Персональный Налоговый Менеджмент
В Налоговом кодексе сказано, что поставщик предъявляет покупателю сумму НДС дополнительно к цене товаров (п. 1 ст. 168 НК). Действительно, если цена товаров без учета НДС составляет 100 руб., то в 2022 году поставщик/исполнитель должен начислить этот налог в размере 20 руб.
- «Авансовые платежи, уплачиваемые в 2022 году в счет поставки товаров/ оказания услуг в 2022 году, Покупатель/Заказчик перечисляет исходя из цены товара на 2022 год, установленной с учетом НДС по ставке 18 процентов. Разницу в цене в размере 20 руб. по каждой единице товара/услуги, возникающую в связи с увеличением цены товара/услуги с 1 января 2022 года в связи с увеличением законодательно установленной ставки НДС, Покупатель/Заказчик уплачивает Продавцу/Исполнителю в течение___ календарных дней после подписания Сторонами товарной накладной/акта оказанных услуг»;
- «Авансовые платежи, уплачиваемые в 2022 году, Покупатель/Заказчик перечисляет исходя из цены товара/услуги, установленной с 1 января 2022 года с учетом НДС по ставке 20%».
Дополнительное соглашение о внесении изменений в договор
Обратите внимание! В случае несогласия с внесением изменений в первоначальный договор, контрагент отвечает письмом об отказе, но вправе и просто промолчать (уместно, когда такое молчание не является акцептом).
- наименование документа, например: «Дополнительное соглашение № ___ к договору № ___ дата»;
- наименование партнеров, заключающих его, с указанием должности и полномочий подписантов;
- суть правок, вносимых в документ;
- срок вступления в силу правок;
- реквизиты и подписи сторон.
Внесение Изменений В Договор Управления В Связи С Изменением Ндс
В соответствии с п. 1 ст. 422 ГК РФ договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами, действующим в момент его заключения. Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (пп. 1, 2 ст. 424 ГК РФ).
- «С 1 января 2022 года цена товара составляет 1200 (Одна тысяча двести) руб. за единицу товара, в том числе НДС по ставке 20 % — 200 (Двести) руб.».
- « С 1 января 2022 года ежемесячная стоимость услуг составляет 100 руб. без учета НДС. НДС предъявляется дополнительно к стоимости услуг по ставке 20%».
Изменении ставки НДС по действующему договору
Я занимаюсь оптовой торговлей детскими ранцами, пеналами, мешками для обуви и подобной продукцией. На пеналы до 2022 г НДС был 10%, с 2022 г на пеналы из текстильных материалов он стал 18%. Мы об этом узнали только сейчас, в мае 2022 г. – заказчик сообщил. Заказчик уже перевел мне предоплату и выделил НДС 10%. Возврат денег осуществлен быть не может, тк на эти средства уже закуплены материалы для производства. То есть мною деньги уже были перечислены производителю и он закупил необходимые материалы. Какими письмами мы должны обменяться с Заказчиком и производителем об изменении ставки НДС, чтобы в дальнейшем у нас с налоговой не возникло проблем. Поставки еще не начинались. Накладные и счета-фактуры не выставлялись. Отгрузки начнутся через неделю-две. Заказчик хочет получить Товар с НДС 18%.
Если будете составлять дополнительное соглашение к текущему договору, то договоритесь с заказчиком, что либо он соглашается доплатить недостающую сумму в счет НДС, либо объем заказа будет пропорционально уменьшен.
Внесение Изменений В Договор Управления В Связи С Изменением Ндс
Проект «АГРО за качество» создан специально для обеспечения преимущества региональных производителей качественной продукции. Главная задача проекта — организовать активное взаимодействие производителей и потребителей сельскохозяйственной продукции на Электронной Информационной Площадке. Также обеспечить региональные рынки качественными продуктами питания и оказать комплексную поддержку производителям пищевой и сельскохозяйственной продукции.
Торгово-промышленная палата России осуществляет проект «Развитие семейного бизнеса в России», целью которого является популяризация семейного бизнеса, создание максимально комфортным условий для его ведения и повышение уровня жизни граждан России. Проект доказывает, что большего успеха можно добиться, объединив усилия, способности и идеи всех членов семьи. В рамках данного проекта ТПП РФ помогает российским семьям решиться сделать первый шаг, который, как известно, бывает самым трудным. Мы рассказываем, с чего начать, на что обратить особое внимание, как использовать по максимуму желания и возможности каждого члена семьи.
Изменение ставки НДС в договоре аренды нежилого помещения
Здравствуйте, Сергей. С 2022 года НДС нужно будет платить по ставке 20 % за аренду в 2022 году. По этому поводу есть письмо ФНС от 23.10.18 г. № СД-4-3/20667@, в котором подробно все разъяснено, в том числе и в части необходимости изменения договора.
При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) ДОПОЛНИТЕЛЬНО к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога».
Дополнительное соглашение к договору об изменении цены
Изменение цены договора в соответствии с п. 1 ст. 452 ГК оформляется в виде соглашения, заключаемого в той форме, в которую была облечена первоначальная сделка. При этом изменить условие о цене можно в любом случае по соглашению сторон (за исключением тех, что прямо запрещены законодательством) в силу п. 1 ст. 450, а в исключительных случаях ― судом, согласно п. 2 и п. 4 ст. 451 ГК.
Изменение обстоятельств, которые повлияли на соглашение сторон о стоимости товаров, работ или услуг, на основании п. 1 ст. 451 Гражданского кодекса может явиться основанием для внесения сторонами соответствующих изменений в условие сделки о цене договора.
Изменение цены контракта в связи с изменением ставки НДС
Изменяется ли цена договора при росте НДС в рамках закона № 44-ФЗ и на основании чего, было не понятно до конца 2022. Увеличение НДС ведет к изменению твердой цены договора, что допускается в строго ограниченных случаях. Об этом идет речь в письме Минфина РФ от 28.0.2022 № 24-03-07/61247. В частности, министерство указало, что риски, связанные с выполнением госконтракта, в том числе инфляционные относятся к коммерческим рискам исполнителя.
- расчет цены договора с увеличением налога на добавленную стоимость нужно оформить только до 01.10.2022;
- сам госконтракт должен быть оформлен в 2022 году;
- приемка работ, товаров, услуг производится в 2022 году;
- государственные и муниципальные заказчики могут произвести изменения в пределах выделенных им лимитов бюджетных обязательств на срок выполнения госконтракта.
Внесение изменений в договоры в связи с изменением ставки НДС
О внесении изменений в договор на выполнение работ в связи с изменением ставки НДС
О внесении изменений в постановление главы Пожарского муниципального района от 26.09.2022 N 433 «Об утверждении Положения «О Межведомственной комиссии по налоговой и социальной политике при главе Пожарского муниципального района» и состава Межведомственной комиссии по налоговой и социальной политике»
Об определении официального сайта в информационно-телекоммуникационной сети Интернет для опубликования информации, подлежащей раскрытию организациями, осуществляющими деятельность в сфере управления многоквартирными домами
Внесение Изменений В Договор Управления В Связи С Изменением Ндс
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В данном случае стоимость услуг без НДС как для арендодателя, так и для арендатора составляет 98,33 руб. (118 /120 х 100).
НДС — 19,67 руб. (98,33 х 20%).
Общая цена реализации (приобретения) — 118 руб. (98,33 + 19,67).
Обоснование позиции:
Из вопроса следует, что речь не идет о расторжении договора.
С 1 января 2022 года согласно пп. «в» п. 3 ст. 1 Федерального закона от 03.08.2022 N 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Закон N 303-ФЗ) в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в п. 3 ст. 164 НК РФ, налоговая ставка по НДС установлена в размере 20%.
Пунктом 4 ст. 5 Закона N 303-ФЗ установлено, что ставка НДС в размере 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2022 года.
При этом исключений по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым по договорам, заключенным до принятия Федерального закона N 303-ФЗ и переходящим на 2022 год, не предусмотрено.
Следовательно, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных с 1 января 2022 года, применяется ставка НДС в размере 20% (письмо ФНС России от 10.09.2022 N СД-4-3/17537@, письма Минфина России от 07.09.2022 N 03-07-11/64178, от 07.09.2022 N 03-07-11/64045). При этом финансовое ведомство сообщает в отношении определения цены договора, в соответствии с которым осуществляется реализация товаров (работ, услуг), что данный вопрос регулируется нормами части первой ГК РФ, разъяснения по применению которого к компетенции Минфина России не относятся.
Договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения (п. 1 ст. 422 ГК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. В то же время сумма НДС является частью цены договора, подлежащей оплате покупателем. Смотрите также Вопрос: Договор оказания услуг заключен в соответствии с требованиями Федерального закона от 18.07.2022 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц». С 01.01.2022 произойдет увеличение ставки НДС с 18% до 20%. Как изменение ставки соотносится с договорными положениями о стоимости услуг/работ, если договор заключен на период с 01.01.2022 по 31.12.2022 (в договоре указано следующее: «Стоимость услуг составляет 118 рублей, в том числе НДС 18% в размере 18 рублей»)? Обязан ли заказчик пересмотреть и изменить стоимость услуг пропорционально изменению ставки НДС с 01.01.2022? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2022 г.).
Минфин России в письме от 06.08.2022 N 03-07-05/55290) указал, что исключения для поставок по договорам, заключенным до 01.01.2022, законодательством не предусмотрены.
Иными словами, с 1 января 2022 года арендодатель в целях исчисления НДС в 2022 году обязан рассчитать сумму налога по ставке 20%, однако в соответствии с ГК РФ цена договора в данном случае остается неизменной.
1. Если общая цена договора, заключенного в 2022 году, составляет 118 руб. включая НДС 18%, в этом случае стоимость самого товара (в Вашем случае услуги) равна 100 000 руб., НДС 18 000 руб.
Применительно к 2022 году, по нашему мнению, оставляя цену реализации на прежнем уровне, придется изменить стоимость арендных услуг, используя формулу — общая стоимость услуг по договору / 120 х 100.
В таком случае стоимость услуг составит — 98,33 руб. (118 /120 х 100).
НДС составит 19,67 руб. (98,33 х 20%).
Общая цена реализации (приобретения) — 118 руб. (98,33 + 19,67).
В данном случае арендодатель уплачивает сумму НДС за счет уменьшения стоимости оказанных услуг, что невыгодно арендодателю. А покупатель получает таким образом некую преференцию — уменьшает свои затраты и увеличивает сумму вычета по НДС. У арендатора в 2022 году стоимость услуг составит 100 руб., НДС — 18 руб., а в 2022 году стоимость услуг — 98,33 руб., НДС — 19,67 руб.
Вместе с тем если исходить из условия Вашего договора, в котором указана ставка или сумма НДС, то из общей суммы можно определить стоимость договора без НДС (в 2022 году 100 рублей). Однако учитывая, что с 1 января меняется ставка НДС, то в принципе возможно говорить о том, что ставка НДС применительно к 2022 году окажется указанной неверно. Но в связи с тем, что стоимость договора (в которую входит и НДС) в данном случае определена как 118 руб., следует все же исходить из этого условия.
Если контрагент не идет навстречу организации в вопросе внесения изменений в договор, то, возможно, аргументом для него в пользу согласования новых условий будет то, что общая сумма и ставка НДС, указанные в актах и счетах-фактурах в 2022 году (сумма, рассчитанная из ставки 20%), не будут соответствовать ставке НДС (и сумме налога, если она также указана в договоре), прописанной в договоре, что может вызвать претензии проверяющих.
2. К рассматриваемой ситуации можно подойти и по-другому.
Если исходить из того, что на сегодняшний день стоимость услуги без НДС составляет в нашем случае 100 руб. и продолжать и в 2022 году принимать это условие, то арендодатель будет учитывать в доходах при исчислении налога на прибыль 100 руб., а в целях исчисления НДС по реализации применять ставку 20% к стоимости услуги без НДС, т.е. 20 руб. В этом случае не исключены проблемы у арендатора, которому будут переданы первичные документы и счета-фактуры с указанием большей стоимости услуг с учетом налога. Так, у арендатора, принимающего к учету такие документы, возникнет задолженность перед арендодателем, которая с учетом указанной новой ставки НДС будет формироваться в учете в большей сумме, чем сейчас это предусмотрено условиями договора. Возникает также вопрос образования и списания в дальнейшем дебиторской/кредиторской задолженности у сторон (в сумме разницы ставки НДС) по истечении срока исковой давности (3 лет). Кроме того, общая стоимость услуги и сумма НДС, указанные в счетах-фактурах и актах, также не будут соответствовать сумме НДС, указанной в договоре.
Полагаем, что поскольку в заключенном до 2022 года договоре, который будет действовать и в 2022 году, оговорена ставка НДС 18%, для исключения споров между проверяющими органами и арендатором, а также между сторонами о стоимости услуг, желательно подписать дополнительное соглашение к договору.
3. Если договором предусмотрена предоплата в 2022 году, а реализация в 2022 году.
В этом случае арендодатель с суммы полученной предоплаты исчисляет НДС по ставке 18/118. При реализации в 2022 году на сумму реализации необходимо будет начислить НДС по ставке 20%, а НДС с предоплаты принять к вычету по ставке 18/118.
Арендатор с суммы уплаченного аванса имеет право на основании полученного от арендодателя авансового счета-фактуры принять к вычету НДС по ставке 18/118, а при приобретении услуг в 2022 году восстановить авансовый НДС по ставке 18/118 и принять к вычету НДС по полученным услугам по ставке 20% (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
К сожалению, писем чиновников, разъясняющих порядок расчетов в переходном периоде, нами на сегодняшний день не обнаружено.
Дополнительное соглашение об изменении НДС
С начала 2022 года начала действовать увеличенная ставка НДС. Теперь она составляет 20%. В связи с этим предприниматели должны были подготовиться к изменениям. У компании может быть договор, который был заключен до нового года, но продолжил действовать после наступления 2022 года. Предполагается, что цены в нем указаны с учетом прежнего НДС в 18%. Требуется ли в этом случае составлять дополнительное соглашение? Все зависит от конкретного случая.
- Корректировка цены с учетом изменившейся ставки НДС. Можно указать, с какой именно даты будет применяться новая стоимость.
- Указание стоимости без указания точной ставки НДС, со ссылкой на пункт 3 статьи 164 НК.
- Фиксация стоимости с учетом нового НДС с учетом пункта 3 статьи 164 НК.
Изменение ставки НДС в Договорах
Для минимизации потенциальных налоговых рисков и во избежание с 01.01,2022 возможных разночтений в определении цены по договору, предлагаем, вносить изменения в условие договора относительно НДС при первом внесении любых иных изменений в договоре.
Федеральным законом от 3 августа 2022 года № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» вносится ряд поправок в Налоговый кодекс Российской Федерации. В частности, с 1 января 2022 г. увеличивается ставка налога на добавленную стоимость (НДС) с
18 % до 20 %,
Дополнительное соглашение в связи с изменением ставки ндс
Эксперты подготовили шаблон, по которому можно вносить изменения в договоры с контрагентами. С 1 января 2022 года ставка НДС увеличена до 20 %. Чтобы избежать споров с контрагентами о цене товара, работ и услуг, рекомендуется внести изменения в договоры, которыми будет регламентирована возможность увеличения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) в одностороннем порядке стоимости товара пропорционально увеличению ставки НДС.
С 1 января 2022 года происходит увеличение ставки НДС с 18% до 20% в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), начиная с 1 января 2022 года. С тем, что в договорах и соглашениях, заключаемых с 01 января 2022 года, необходимо будет указывать ставку НДС 20%, все понятно.
Как прописать в договоре изменение ставки НДС
При предоплате покупателем в 2022 году товаров, стоимость которых рассчитана с учетом ставки НДС 20%, или при доплате в 2022-ом году 2% НДС к перечисленному до 01.01.2022 авансу, необходимо учитывать переходные положения, о которых мы рассказывали здесь.
Но более вероятно, что стоимость в договоре была указана, например, так: «5 900 рублей, в т.ч. НДС 900 рублей» или «5 900 рублей, в т.ч. НДС 18%». В этом случае сторонам целесообразно составить дополнительное соглашение к договору, предусмотрев, каким образом будет определена общая стоимость товаров (работ, услуг) и как будет считаться НДС – «в том числе» или «кроме того».
Образец соглашения о внесении изменений в договор
Изменяться может любой пункт контракта, в том числе цена, срок действия, порядок оплаты и т. д. Ст. 420 ГК РФ поясняет, что дополнительное соглашение по своей сути является договором и, соответственно, к нему применимы условия о переговорах, акцепте и оферте, содержащиеся в ст. 434.1–443 ГК РФ.
Вне зависимости от того, как определяется цена в договоре (в твердой форме или зависит от каких-либо обстоятельств), в тексте соглашения необходимо уточнить, с какого срока действует новое правило о расчетах. Если речь идет о поэтапном выполнении работ, которые не были оплачены, между заказчиком и подрядчиком могут возникнуть споры. Их можно избежать, детально прописав условия и порядок вступления изменений в силу.
