Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Льготы в сфере судостроения и судоходства. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
Регистрация судна в РМРС дает судовладельцам право на налоговые и другие льготы. А с этого года таких льгот стало больше 3 . Причем не только для судовладельцев, но и для судостроителей. Вот самые значимые из них.
(!) При исчислении базы по налогу на прибыль судовладельцам не нужно учитывать доходы 8 :
(!) Выплаты по трудовым договорам в пользу членов экипажа судов, зарегистрированных в РМРС, освобождены от обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды до 2027 г. 13 А НДФЛ такие выплаты облагаются теперь всегда по ставке 13%, даже если моряки находятся в заграничном плавании более 183 календарных дней в течение 12 месяцев 14 .
(!) Судостроители — резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении ОС 11 :
В конце прошлого года заработали поправки о расширении сферы действия Российского международного реестра судов (РМРС) 1 . Если раньше в нем регистрировались лишь суда, используемые для международных перевозок, то теперь в РМРС можно регистрировать суда, используемые в каботаже (перевозках между портами РФ 2 ), и любые суда, построенные на российских судоверфях после 1 января 2022 г. (морские, речные суда и суда смешанного плавания (река — море)).
Постановление ФАС ДВО от 21.04.2022 N Ф03-2366/2022. Одним из видов деятельности общества является ремонт судов. На основании заключенных договоров (контрактов) общество выполняло работы по ремонту военных судов в специализированных доках и у причальной стенки. Целью вхождения судов в порт являлось проведение ремонтных работ. Характер ремонта судов свидетельствует о том, что в период ремонта они не могли функционировать по своему назначению, хотя зашли в порт своим ходом. В изложенной ситуации применение обществом освобождения от обложения НДС невозможно .
В соответствии с пп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС реализация работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), а также лоцманская проводка. Могут ли судостроительные и судоремонтные заводы воспользоваться данной нормой при выполнении планового ремонта судов?
С позиции финансистов
Исходя из изложенного, освобождение от обложения НДС можно применять при оказании на территории порта услуг по ремонту судов, входящих в этот порт не специально для ремонта, а в целях торгового мореплавания, перевозки пассажиров, осуществления операций с грузами и т.п. Ранее финансисты уже говорили об этом в Письмах от 16.07.2022 N 03-07-11/255, от 18.01.2022 N 03-07-15/04, от 28.12.2022 N 03-07-03/195, от 19.12.2022 N 03-07-03/184. Причем их точка зрения базируется на мнении Президиума ВАС, выраженном в Постановлении от 25.09.2022 N 4566/07.
Ближе к концу 12-месячного периода освобождения от НДС, налогоплательщик должен определиться с дальнейшими планами. Если он хочет продлить его, то нужно действовать по старой схеме, то есть вовремя обратиться в налоговую службу с тем же необходимым пакетом документов. В числе прочего, налоговые специалисты проведут проверку на предмет того, не было ли за предыдущие налоговые периоды превышений по условиям освобождения от НДС.
Несмотря на разрешение не выплачивать НДС, не выставлять покупателям счета-фактуры, а значит и не сдавать соответствующие декларации, у налогоплательщиков все же остаются некоторые обязанности. А именно, они должны:
Обязанности плательщика НДС в период освобождения от его оплаты
- выполняет функции налогового агента, то есть занимается продажей товаров покупателям из других стран, а также имеет отношение к аренде муниципального и государственного имущества;
- занимается ввозом на территорию России различных товаров.
Если предприятие в процессе своей деятельности использует операции 2 видов (облагаемые налогом и необлагаемые), необходимо вести по ним раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ), а выставленную поставщиками сумму налога для операций, по которым применяется льгота по НДС, нужно учитывать в стоимости товаров. Входящий налог в отношении действий, по которым начисляется НДС, учитывают отдельно для последующего вычета.
Условия применения льготного налогообложения по НДС
НДС по товарам (работам, услугам), которые используются исключительно в не облагаемой данным налогом деятельности, вычету не подлежит, даже если доля совокупных расходов налогоплательщика на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, составляет менее 5% (определение Верховного суда РФ от 12.10.2022 № 305-КГ16-9537 по делу № А40-65178/2022, п. 4 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 23.04.2022 N 03-07-11/27256, от 05.04.2022 N 03-07-14/22135).
Операции, при которых НДС отсутствует
Те операции субъектов, которые подлежат обязательному лицензированию на основании закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 04.05.2022 № 99-ФЗ, имеют право на льготы по НДС лишь при наличии определенной лицензии. Если же данное требование по осуществляемым работам не установлено, то воспользоваться положениями ст. 149 НК РФ можно и при отсутствии лицензии.
Доказательство права на пользование льготами должно быть представлено документально, в том числе, сведения нужно представлять по требованию Федеральной Налоговой Службы при выполнении фискальным органом камеральных проверок. Необходимо иметь такие документы, как разрешение на осуществление деятельности, контракты с партнерами, счета-фактуры без выделения платежа, прочие регистры.
Список льгот по НДС, их видов и порядок представления отображен в статье 149 Налогового кодекса. Не все операции, которые не подлежат обложению или освобождаются от него, проводятся по нулевой ставке, относятся к льготам.
Льготы по НДС: виды и порядок предоставления
Чтобы оформить освобождение по уплате НДС, плательщик должен представить данные, которые подтверждают возможность использования данного права. Список документации, которую нужно подать, отражен в статье 145 НК. К ним относят выписку из баланса,
книги продаж, книги учета.
Сумма выплат округляется до рублей. Первые два транша — в меньшую сторону, последний — в большую. По желанию можно заплатить НДС досрочно — сразу всю сумму или ⅓ часть в первом месяце, а весь остаток во втором.
Мы сказали, что НДС платят компании, которые работают на общей системе. Но есть одно исключение. Платить НДС обязаны все компании, если становятся налоговыми агентами. Вот несколько примеров, когда придется это сделать.
Что вы узнаете
Не пользоваться услугами компаний, которые предлагают заключить фиктивные сделки. Некоторые компании предлагают заключить сделку на бумаге, как будто поставляли товар или оказывали услугу. По ней можно принять НДС к вычету. Но это незаконно. И если налоговая обнаружит такую сделку, будут проблемы.
С 1 января 2022 года появились новые льготируемые операции, которые связаны с импортом и реализацией гражданских воздушных судов и связанных с ними товаров. Когда вы импортируете такое имущество, то НДС платить не нужно (ст. 150 НК РФ).
1. Новые льготируемые операции по НДС
В случае реорганизации ранее считалось иначе: право на вычеты использовала прежняя организация, а реорганизованная — это уже новая организация, у которой нет обязанности восстанавливать НДС по имуществу правопредшественника. На этом была основана схема: если вы хотели перейти на УСН и не восстанавливать НДС, то можно было это сделать через реорганизацию.
3. Восстановление НДС при реорганизации
- применяет специальный налоговый режим (переходит на него после реорганизации);
- использует товары (работы, услуги), ОС, НМА, имущественные права, приобретенные реорганизуемой организацией, для не облагаемых НДС операций;
- принимает к учету товары, по которым реорганизуемая организация заявила вычет по авансу;
- изменяет стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) реорганизуемой организации в сторону уменьшения.
