотрено Федеральным законом от 15.04.2022 № 63-ФЗ — п. 2 ст. 386 НК РФ утратит силу.
Представлять налоговые расчеты по авансовым платежам будет не нужно
Рассказываем о нескольких существенных изменениях, которые стоит учесть налогоплательщикам. Появилась новая форма декларации по налогу на имущество организаций, стало возможным сдавать единую декларацию, если состоишь на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения объектов имущества, также можно выбирать одну инспекцию для сдачи отчетности.
Новая форма декларации по налогу на имущество организаций
Новшество предполагает следующие возможности для налогоплательщика: если он состоит на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, то он вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из указанных налоговых органов по своему усмотрению. Но об этом желании он должен поставить в известность налоговый орган по субъекту РФ.
- На счете 01 «Основные средства» — если они находятся в распоряжении компании. Не важно, использует организация эту недвижимость или нет.
- На счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» — если компания передала недвижимость в аренду или в лизинг.
Плательщики налога на имущество организаций
К примеру, в Москве фирма на УСН не должна платить налог на имущество за нежилое помещение в многоквартирном доме при условии, что площадь всех нежилых помещений в доме не превышает 3000 м 2 . Если превышает, то, возможно, налог придется платить.
Как рассчитать и заплатить
УСН — по недвижимости, которая облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости, а не кадастровой. Каждый регион сам определяет, какая недвижимость на его территории будет облагаться по кадастровой стоимости. Вся остальная недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости.
- земельные участки;
- объекты, используемые для нужд обороны и охраны правопорядка;
- объекты культурного наследия;
- ядерные установки, космические объекты, ледоколы, суда, зарегистрированные в Российском международном реестре;
- федеральные автомобильные дороги;
- высокоэнергоэффективные объекты, в соответствии с перечнем Правительства РФ;
- движимые основные средства, принятые на учет с 01.01.2022, если такое решение принято субъектом Федерации;
- основные средства, отнесенные к первой и второй амортизационным группам.
Кто освобожден от уплаты налога на имущество
С 01.01.2022 освобождение от налогообложения для таких движимых основных средств применяется, только если такое решение примет субъект РФ. В этом случае в разделе 2 отчета указывайте 2022000 код налоговой льготы.
2022 год: куда пропал код налоговой льготы 2022257
- уголовно-исполнительной системы;
- религиозные;
- общероссийские общественные организации инвалидов;
- производители фармацевтической продукции;
- протезно-ортопедические спецпредприятия;
- государственные научные центры;
- резиденты особой экономической зоны;
- участники проекта «Сколково».
Постановление Правительства РФ от 03.04.2022 № 439 «Об установлении требований к условиям и срокам отсрочки уплаты арендной платы по договорам аренды недвижимого имущества» рекомендовало руководителям органов госвласти субъектов РФ и органам местного самоуправления предоставить юрлицам и ИП – собственникам недвижимости, предоставившим отсрочку уплаты аренды, меры поддержки по уплате налога на имущество (организаций и физлиц) и земельного налога по соответствующим объектам за период, на который предоставлена отсрочка.
Основные меры поддержки на федеральном уровне (для всех регионов)
Также законами субъектов РФ (по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и в Москве, Питере и Севастополе – по земельному налогу) и нормативными актами муниципальных образований (по земельному налогу) могут быть предусмотрены налоговые льготы. В том числе собственникам недвижимости, снизившим арендную плату и предоставившим отсрочку по ней.
Уплата авансов
- изменения Налогового кодекса РФ;
- издания законов субъектов РФ (в части транспортного налога, налога на имущество организаций и в Москве, Питере и Севастополе – земельного налога) или нормативных актов представительных органов муниципальных образований (в части земельного налога).
Еще с 1 января 2022 глава 30 НК РФ была дополнена новой статьей 381.1, согласно которой федеральная льгота по налогу на имущество в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ (движимое имущество, принятое к учету с 1 января 2022 года), с 01.01.2022 года действует на территории субъекта РФ только при условии принятия соответствующего закона субъекта.
Федеральная льгота на налог по движимому имуществу стала региональной
Среди них Московская область. Законом от 03.10.2022 № 159/2022-ОЗ на период 2022 — 2022 гг. установлена нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2022 года на учет в качестве ОС. В законе перечислены исключения, установленные НК РФ в отношении которых ставка 0% не применяется: объекты, принятые на учет в результате реорганизации юридических лиц, при передаче имущества между взаимозависимыми лицами, т.д.
Льгота по энергоэффективным объектам так же «передана» регионам
Если кадастровая стоимость указанной недвижимости была определена в течение года, то налоговая база и исчисление суммы налога (авансового платежа) по текущему году в отношении данных объектов определяется исходя из кадастровой стоимости, установленной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
- религиозные организации;
- общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалидов среди их членов не менее 80%;
- фармпроизводители — в отношении имущества, которое используется для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
- протезно‑ортопедические предприятия;
- коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
- организации, которым присвоен статус государственных научных центров.
Платить придётся не только за объекты, которые используются самостоятельно. Если организация передала имущество во временное владение, доверительное управление, получила его по концессионному соглашению или внесла в совместную деятельность в рамках соглашения с другими предприятиями, налог также платится. В бухгалтерском учёте такая недвижимость отражена как «Основные средства» или «Доходные вложения в материальные ценности», если имущество предназначено для сдачи в аренду.
Что такое налог на имущество организаций
Налогом облагается и жилая недвижимость, если она не отражена в основных средствах. С 2022 года это касается всех объектов, которые в иных условиях облагаются налогом на недвижимое имущество физлиц. Например, за гараж или машиноместо также придётся внести деньги.
Налог на имущество юридических лиц за последние три года претерпел ряд важных изменений. Льготы и список освобожденных от уплаты налога организаций в 2022 году скорректирован. Последняя поправка к ст. 372 НК РФ вступила в силу с первого апреля текущего года.
Какие налоговые льготы предусмотрены для организаций в 2022 году
- Подтвердить статус юридического лица, имеющего право на льготу, согласно законодательному документу (например, подтвердить статус можно, предоставив документ, подтверждающий, что компаний занимается разработкой инновационного продукта с целью в дальнейшем выбросить товар на рынок для массового производства).
- Подтвердить факт того, что имущество на балансе юрлица входит в перечень необлагаемого (например, имущество принадлежит обществу слепых).
- Предоставить в налоговый орган документы, подтверждающие владение имуществом.
- Написать заявление установленного образца.
- Выполнить дополнительные требования налоговиков.
Региональные особенности
Центры и фирмы по разработке и производству инновационного продукта с последующим превращением его в рыночный товар и получения прибыли для полного освобождения от налога, должны предоставить в ФНС документы, удостоверяющие статус участника проекта, регламентированный ФЗ “Об инновационном центре “Сколково”, вместе с показателями расходов и доходов.
Установление коэффициентов начислений – компетенция регионов. Но это не значит, что одни организации платят мало, для других бремя непосильно, поскольку закон установил федеральные ограничения. В 2022 году максимальная ставка в зависимости от расчетной базы составляет:
Ставки – есть плательщики со льготными условиями
- среднегодовая стоимость – 2,2%. Применяется в отношении объектов без льготного режима налогообложения;
- кадастровая оценка – 2%. Разница с Москвой и регионами (когда в столице платили больше) отменена в 2022 году.
Кто платит меньше
- газовые магистральные трубопроводы, ОС по газодобыче, получения гелия;
- обеспечивающие работу магистральных газопроводов, технологических линий добычи газа;
- по освоению запасов и залежей ископаемого сырья, если объект технически заложен в линию по документам.
Предприятия, преимущественно малого бизнеса, в учете могут использовать одну из специальных систем – ЕСХН, УСН, ЕНВД. Имущество предприятий не облагается налогом. Исключение составляет недвижимость организаций на упрощенном и вмененном режимах, стоимость которых определяется по кадастру.
- Освобождения от уплаты налога. Предусмотрено 2 вида освобождения: всех объектов ОС предприятия или их части, используемых для отдельных форм деятельности.
- Снижения ставки, установленной на определенный год. По ряду объектов применяются дифференцированные ставки по годам использования имущества.
- Уменьшения величины налога.
Льготы по налогу на имущество организации для предприятий различных видов деятельности
Пониженные ставки и освобождение от уплаты предоставляются на основании законов, действующих в регионе. Дополнительно льготируются имущественные объекты органов власти, памятников культуры и другие предприятия регионального значения.
