Возврат Неоплаченного Товара На Усн

Содержание

Каковы особенности возврата товара с НДС при УСН

На основании ст. 454 ГК РФ продавец передает товар покупателю, а тот оплачивает его и принимает в собственность. При этом в соответствии со ст. 223 ГК РФ момент передачи товара является в то же время и моментом перехода права собственности на него от продавца к покупателю. Кроме того, в договоре может быть установлен и другой момент перехода права собственности.

  • согласно закону: если был поставлен товар ненадлежащего качества либо вообще не тот, что указан в договоре (т. е. имеет место невыполнение договора);
  • договоренностью (такой пункт о возврате товара надлежащего качества может быть прописан в договоре, а может существовать и в форме реализации норм об ответственности покупателя, если тот не уплатил вовремя за него всю сумму).

Бухгалтерская пресса и публикации 2021

В связи с этим становится невозможным возврат товара со ссылками на ст. ст. 466, 467, 468, 475, 480 и 482 ГК РФ. Каковы же юридические основания возможности такого возврата товара? Каким образом отразить эти операции в учете налогоплательщику-«упрощенцу»?

— товар поставлен с нарушением условий договора об ассортименте. Этому основанию возврата товара посвящены п. п. 1, 2 ст. 468 ГК РФ. В силу п. 1 указанной статьи при передаче продавцом предусмотренных договором купли-продажи товаров в ассортименте, не соответствующем договору, покупатель вправе отказаться от их принятия и оплаты, а если они оплачены — потребовать возврата уплаченной денежной суммы. Вернуть товар покупатель может и в том случае, если продавец передал ему наряду с товарами, ассортимент которых соответствует договору купли-продажи, товары с нарушением условия об ассортименте. В этом случае покупатель вправе по своему выбору отказаться от всех переданных товаров или только от переданных с нарушением условия об ассортименте (п. 2 ст. 468 НК РФ);

Возврат товара с НДС покупателем на УСН

В ТОРГ-12 нужно указать ту цену, по которой Вы оприходовали товар (включая НДС), в графах 13 и 14 поставьте прочерки. Поставщик сможет принять к вычету входной НДС по возвращенным товарам на основании собственного корректировочного счета-фактуры. Если Вы выделите в накладной НДС и выпишите счёт-фактуру, Вам придётся уплатить его в бюджет, принять к вычету входной НДС нельзя.

Счета-фактуры обязаны выставлять только плательщики НДС, к которым организации, применяющие упрощенку, не относятся (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). В данном случае поставщик сможет принять к вычету входной НДС по возвращенным товарам на основании собственного корректировочного счета-фактуры* (п. 2 ст. 169, п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ).

Возврат товара на УСН

Поскольку организация с упрощенной системой налогообложения не выплачивает НДС, то во время возврата всей группы товаров поставщику она признается в качестве продавца, но нет необходимости выставлять счет-фактуру с корректировкой. Согласно п. 5 статьи 171 НК РФ изначально выдвинутая счет-фактура записывается в документ, предназначенный для учета и регистрации счетов-фактур. Но если возврат товара УСН не полный, то в этом случае организация-покупатель обязана выдвинуть счет-фактуру с редакцией на сумму возвращаемого товара.

Однако в зависимости от системы налогообложения организации, отражение суммы возврата будет отличаться. Например, организация с упрощенной системой налогообложения (доходы минус расходы), закупила товар 19 марта 2021 года в размере 35400 р. (в т. ч. НДС — 5400 р.). Поскольку товар абсолютно не имел спроса, поставщик согласился забрать товар. К этому моменту товар не был оплачен. Следовательно, был составлен договор об обратной реализации.

Возврат Неоплаченного Товара На Усн

Такой подход подтверждается письмами Минфина России от 16 ноября 2021 г. № 03-11-11/300, от 27 марта 2021 г. № 03-11-04/3/90. В них разъяснено, что закупка товаров является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. Возврат закупленных товаров по договорам поставки не выходит за рамки этой деятельности. Следовательно, платить с таких операций дополнительные налоги не нужно.

Причем в письме от 16 ноября 2021 г. № 03-11-11/300 Минфин России уточняет, что сделанный вывод относится и к возвратам по соглашению сторон. Таким образом, организация на ЕНВД, вернувшая поставщику товары по своей инициативе, начислять дополнительные налоги не обязана.

Рекомендуем прочесть:  Должник Спрятал Имущество

ИП на УСН (доходы-расходы): можно ли учесть в расходах суммы, выплаченные покупателям при возврате товара

Гражданское законодательство предусматривает несколько оснований, по которым покупатель может вернуть товар. Это когда товар не соответствует:
— ассортименту (п. 3 ст. 468 ГК РФ);
— качеству (п. 2 ст. 475 ГК РФ);
— комплекту (п. 2 ст. 480 ГК РФ);
— установленной таре и упаковке (п. 2 ст. 482 ГК РФ).
Односторонний отказ покупателя принять товар по одному из этих оснований означает, что договор купли-продажи расторгнут (п. 3 ст. 450 ГК РФ). А значит, все предыдущие действия по такому договору становятся недействительными. То есть покупатель не получил права собственности на товар, а у продавца не возникло реализации.
Положение о том, что из-за некачественной поставки согласно нормам Гражданского кодекса РФ покупатель имеет право расторгнуть соглашение о купле-продаже, может быть непосредственно указано в договоре. Однако даже если этого нет, покупатель все равно может воспользоваться данным правом, поскольку оно предусмотрено нормами гражданского законодательства.
Получив товар несоответствующего качества, покупатель должен составить акт и выставить претензию в письменной форме. Если недостатки товара обнаружены при приемке, то составляется акт по форме N ТОРГ-2, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132. Но форма эта довольно объемная. Поэтому покупатель может составить акт о выявленных недостатках и в произвольной форме, но с указанием всех необходимых реквизитов для первичных учетных документов. Они перечислены в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ. Если же недостатки товара выявили после приемки, то акт также составляют в произвольной форме. В акте указывают недостатки товара и требования к поставщику.

Пример 1. Корректировка доходов при возврате некачественного товара, если покупатель расплачивался авансом
ООО «Персей» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Общество получило от покупателя аванс в счет предстоящей поставки товаров 1 ноября 2021 г. в сумме 400 000 руб. 10 ноября товар был отгружен покупателю, и оказалось, что товар испорчен. Покупатель потребовал возвратить ему аванс, и ООО «Персей» 14 ноября 2021 г. перечислило денежные средства в сумме 400 000 руб. обратно. Что будет в налоговом учете?
На дату получения денежных средств, то есть 1 ноября 2021 г., ООО «Персей» должно было включить в доходы полученный аванс в сумме 400 000 руб. А в день возврата денег покупателю доходы нужно сторнировать, то есть записать в графе 4 Книги учета доходов и расходов со знаком «минус».

Особенности учета возврата товаров, в случае если покупатель или продавец применяют упрощенную систему налогообложения

Как указывалось ранее, возврат поставщику нереализованного товара, к которому у покупателя нет претензий по качеству, является реализацией по договору купли-продажи, согласно статье 454 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ), так как в данной ситуации организация-поставщик со своей стороны соблюдает все условия договора поставки, в частности товар по качеству соответствует требованиям, указанным в договоре.

При этом покупатель, при возврате ставший продавцом, сначала зачитывает «входной» НДС при покупке товара, а потом ставит эту же сумму НДС к начислению при реализации товара (возврате нереализованного товара). Бывший продавец, наоборот, сначала начисляет НДС к уплате в бюджет при реализации товара, а затем ставит его к вычету при поступлении товаров.

Покупатель часть товара оплатил, другую часть вернул

Ответ: Организация-продавец на УСН с ведением учета в Книге отражает возврат неоплаченного товара в декларации по НДС, если покупатель возвращает товар в отчетном периоде, следующем после истечения 60 дней с момента его отгрузки.

По общему правилу МФР — это дата отгрузки товаров. Но если организация применяет УСН и ведет учет в Книге, как в нашем случае, то МФР она определяет «по оплате» . Рассмотрим, как в данной ситуации организация-продавец отражает в декларации по НДС реализацию отгруженных товаров. Ведь часть из них покупатель оплатил, а часть — не оплатил и вернул.

Тема: Возврат товара поставщику при УСН

Возможность внесения исправлений в счет-фактуру прямо предусмотрена п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2021 N 914 (далее — Правила). Исправления в счете-фактуре должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца. При этом надо обязательно указать дату внесения исправления. На необходимость внесения исправлений таким способом также указывают чиновники (см. Письма Минфина России от 13.04.2021 N 03-04-09/06, УФНС России по г. Москве от 31.03.2021 N 19-11/21293).

Оформление возврат или обратная реализация — зависит от причин возврата, оплачен товар или нет, условий перехода права собственности.
НУ возврата зависит от того, включали ли Вы эти ТМЦ в расход. Если возвращаете товар неоплаченный и нереализованный — никаких записей в КДиР не делаете. Если товары успели включить в расходы, то расходы сторнируются на сумму возврата. Основание — акт претензий.

Рекомендуем прочесть:  Залогодержатель Может Направить Приставу Ходатайство И Попросить Обратить Взыскание Именно На Заложенное Имущество

Возврат Неоплаченного Товара На Усн

В силу п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг).
Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается, соответственно, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары — на безвозмездной основе.
Таким образом, объект обложения НДС возникает при любом переходе права собственности на товар.
По договору купли-продажи продавец передает товар в собственность другой стороне, а покупатель принимает и оплачивает его (ст. 454 ГК РФ). Право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в момент его передачи (ст. 223 ГК РФ), договором может быть предусмотрен иной момент перехода права собственности на товар.
ГК РФ содержит ограниченный перечень случаев, когда покупатель вправе отказаться от исполнения своих обязательств по договору, вернуть товар продавцу и потребовать возврата денежных средств, если товар был оплачен. К таким случаям относятся, если товар был поставлен:
— в количестве меньшем, чем установлено договором купли-продажи (ст. 465 и 466 ГК РФ);
— в ассортименте, не соответствующем договору купли-продажи (ст. 467 и 468 ГК РФ);
— ненадлежащего качества (ст. 469 и 475 ГК РФ);
— в нарушенной таре или упаковке (ст. 481 и 482 ГК РФ);
— несоответствующей комплектации (ст. 479 и 480 ГК РФ).
Из приведенных выше норм ГК РФ следует, что в случае возврата товара надлежащего качества организация-продавец изначально исполнила свои обязательства по договору купли-продажи надлежащим образом, право собственности на товар перешло к покупателю и причин признавать реализацию не состоявшейся нет.
В указанном случае передать право собственности на товар первоначальному владельцу товара (поставщику) бывший покупатель может только на основании отдельного договора купли-продажи, в котором он выступает продавцом.
И Минфин России, и налоговые органы считают, что возврат товаров после перехода права собственности на них к покупателю является «обратной реализацией» (письмо Минфина России от 24.05.2021 N 03-03-04/1/475, УФНС по Москве от 19.04.2021 N 19-11/36207, от 28.10.2021 N 16-15/113543).
В данной ситуации бывший покупатель выступает в роли продавца возвращаемого товара, а бывший поставщик — в роли покупателя данного товара.
Соответственно, на основании п. 1 ст. 146 НК РФ бывший покупатель при передаче товара бывшему поставщику обязан исчислить НДС со стоимости данного товара (п. 1 ст. 154 НК РФ), предъявить его бывшему поставщику (п. 1 ст. 168 НК РФ) и выставить соответствующий счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 21.05.2021 N 03-07-09/58, от 13.04.2021 N 03-07-09/34, от 02.03.2021 N 03-07-09/17, от 27.02.2021 N 03-07-09/11, от 20.02.2021 N 03-07-09/08).
В свою очередь, у бывшего поставщика возникает право на применение вычета НДС по возвращенному товару при соблюдении всех условий, установленных ст. 171, ст. 172 НК РФ.
Однако в рассматриваемом случае покупателем товара выступает организация, применяющая УСН, которая в силу п. 2 ст. 346.11 НК РФ плательщиком НДС не является.
В связи с этим при возврате товаров такой покупатель счета-фактуры не выставляет и сумму НДС бывшему поставщику не предъявляет, в первичных учетных документах НДС отдельной строкой не выделяется.
В такой ситуации бывший поставщик несет экономические потери в виде нереализованного права на вычет НДС.
Вместе с тем возможность передачи контрагенту товаров для реализации без перехода права собственности допускается нормами гражданского законодательства в рамках посреднических сделок — договора комиссии (ст. 990 ГК РФ) или агентского договора (ст. 1005 ГК РФ).
По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки (п. 1 ст. 990 ГК РФ).
Пунктом 1 ст. 996 ГК РФ определено, что вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.
Таким образом, при передаче товара комиссионеру (в целях реализации) и возврате данного товара (в случае, если он не реализован) перехода права собственности не происходит, соответственно, не возникает и объекта обложения по НДС. То есть комитент (поставщик) при передаче товара на комиссию НДС начислять не должен, равно как и комиссионер, возвращающий комитенту не реализованный товар.
Обязанность комитента по начислению НДС возникает у него в момент отгрузки товара комиссионером покупателю или в момент получения комиссионером предоплаты (ст. 167 НК РФ).
Обращаем Ваше внимание, что посреднический договор всегда возмезден (п. 1 ст. 991 и ст. 1006 ГК РФ) и предусматривает обязанность комитента по уплате комиссионеру посреднического вознаграждения, что свидетельствует о целесообразности отдельного выделения суммы посреднического вознаграждения или порядка его определения в договоре. Оказание посреднических услуг на безвозмездной основе влечет за собой налоговые риски в виде применения налоговыми органами к таким услугам рыночных цен (ст. 105.3 НК РФ).
Кроме того, комиссионер обязан представлять комитенту отчет об исполнении поручения (ст.ст. 999, 1008 ГК РФ).

Рекомендуем прочесть:  Где На Госуслугах Найти Зарегистрованную Декларацию 3 Ндфл

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2021 года.

Переход с УСН на ОСНО: учет и НДС

Отправляя уведомление, не следует ждать от ФНС какого-либо подтверждения, так как информирование налоговой носит исключительно уведомительный характер. Если документ отправлен своевременно, то можно смело применять ОСНО вместо «упрощенки». При этом следует отчитаться за прошлый год, деятельность в котором велась на УСН – заполнить декларацию по УСН и перечислить налог до 31.03 включительно.

При определенных обстоятельствах компания сама может пожелать осуществлять деятельность с применением ОСНО. Осуществить такое действие можно с января следующего года. НК РФ определен срок, в пределах которого следует направить в адрес налоговой специальное уведомление – до 15-го января включительно года, когда планируется работать на общем режиме. Данный документ должен подтверждать отказ от упрощенного режима с указанием соответствующего года.

Возврат товара с усн на осно

Если Вы выделите в накладной НДС и выпишите счёт-фактуру, Вам придётся уплатить его в бюджет, принять к вычету входной НДС нельзя. Ситуация: должен ли покупатель выставлять поставщику счет-фактуру при возврате товаров.

  • Величину дебиторской задолженности, т. к. при кассовом методе и при методе начисления доход будет отличаться.
  • Кредиторскую задолженность по налогам, зарплате работников, перед поставщиками.
  • Непогашенную кредиторскую задолженность.
  • Остаточную стоимость имущества.

Приведение уставов ООО в соответствие с Законом от года № 312-ФЗ

Допустим, что до возврата товар не оплачивался. Значит, после реализации в Книге учета доходов и расходов продавца записей о доходе не появлялось. При возврате всей партии никакого перечисления денежных средств вообще не произойдет, следовательно, ни реализация, ни возврат отражения в налоговом учете не найдут. Если же часть товара все-таки останется у покупателя, то после оплаты ее стоимость и будет учтена как доход.

ООО «Сатурн» применяет УСН с объектом налогообложения доходы. 29 марта 2021 года оно реализовало 20 кассовых аппаратов по цене 18 500 руб. ООО «Торг». 3 апреля оказалось, что 3 аппарата бракованные. До этого ООО «Торг» оплату не производило. 5 апреля оно вернуло брак, а 6 апреля оплатило оставшуюся технику. Как отразить эти хозяйственные операции в налоговом учете ООО «Сатурн»?

Отражение в учете ИП на УСН возврата товара, закупленного у поставщика с НДС

Несмотря на это поставщик вправе принять к вычету НДС по полученному назад товару. С этим согласны и Минфин России (письмо от 30.07.15 № 03-07-11/44082), и налоговики (письмо ФНС России от 14.05.13 № ЕД-4-3/8562@). Поставщик заявляет налог к вычету на основании собственного корректировочного счета-фактуры либо счета-фактуры на отгрузку (п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ). Какой документ составить, зависит от обстоятельств.

ИП на УСН делает возврат товара, закупленного у поставщика с НДС. С товаром все в порядке — не бракованный, надлежащего качества. Как отразить данную операцию в учете у обеих сторон? Какими документами оформляется возврат? Должен ли ИП указывать в документах на возврат сумму НДС и выставлять счет-фактуру?

Возврат товара с ндс при усн

  1. установить особый порядок перехода права собственности на товар. Если право собственности переходит после оплаты, то при возврате неоплаченного «обратной реализации» не будет;
  2. заключить вместо договора купли-продажи договор комиссии. В этом случае право собственности к организации не переходит, значит, возврат можно оформить без «обратной реализации».

Если возврат производится в день покупки, то сумма дневной выручки уменьшается на сумму возврата. Никаких дополнительных проводок при возврате делать не потребуется, просто изначально в учете факт реализации возвращенного товара отражен не будет.

Возврат товара неоплаченного покупателем проводки

К таким случаям относятся, если товар был поставлен: — в количестве меньшем, чем установлено договором купли-продажи (ст. 465 и 466 ГК РФ); — в ассортименте, не соответствующем договору купли-продажи (ст. 467 и 468 ГК РФ); — ненадлежащего качества (ст.

Обязанность комитента по начислению НДС возникает у него в момент отгрузки товара комиссионером покупателю или в момент получения комиссионером предоплаты (ст. 167 НК РФ). Обращаем Ваше внимание, что посреднический договор всегда возмезден (п.

Мария Антонова
Оцените автора