Взыскание налога (недоимки) за счет имущества организации или ИП
5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
В других случаях требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Обращение взыскания на имущество организации (индивидуального предпринимателя): основания, этапы, очередность
Реализация имущества должника осуществляется путем его продажи специализированными организациями. Специализированная организация обязана в десятидневный срок с момента получения имущества должника по акту приема-передачи размещать информацию о реализуемом имуществе в информационно-телекоммуникационных сетях общего пользования, а об имуществе, реализуемом на торгах, — также в печатных средствах массовой информации.
У налоговых органов, банков и иных кредитных организаций могут быть запрошены сведения о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета должника; о номерах расчетных счетов, количестве и движении денежных средств.
Собственность организаций и индивидуальных предпринимателей: приобретение, управление и взыскание по долгам
Согласно законам РФ все граждане, которые решили посвятить свою жизнь ведению предпринимательской деятельности, имеют право на владение имуществом. Но что именно входит в собственность организаций и индивидуальных предпринимателей?
В тех случаях, когда частный предприниматель не может требования кредиторов удовлетворить, он имеет право подать иск в суд о признании его банкротом. Однако стоит обратить внимание на то, что в отечественном законодательстве еще не существует ни одного нормативного акта, в котором расписано подробно, как вести процесс банкротства ИП. О банкротстве ИП упоминается только один раз в 214 статье в Законе о банкротстве. Согласно этой статье индивидуальный предприниматель может быть признан неплатежеспособным лишь тогда, когда он сумеет доказать факт невозможности вернуть долг. ИП обязан предоставить подробный отчет о том, куда были потрачены денежные средства.
Взыскание налога и сбора за счет иного имущества организации и индивидуального предпринимателя
В этом случае необходимо решение налогового органа. Это решение в течение трёх дней в момента вынесения направляется судебному приставу для исполнения, которое выполняется в соответствии с ФЗ «Об исполнительном производстве».
В том случае, если у налогоплательщика нет никаких денежных средств в банке, а задолженность по налогам то, то статья 47 НК РФ предусматривает, что в этом случае взыскание с ИП и организаций производится за счёт «иного имущества» налогоплательщика.
Особенности обращения взыскания на имущество должника-организации или гражданина — индивидуального предпринимателя
После получения копии решения арбитражного суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства судебный пристав-исполнитель оканчивает исполнительное производство, в том числе по исполнительным документам, исполнявшимся в ходе ранее введенных процедур банкротства. Исполнительные документы, производство по которым окончено, вместе с копией постановления в течение трех дней со дня окончания исполнительного производства направляются конкурсному управляющему или в ликвидационную комиссию (ликвидатору), взыскателю и должнику.
Если на имущество, относящееся к четвертой очереди, наложен арест, то судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня составления акта о наложении ареста направляет в ФНС России, а в случае, когда должником является банк или иная кредитная организация, — в Банк России копии постановления и акта о наложении ареста, а также сведения о размере требований взыскателей.
Налоговый кодекс РФ Статья 47
6. В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными средствами, налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя и погашения задолженности налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя за счет вырученных сумм.
В случае обращения взыскания налога в соответствии со статьей 47 НК РФ на основании постановления судебного пристава посредством изъятия денежных средств и их перечисления со счета налогоплательщика-организации на депозитный счет подразделения судебных приставов налог может быть признан уплаченным с момента списания денежных средств со счета налогоплательщика-организации.
Порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа с организаций и индивидуальных предпринимателей
Под «счетами» понимаются расчетные (текущие) счета и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций или индивидуальных предпринимателей (абз. 10 п. 2 ст. 11 НК РФ).
2. Взыскание налога (сбора) в судебном порядке производится в случае пропуска налоговым органом срока на бесспорное взыскание налога (сбора), наличия неразрешенных разногласий между налоговым органом и налогоплательщиком по поводу обоснованности соответствующих требований, а также в случаях, указанных в п. 2 ст. 45 НК РФ. Законодатель в п. 2 ст. 45 НК РФ указывает на исключительно судебный порядок взыскания налога (с организации, которой открыт лицевой счет; с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога, пеней и штрафа основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика и др.).
Каков порядок взыскания задолженности с налогоплательщика — организации или индивидуального предпринимателя
2 этап: В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный в требовании срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования.
Статья 47 НК РФ
4. Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления.
Существует несколько уровней правового регулирования взыскания таможенных пошлин и налогов государствами — членами Таможенного союза: международный договор государства — участника Таможенного союза (за исключением договора о таможенном союзе), который включает в себя Киотскую конвенцию, договор о Таможенном союзе с его приложениями и, наконец, национальное законодательство.
Особенности принудительного исполнения в отношении организаций и граждан, имеющих статус индивидуальных предпринимателей
Важным вопросом практики исполнительного производства является оценка имущества, поскольку от его стоимости зависит и результативность мер исполнения, полнота реализации исполнительного документа. Должник, как правило, заинтересован в высокой оценке, а взыскатель и судебный пристав-исполнитель — в той, которая позволит максимально быстро реализовать имущество.
Оценка имущества должника, на которое обращается взыскание, производится судебным приставом-исполнителем по рыночным ценам, если иное не установлено законодательством Российской Федерации (ст. 85 ФЗИП).
Судебный пристав-исполнитель обязан привлечь оценщика для оценки недвижимого имущества; ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (за исключением инвестиционных паев открытых и интервальных паевых инвестиционных фондов); имущественных прав (за исключением дебиторской задолженности, не реализуемой на торгах); драгоценных металлов и драгоценных камней, изделий из них, а также лома таких изделий; коллекционных денежных знаков в рублях и иностранной валюте; предметов, имеющих историческую или художественную ценность; вещи, стоимость которой по предварительной оценке превышает 30000 рублей.
Судебный пристав-исполнитель также обязан привлечь оценщика для оценки имущества, если должник или взыскатель не согласен с произведенной судебным приставом-исполнителем оценкой имущества. Сторона исполнительного производства, оспаривающая произведенную судебным приставом-исполнителем оценку имущества, несет расходы по привлечению оценщика.
Стоимость ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, устанавливается судебным приставом-исполнителем путем запроса цены на ценные бумаги у организатора торговли на рынке ценных бумаг, у которого соответствующие ценные бумаги включены в список ценных бумаг, допущенных к торгам (далее — организатор торговли на рынке ценных бумаг), а стоимость инвестиционных паев открытых и интервальных паевых инвестиционных фондов — путем запроса цены на инвестиционные паи у управляющей компании соответствующего инвестиционного фонда.
Для принудительного исполнения судебного акта первоначально производится розыск имущества, а после его обнаружения на него налагается арест. Решение об удовлетворении заявления об аресте или об отказе в нем принимается судебным приставом-исполнителем не позднее дня, следующего за днем подачи такого заявления.
Выявление и определение принадлежности имущества должнику производится судебным приставом-исполнителем при осуществлении исполнительных действий.
Арест имущества должника состоит из описи имущества, объявления запрета распоряжаться им, а при необходимости — ограничения права пользования имуществом, его изъятия или передачи на хранение. Виды, объемы и сроки ограничения определяются судебным приставом-исполнителем в каждом конкретном случае с учетом свойств имущества, значимости его для собственника или владельца, хозяйственного, бытового или иного использования и других факторов. Арест должен налагаться на имущество должника в тех пределах, которые необходимы для погашения присужденной взыскателю суммы и расходов по исполнению.
Взыскания Имущества Организации Или Индивидуального Предпринимателя
Взыскание на имущество должника по исполнительным документам обращается в первую очередь на его денежные средства в рублях и иностранной валюте и иные ценности, в том числе находящиеся на счетах, во вкладах или на хранении в банках и иных кредитных организациях, за исключением денежных средств должника, находящихся на торговом и (или) клиринговом счетах. Взыскание на денежные средства должника в иностранной валюте обращается при отсутствии или недостаточности у него денежных средств в рублях.
Имея доход от двух направлений деятельности, деятельность компьютерного клуба и бизнес центра, а так же транспортировке по пред заказу мебели и предметов обихода компании «Икея», использует несколько корреспондентских счетов. На один из которых поступают средства заказчиков, для приобретения заказанных предметов на складах компании «Икея», в г. Санкт-Петербурге, доход же получается после доставки заказанный вещей в г. Мурманск в виде оплаты за транспортировку, и экспедиционные услуги.
УДК 347
Аннотация: рассматриваются наиболее существенные налогово-процессуальные гарантии взыскания налога за счет имущества организаций и индивидуальных предпринимателей; вносятся предложения по совершенствованию действующего законодательства.
Отсутствие уважительных причин для восстановления пропущенного срока и отказ в его восстановлении является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований. Так, по делу № А 14-1993/2022 Арбитражный суд Воронежской области установил, что заявитель – Межрайонная ИФНС – обратился в суд с заявлением об уплате задолженности по уплате налогов и пени. Одновременно с этим налоговым органом заявлено также ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу настоящего заявления. Однако взыскиваемая задолженность образовалась в 2022–2022 гг.; у налогового органа, очевидно, имелись возможности использовать меры принуждения к исполнению налоговой обязанности. В связи с этим в иске налоговому органу было отказано8.
Исполнительное производство
Если же речь идет о казенных предприятиях, за которыми имущество закреплено на праве оперативного управления, то Российская Федерация, субъект Российской Федерации, муниципальное образование несут субсидиарную ответственность по обязательствам своих казенных предприятий при недостаточности их имущества.
Частные и бюджетные учреждения отвечают по своим обязательствам находящимися в их распоряжении денежными средствами. При недостаточности указанных денежных средств субсидиарную ответственность по обязательствам такого учреждения несет собственник его имущества. Иначе вопрос решен с ответственностью автономного учреждения.
Взыскания Имущества Организации Или Индивидуального Предпринимателя
При надлежащем оформлении договора о залоге судебный пристав- исполнитель, обращая взыскание на заложенное имущество должника, обязан полностью соблюсти права залогодержателя, установленные ГК РФ и Законом Российской Федерации «О залоге». В частности, согласно п.1 ст. 334 ГК РФ залогодержатель имеет право в случае неисполнения залогодателем обеспеченного залогом обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество, за изъятиями, установленными законом. При неисполнении залогодателем своих обязательств залогодержатель не приобретает автоматически права собственности на это имущество.
Кроме денежных средств взыскание может быть обращено и на иное имущество должника. Эта мера применяется при отсутствии денежных средств или их недостаточности для удовлетворения всех требований. Закон предоставляет право должнику указать то имущество, которое необходимо арестовать, но судебный пристав-исполнитель сам решает, какое имущество подвергнуть описи и аресту. На практике судебный пристав-исполнитель описывает самое ценное имущество, принадлежащее должнику, или имущество, подлежащее реализации.
Обращение взыскания на имущество организации и ИП на счетах в банке
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя.
В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
Статья 47 НК РФ
2) при недостаточности (отсутствии) у ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков наличных денежных средств, денежных средств и драгоценных металлов в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, взыскание налога производится у иных участников этой группы за счет наличных денежных средств, денежных средств и драгоценных металлов в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса;
6) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.
