Комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза: глава 7
Перечень случаев ввоза товаров на единую территорию Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации без уплаты таможенных пошлин определен п. 3 ст. 5 и п. 1 ст. 6 Соглашения.
Утверждены и вступили в силу документы, формирующие единую систему тарифных преференций Таможенного союза.
Согласно ст. 2 Протокола о предоставлении тарифных льгот от 12.12.2022 (Ратифицирован Федеральным законом от 28.11.2022 N 302-ФЗ) Республика Беларусь, Республика Казахстан и Российская Федерация договорились о том, что с даты предоставления КТС полномочий по ведению ЕТТ ТС (с 1 января 2022 г.) применение тарифных льгот при ввозе товаров на таможенные территории государств Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации или на единую таможенную территорию ТС в рамках ЕврАзЭС в случаях, не предусмотренных ст. 5 и п. 1 ст. 6 Соглашения, осуществляется исключительно на основании решений КТС, принимаемых консенсусом.
Единый таможенный тариф является инструментом торговой политики ТС.
Основными целями ЕТТ ТС являются:
1) рационализация товарной структуры ввоза товаров на единую таможенную территорию государств — членов ТС;
2) поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров на единой таможенной территории государств — членов ТС;
3) создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в ТС;
4) защита экономики ТС от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;
5) обеспечение условий для эффективной интеграции ТС в мировую экономику.
При ввозе товаров на единую таможенную территорию ТС могут применяться тарифные льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины.
Тарифные льготы не могут носить индивидуальный характер.
Допускается предоставление тарифных льгот в отношении товаров:
1) ввозимых под таможенным контролем в рамках соответствующих таможенных процедур, установленных таможенным законодательством ТС;
2) ввозимых в качестве вклада иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования этого капитала;
3) ввозимых в рамках международного сотрудничества государств — членов ТС в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов, по перечню, утверждаемому КТС.
Могут применяться тарифные льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины в соответствии со ст. 5 Соглашения о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2022 г. (Ратифицировано Федеральным законом от 22.12.2022 N 253-ФЗ) (далее — Соглашение) при ввозе товаров на единую таможенную территорию Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации.
Изменения в определении таможенной стоимости товаров в Таможенном союзе
— если это предусмотрено международными соглашениями, участником которых является РФ, а также законодательством РФ в области охраны окружающей природной среды, здоровья населения, защиты прав российских потребителей, общественного порядка, государственной безопасности других жизненно важных интересов Российской Федерации;
Сертификат о происхождении товара представляется вместе с таможенной декларацией и другими документами, представляемыми при таможенном оформлении. При утрате сертификата принимается его официально заверенный дубликат.
Товары таможенного союза
— декларация на товары — решение Комиссии Таможенного союза «Об Инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций»;
— транзитная декларация — решение Комиссии Таможенного союза N 289 «О форме и порядке заполнения транзитной декларации»;
— пассажирская таможенная декларация — решение Комиссии Таможенного союза N 287 «Об утверждении формы пассажирской таможенной декларации и порядка заполнения пассажирской таможенной декларации»;
— декларация на транспортное средство — решение Комиссии Таможенного союза N 422 «О форме таможенной декларации на транспортное средство и Инструкции о порядке ее заполнения».
Для заявления таможенной процедуры таможенного транзита круг лиц, которые правомочны выступать в качестве декларанта, включает в себя всех вышеперечисленных лиц (лица, указанные в п. 1 и 2 ст. 186), а также перевозчика, в том числе таможенного перевозчика и экспедитора, если он является лицом государства — члена Таможенного союза.
НДС при импорте товаров из стран Таможенного союза
Инспекторы проставили соответствующие отметки на заявлении о ввозе товаров. В сентябре бухгалтер зарегистрировал заявление о ввозе и платежное поручение на перечисление налога в книге покупок. Следовательно, сумму «ввозного» налога (270 000 руб.) фирма вправе принять к вычету в сентябре 2022 года.
Налог в бюджет импортер перечислил 20 октября 2022 года. В этот же день он представил в инспекцию специальную декларацию, пакет необходимых документов и общую декларацию по НДС за III квартал. Соответственно заявление о ввозе (с отметками инспекторов) и «платежку» на уплату налога зарегистрировали в книге покупок в октябре.
Замена Товара Нендлежащего Качества В Странах Таможенного Союза
При проведении документа тенговый эквивалент будет пересчитан по курсу, который указан в документе «Поступление ТМЗ и услуг» по кнопке «Цены и валюта». По умолчанию курс взаиморасчетов по кнопке «Цены и валюта» устанавливается равным курсу, указанному в регистре сведений «Курсы валют» на дату оформления поступления.
После оплаты суммы НДС по импорту в бюджет в соответствии с 276-16 п.1 и 34 главы Налогового Кодекса РК сумму НДС по импорту из стран Таможенного Союза можно отнести в зачет в пределах уплаченной суммы. Для этого необходимо на основании документа «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» сформировать документ «Регистрация прочих операций по приобретенным товарам в целях НДС» с видом операции «Регистрация оборота».
Особенности таможенного контроля товаров, помещенных под таможенный режим «переработки вне таможенной территории»
Порядок обращения лиц за получением разрешения в таможенный орган и форма выдаваемого таможенным органом разрешения утверждены приказ от 14.03.08 № 267 (в ред. от 25.12.2022) «О выдаче разрешения на переработку товаров вне таможенной территории».
В настоящее время на территории РФ действует постановление Правительства РФ от 09.12.2022 № 744 (ред. от 08.12.2022) «Об уполномоченных органах исполнительной власти, устанавливающих стандартные нормы выхода продуктов переработки в таможенных целях» установлены федеральные органы исполнительной власти, правомочные устанавливать стандартные нормы выхода продуктов переработки для таможенных целей в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру переработки на таможенной территории и вне таможенной территории. Вместе с тем, в соответствии с письмом ФТС РФ от 15.11.2022 № 01-06/6927 «О применении п. 3 ст. 178 и п. 4 ст. 202 Таможенного кодекса Российской Федерации» до установления компетентными органами, уполномоченными Правительством Российской Федерации, стандартных норм выхода в отношении отдельных категорий товаров для переработки таможенным органам предписано руководствоваться пунктами 1, 2 статей 178 и 202 ТК РФ, то есть применять общеустановленный порядок. При использовании стандартных норм выхода продуктов переработки для таможенных целей ввоз продуктов переработки в количестве, превышающем установленные нормы выхода продуктов переработки, с полным или частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов не допускается.
Экспорт товаров в страны таможенного союза
Форма расчета по договору может быть любой. То есть неважно, как товар будет оплачен – наличными, корпоративной платежной картой или безналичным переводом. Это следует из пункта 5 статьи 454, пункта 1 статьи 492, статьи 506 Гражданского кодекса РФ.
При этом не обязательно составлять единый документ. Можно обменяться документами по электронной, почтовой или иной связи, и тогда требование о письменной форме договора будет соблюдено. Например, таким договором будет считаться переписка сторон, из которой явно следуют намерения продать и купить определенное количество товара по определенной цене. Такие правила установлены в пункте 2 статьи 434 Гражданского кодекса РФ.
Правила определения страны происхождения товаров в таможенном союзе
Так, согласно Правилам определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран при предоставлении тарифных преференций, товар рассматривается как непосредственно закупленный, если импортер приобрел его у лица, зарегистрированного в установленном порядке в качестве субъекта предпринимательской деятельности в развивающейся стране, на которую распространяется тарифный преференциальный режим.
Когда в отношении конкретных товаров или страны особенности определения страны происхождения товаров особо не оговариваются, применяется общее правило, согласно которому товар считается подвергнутым достаточной переработке, если произошло изменение товарной позиции по ТН ВЭД на уровне любого из первых четырех знаков.
Ст 248 ТК ТС (Таможенный кодекс Таможенного союза)
В случае ввоза для гарантийного ремонта в неисправном виде частей, узлов, агрегатов, входивших в состав товаров, ранее вывезенных в соответствии с таможенной процедурой экспорта, товары таможенного союза, которые по своим описанию, качеству и техническим характеристикам совпадают с ввезенными товарами, рассматриваются как эквивалентные товары без учета состояния их исправности и (или) изношенности.
5. Если замена иностранных товаров эквивалентными товарами разрешается, вывоз продуктов переработки, полученных из эквивалентных товаров, допускается до ввоза иностранных товаров на таможенную территорию таможенного союза. При этом порядок такой замены определяется законодательством государств-членов таможенного союза.
Декларирование товаров при заявлении таможенной процедуры временный ввоз
Номер и дата документа, свидетельствующего о включении в Реестр уполномоченных экономических операторов, и через знак разделителя «/» указывается код вида специальных упрощений в соответствии с Классификатором видов специальных упрощений;
Декларант вправе заявить сведения о товарах, содержащихся в одной товарной партии в нескольких ДТ, подаваемых в один и тот же таможенный орган, за исключением случая, когда товары, содержащиеся в одной товарной партии в силу Основного правила интерпретации 2а рассматриваются как составляющие товара, представленного в несобранном или разобранном виде, и классифицируются в позиции Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности таможенного союза (далее – ТН ВЭД ТС), соответствующей комплектному или завершенному товару.
Переработка товаров вне таможенной территории допускается только с разрешения таможенного органа
Если операции по переработке вне таможенной территории совершаются в отношении товаров, характеристики которых остаются практически постоянными, обычно осуществляются в соответствии с четко установленными техническими требованиями и приводят к получению продуктов переработки неизменного качества, компетентными органами государств — членов таможенного союза могут устанавливаться стандартные нормы выхода продуктов переработки.
Порядок уплаты таможенных пошлин, налогов при ввозе продуктов переработки на таможенную территорию: — полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется в отношении продуктов переработки, если целью переработки был гарантийный (безвозмездный) ремонт вывезенных товаров (в данном случае учитывается наличие рекламационного соглашения). В отношении товаров, ранее выпущенных для свободного обращения на таможенной территории ТС, полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов не предоставляется, если при выпуске товаров для свободного обращения учитывалось наличие дефекта, являющегося причиной ремонта.
Страна происхождения товара
Таможенный контроль перемещения транспортных средств, предусматривает право таможенных органов останавливать транспортные средства, а также принудительно возвращать покинувшие таможенную территорию таможенного союза без разрешения таможенного органа морские, внутренние водные и воздушные суда.
Если в производстве товаров участвуют две страны и более, страной происхождения товаров считается страна, в которой были осуществлены последние операции по переработке или изготовлению товаров, отвечающие критериям достаточной переработки в соответствии с положениями настоящей статьи.
Замена Товара Нендлежащего Качества В Странах Таможенного Союза
1.2. Поставка Товара осуществляется в соответствии со счётом-договором, являющимся неотъемлемой частью настоящих условий поставки, на основании первичных товаросопроводительных документов, в количестве, ассортименте и сроки, согласованные Сторонами.
- Подписанный оригинал второго экземпляра счета-договора;
- Оригинал международной товарно-транспортной накладной (CMR) с отметками Покупателя о получении Товара;
- Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) в двух экземплярах в соответствии с действующей редакцией Протокола от 11 декабря 2022 года «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов»;
- Товаросопроводительные документы (Товарная накладная ТОРГ-12), подтверждающие получение Товара Покупателем и перемещение товаров с территории одного государства на территорию другого государства.
Замена Товара Нендлежащего Качества В Странах Таможенного Союза
В связи с вступлением в силу ТК ТС и отменой таможенного декларирования на таможенной границе с Республикой Беларусь и Республикой Казахстан экспорт из Российской Федерации ювелирных изделий с содержанием драгоценных металлов и драгоценных камней, произведенных на территории Российской Федерации осуществляется без таможенного декларирования. Таким образом, представление таможенным органам каких-либо документов при экспорте указанных товаров из Российской Федерации в Республику Беларусь и Республику Казахстан не потребуется.
Неотъемлемой частью таможенного регулирования в сфере таможенного дела является перемещения товаров в международных почтовых отправлениях. При таможенном оформлении МПО в качестве таможенной декларации могут применяться документы, предусмотренные актами Международного почтового союза.
Таможенные правила России для физических лиц, ввоз-вывоз товаров туристами для личного пользования
Проще говоря, российский турист на вполне законных основания может привести любой из продуктов, запрещенных ко ввозу санкциями, при условии, что их количество не превысит 5 кг и они будут находиться в заводской упаковке. То есть путешествуя по Италии, любители сыра могут привести пару-тройку треугольников пармезана без нарушения закона. Но здесь опять же не стоит забывать, что несколько килограмм однотипных изделий таможенники могут посчитать товаром, имеющим коммерческий характер, а не продуктами для личного использования.
Стоит иметь в виду, что багаж всегда могут проверить, в том числе и для уточнения количества провозимых наличных. Если выяснится, что вывозится хотя на несколько долларов больше, чем разрешено, валюту могут изъять, составить протокол и открыть дело о нарушении таможенных правил России. Поэтому суммы свыше 3000 долларов следует обязательно вносить в декларацию. Такое ограничение легко обойти: достаточно провозить не наличные, а банковскую карту. Суммы денежных безналичных средств никто проверять не будет.
Импорт из стран таможенного союза
Второй критерий — это местоположение заказчика и исполнителя приобретаемых прочих услуг. Местом реализации (потребления) по местонахождению заказчика признаются следующие услуги (пп. 4 п. 1 ст. 3 Протокола по услугам):
Первый критерий — это местонахождение движимого и недвижимого имущества, транспортных средств, объектов культуры, спорта, образования, отдыха и туризма. Место реализации (потребления) таких услуг определяется местонахождением соответствующих объектов (пп. 1, 2 и 3 п. 1 ст. 3 Протокола об услугах).
