Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Порядок определения ставки НДС при ввозе товаров на территорию РФ. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
Какими налоговыми нормами необходимо руководствоваться в целях исключения возможности неправомерного применения ставки НДС в размере 10% при ввозе импортных продуктов на территорию Российской Федерации?
Налоговые нормы
В соответствии с п. 5 ст. 164 НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ применяются налоговые ставки, указанные в п. п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ.
Перечень товаров, реализация которых облагается по налоговой ставке 10%, определен п. 2 ст. 164 НК РФ. При этом в случаях, не указанных в п. п. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ, согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18%.
Таким образом, Налоговым кодексом установлен единый перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% как при реализации, так и при ввозе на территорию РФ.
Механизм реализации
В целях применения п. 2 ст. 164 НК РФ Постановлением Правительства РФ от 31.12.2022 N 908 утверждены Перечни кодов видов товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (далее — ОКП), облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации, а также в соответствии с ТН ВЭД ТС, облагаемых НДС в размере 10% при ввозе на территорию Российской Федерации.
Согласно примечанию к данному Постановлению при определении ставки НДС в отношении товара, ввозимого на территорию Российской Федерации, необходимо руководствоваться не только кодом ТН ВЭД России (ТН ВЭД ТС), но и наименованием товара.
Таким образом, только в случае, если оба условия будут выполняться, в отношении такого товара может применяться ставка НДС в размере 10%.
Подбор кода ТН ВЭД ТС осуществляется с первых двух цифр, с постепенным углублением в сторону более точного определения материала, функций и степени обработки товарной продукции. В случае возникновения сложностей или сомнений в определении кода, рекомендуется обратиться за помощью к специалистам, так как неправильный выбор кода ведет к ошибкам в таможенной документации, и, как следствие, вызывает необходимость переоформления документов, пересчета пошлин и другие негативные последствия.
Единый код товара по ТН ВЭД ТС облегчает идентификацию продукции, что существенно упрощает процесс оформления сертификационной и таможенной документации. Правильное определение кода ТН ВЭД ТС 2022 и 2022 позволяет:
Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности
Это перечень номенклатурных обозначений, в полной мере раскрывающих информацию о товарной продукции. Более простой и удобной в использовании является электронная версия таблицы ТН ВЭД, так как правила обращения с ней понятны на интуитивном уровне.
Залог правильной классификации — отличное знание своего товара, от его устройства до назначения и состава. В декларации полностью расписывайте характеристики своего товара — ничто не будет лишним. В качестве формулировок описания ориентируйтесь на ТН ВЭД. Идеально, если они будут практически идентичны.
Через таможенного представителя. Самый быстрый способ узнать код ТН ВЭД. Срок определения кода — по договоренности с представителем. На сайте Федеральной Таможенной службы есть перечень таких представителей.
Где указывается код ТН ВЭД ЕАЭС
Выбор правильного кода — залог успеха и быстрого прохождения таможни. А вот ошибки приведут к затягиванию таможенного оформления и усиленному вниманию со стороны таможенных сотрудников. Неправильный код ТН ВЭД может занизить таможенные пошлины и налоги, что повлечет за собой административное наказание.
Так как с 1 января 2022 года вместо кодов ОКП и ОКПД введена новая классификация продукция — код ОКПД 2, соответственно и в сертификатах соответствия, где использовался код ОКП, с 01.01.17 нужно указывать именно код ОКПД 2, а не ОКП.
Для сертификации различных видов товаров требуются коды ТН ВЭД и коды ОКПД2, причем очень часто требуется одновременно указать и код ОКПД 2 и код ТН ВЭД, но с этим возникают определенные сложности, так как нет официальной единой системы соответствия кодов ТН ВЭД кодам ОКПД2.
Коды продукции
В соответствии с ним каждой отдельной группе товаров присваивается свой индивидуальный код. Назначение этого кода — упрощение идентификации товаров при проведении таможенных процедур. Закодированные данные легко и быстро обрабатываются с помощью компьютерных программ, за счет чего значительно сокращаются трудозатраты и документооборот.
б) Смеси, многокомпонентные изделия, состоящие из различных материалов или изготовленные из различных компонентов, и товары, представленные в наборах для розничной продажи, классификация которых не может быть осуществлена в соответствии с положениями Правила 3 (а), должны классифицироваться по тому материалу или составной части, которые придают данным товарам основное свойство, при условии, что этот критерий применим.
б) Любая ссылка в наименовании товарной позиции на какой-либо материал или вещество должна рассматриваться и как ссылка на смеси или соединения этого материала или вещества с другими материалами или веществами. Любая ссылка на товар из определенного материала или вещества должна рассматриваться и как ссылка на товары, полностью или частично состоящие из этого материала или вещества. Классификация товаров, состоящих более чем из одного материала или вещества, осуществляется в соответствии с положениями Правила 3.
ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА ИНТЕРПРЕТАЦИИ ТН ВЭД ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА
2. а) Любая ссылка в наименовании товарной позиции на какой-либо товар должна рассматриваться и как ссылка на такой товар в некомплектном или незавершенном виде при условии, что, будучи представленным в некомплектном или незавершенном виде, этот товар обладает основным свойством комплектного или завершенного товара, а также должна рассматриваться как ссылка на комплектный или завершенный товар, представленный в несобранном или разобранном виде.
- Товар ввезен в процедуре выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза, переработки вне таможенной территории, переработки для внутреннего потребления. Выполнение условия подтверждается декларацией на товары (подается в электронной форме, но таможенные органы по запросу делают бумажную распечатку).
- Товар приобретен для операций, облагаемых НДС (пп. 1, 2 п. 2 ст. 171 НК).
- Товар принят к учету, на любой счет (п. 1 ст. 172 НК).
- НДС фактически уплачен и этот факт подтвержден первичными документами (п. 1 ст. 172 НК РФ). Условие — налог платил сам налогоплательщик или посредник за счет средств налогоплательщика (Письма Минфина России от 29.12.2022 N 03-07-08/68143, от 25.04.2022 N 03-07-08/123). Если налог платил иностранный поставщик, то права на вычет НДС у покупателя нет (Письма Минфина России от 14.06.2022 N 03-07-08/188, от 30.06.2022 N 03-07-08/193).
ООО «Гранд» импортирует из Франции партию шампанского. Таможенная стоимость партии – 4200 евро. Ставка таможенной пошлины по такому виду товаров – 12,5 процентов. Данные товары облагаются НДС по ставке 18 процентов. Таможенные сборы составили 2022 руб.
12. Проводки при начислении НДС при импорте на примере
При ввозе товаров из стран Таможенного союза расчет НДС при импорте делается на ту дату, когда приняли ввезенные товары на учет (п. 14 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе). То есть на дату, когда отразили поступившие товары на счетах бухучета, например, 10, 41, 07, 08.
Первая публикация ТН ВЭД состоялась в 1990 году и с тех пор претерпела немало изменений. Благодаря этому справочнику каждый товар, ввозимый на территорию Российской Федерации, обретает уникальный десятизначный код, который определяет ставку таможенной пошлины, которую необходимо будет уплатить государству при ввозе.
Ставка таможенной пошлины
Товарная Номенклатура Внешнеэкономической Деятельности, или сокращенно ТН ВЭД, появилась в России еще 1988 году, после присоединения Советского Союза к Международной Конвенции о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров.
История ТН ВЭД
Хороший пример – одежда, бывшая в употреблении (код ТН ВЭД 6309000000), где импортная пошлина будет 15% от стоимости товара, но не менее 0,18 Евро за 1 кг. В этом случае необходимо произвести два расчета и больший из них будет использован для исчисления таможенных платежей при декларировании товаров.
НДС при экспорте традиционно относится к сложным темам, которые вызывают у бухгалтера множество вопросов. Обязательно ли облагать экспортные отгрузки ставкой 0%? Каковы особенности экспорта в страны ЕАЭС? Есть ли нюансы в заполнении декларации при опоздании со сбором подтверждающих документов? Рассмотрим сложные моменты экспортного НДС в нашей статье.
Ставка НДС при экспорте
Порядок применения вычетов при исчислении налога на экспорт описан в п. 3 ст. 172 НК РФ. В нем говорится, что экспортеры несырьевых товаров могут принимать к вычету входной НДС в общем порядке, то есть так же, как при обычной неэкспортной реализации. Данные правила были введены с 01.07.2022. Аналогичным образом поступают те экспортеры, кто отказался от использования льготной ставки.
Декларация при экспорте несырьевых товаров
Логично спросить, а с какой целью или по каким причинам можно отказаться от льготной ставки? Одна из причин такова: нельзя просто взять и применить ставку 0 НДС при экспорте, необходимо подтвердить ее. А подтверждение ставки 0 НДС при экспорте требует сбора большого количества документации, то есть трудовых и временных затрат.
- элементы делятся на группы таким образом, что в каждой группе их объединяет один признак. Все звенья классификации являются самостоятельными;
- товары одновременно классифицируются только по одному главному признаку;
- классификация осуществляется сначала по более общим признакам, затем более подробным (специфическим).
Что такое ТН ВЭД (ТН ВЭД ТС, ТН ВЭД ЕАЭС), ГС ВТО, CN?
В 1988 году Всемирной торговой организацией была разработана Гармонизированная система описания и кодирования товаров (Harmonized Commodity Description and Coding System, далее – ГС). ГС представляет собой древовидную иерархическую структуру, содержащую 21 секцию, 96 глав и более чем 5 тысяч заголовков и подзаголовков, построенную по принципам логического разделения номенклатуры на группы в зависимости от способа происхождения/производства, химического состава и назначения использования продукта.
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
а) любая ссылка в наименовании товарной позиции на какой-либо товар должна рассматриваться и как ссылка на такой товар в некомплектном или незавершенном виде при условии, что, будучи представленным в некомплектном или незавершенном виде, этот товар обладает основным свойством комплектного или завершенного товара, а также должна рассматриваться как ссылка на комплектный или завершенный товар (или классифицируемый в рассматриваемой товарной позиции как комплектный или завершенный в силу данного Правила), представленный в несобранном или разобранном виде;
Правильно подобрать код ТН ВЭД — ваша задача. Сотрудники ФТС обязательно проверят товар на соответствие шифру, и нередки случаи, когда они меняют код. Чем это вам грозит? Например, такой неприятной ситуацией, как уплата пошлины по тарифам, на четверть превышающим те, на которые вы рассчитывали.
Нет времени читать статью?
Для чего нужен код ТН ВЭД? Он используется при таможенном декларировании: сотрудники одноименной федеральной службы именно по нему отличают один товар от другого. Помимо этого, он указывается в разрешительной документации (сертификаты, декларации, свидетельствах государственной регистрации и прочих), счетах-фактурах и универсальных передаточных документах.
Содержание:
Этот документ содержит максимально полный и подробный перечень товаров для экспорта, импорта. Каждому из них присваивается свой код. Классификация максимально детализирована: есть 21 раздел, каждый из которых поделен на группы (всего их 97), а в состав каждой группы входят субпозиции. Пример: раздел 20 «Разные промышленные товары» включает среди прочих группу «Разные готовые изделия», среди субпозиций которой можно найти «застежки молнии и их части». Сам код состоит из 10 цифр.
В соответствии с таможенными законами, у импортеров есть возможность оформить под единым кодом ТН ВЭД все компоненты оборудования крупных промышленных объектов, поставляемого поэтапно в течение установленного промежутка времени. Специализированная процедура действует на территории России с 2022 года (момент вступления в силу приказа ГТК России от 23.04.2022 N 388).
Осложняется процедура тем, что у нее есть непроработанная сторона: отсутствуют четкие правила для оформления списка составных частей многокомпонентных грузов. Между тем, этот список является основополагающим для классификации. ФТС ведет себя непредсказуемо: некоторые запчасти могут быть признаны вспомогательными и исключены из списка товаров, попадающих под единый код.
Сложные моменты классификации единым кодом ТН ВЭД России
Если классификационное решение и разрешение от таможенных органов получено, каждая партия многокомпонентного груза может быть декларирована по заявлению на условный выпуск и последующее обеспечение уплаты таможенных пошлин.
Корректный код ТН ВЭД Таможенного союза – залог успешной его транспортировки и оформления на таможне государства и отсутствие проблем с проверяющими органами. Напротив, допущенные ошибки и неточности (как умышленные, так и случайные) влекут за собой массу неприятностей.
Определение кода ТН ВЭД – ответственное мероприятие, в котором нельзя допускать ошибку. Многие компании создают отдельную должность, где специалист подбирает коды для товаров, находящихся в обороте фирмы. Если вы только начинаете бизнес, можно выяснить требуемый код онлайн самостоятельно. В этом деле поможет популярный ресурс http://www.tks.ru. Алгоритм подбора классификатора следующий:
Как определить код ТН ВЭД товара?
В такой ситуации вы можете рассчитывать на беспроблемное исправление допущенных ошибок в коде. Однако таможенные органы не уведомляют декларанта о начале проверки, а потому риск не успеть заметить и исправить неточную информацию, тем самым попав под штрафные санкции, все равно остается.
В случаях, когда товар ввозится из страны, с которой Россия заключила международный договор об отмене таможенного контроля и таможенного оформления (например, со странами – участницами Таможенного союза), НДС уплачивается налоговым органам (п. 13 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе). В этом случае порядок действий принципиально другой, и в этой статье он рассматриваться не будет.
2. Импорт без НДС – для каких товаров
Уплата НДС при импорте товаров производится декларантом или иными лицами (например, перевозчиком) (ст. 143 НК РФ, ст. 79, 80 ТК ТС). Если декларирование производится таможенным представителем (брокером), то он является ответственным за уплату НДС (ст. 15 ТК ТС).
3. Таможенный НДС при импорте – для каких процедур?
Конкретный срок уплаты НДС зависит от таможенной процедуры, под которую были помещены импортируемые товары (ст. 82 Таможенного кодекса Таможенного союза). Так, например, в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления срок уплаты НДС – до выпуска товаров, при условии, что импортер не применяет никакие льготы по уплате этого налога (подп. 1 п. 3 ст. 211 Таможенного кодекса Таможенного союза). Пока НДС не будет заплачен, таможня не выпустит товар.
