Возврат покупателем из страны ЕАЭС некачественного товара – импорт
Если российский продавец экспортировал товар покупателю из страны – члена ЕАЭС, а последний затем вернул часть товара по причине его брака, то формально получается, что товар был импортирован в Россию. Возникает ли в этом случае у продавца обязанность по уплате импортного НДС и подаче соответствующей декларации?
Минфин сказал, что «импортных» обязанностей у продавца не возникает. Что не может не радовать. А вот базу по экспортному НДС необходимо скорректировать в том квартале, когда продавец и покупатель согласовали возврат некачественного товара.
Ввоз из страны ЕАЭС бракованного товара, возвращенного покупателем, не требует уплаты НДС
Так, в частности, налоговая база по НДС при экспорте товаров при изменении ее в сторону увеличения или уменьшения в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества корректируется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора согласовали возврат.
Таким образом, при возврате белорусским покупателем некачественных товаров, ранее экспортированных в Республику Беларусь из России, обязанности по уплате НДС у российской организации при ввозе таких товаров не возникает.
Возврат покупателем из страны ЕАЭС некачественного товара – импорт
Если российский продавец экспортировал товар покупателю из страны – члена ЕАЭС, а последний затем вернул часть товара по причине его брака, то формально получается, что товар был импортирован в Россию. Возникает ли в этом случае у продавца обязанность по уплате импортного НДС и подаче соответствующей декларации?
Минфин сказал, что «импортных» обязанностей у продавца не возникает. Что не может не радовать. А вот базу по экспортному НДС необходимо скорректировать в том квартале, когда продавец и покупатель согласовали возврат некачественного товара.
Возврат товара поставщику из ЕАЭС
Однако это не означает прекращение обязанности восстановления экспортного НДС, поскольку пунктом 3 статьи 172 Кодекса установлен особый порядок принятия к вычету этого налога в отношении операций, облагаемых НДС по нулевой ставке. Согласно ему вычет налога по приобретенным товарам (работам, услугам) производится на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 Кодекса ( письма Минфина России от 28.08.2022 № 03-07-08/49710, от 13.02.2022 № 03-07-08/6693).
Российский импортер в данной ситуации становится экспортером товара и следует правилам, установленным Протоколом и Кодексом для операций по экспорту товаров из РФ, которые были обобщены во вводной части данной статьи.
Возврат некачественного товара из ЕАЭС: считается ли это импортом
В Письме от 01.09.2022 N 03-07-13/1/56235 Минфин сообщил, что при возврате белорусским покупателем некачественных товаров, ранее экспортированных из России, российский поставщик не должен платить НДС при ввозе данных товаров. Соответственно, заявление о ввозе товаров и декларацию по косвенным налогам он тоже представлять не должен.
Ведомство отметило, что налоговую базу по экспортному НДС необходимо скорректировать в том квартале, когда продавец и покупатель согласовали возврат некачественных экспортированных товаров.
На заметку: об особенностях уплаты НДС при возврате товаров из стран дальнего зарубежья (не ЕАЭС) читайте в статье «Таможенный НДС при возврате экспортного товара: быть или не быть? (как при ввозе в Россию ранее проданных товаров, возвращенных покупателями из дальнего зарубежья, уплачивать «ввозной» НДС)» в СПС КонсультантПлюс.
Покупатель из страны ЕАЭС вернул некачественный товар: российская сторона НДС не платит
В письме от 28 июня 2022 г. N 03-07-13/1/40899 Минфин рассказал о применении НДС при возврате казахстанским покупателем в претензионном порядке товаров по причине ненадлежащего качества, ранее экспортированных с территории РФ.
Так, в соответствии с указанным пунктом 11 протокола налоговая база по НДС при экспорте товаров при изменении ее в сторону увеличения (уменьшения) из-за увеличения (уменьшения) цены реализованных товаров либо уменьшения количества (объема) реализованных товаров в связи с их возвратом корректируется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора (контракта) изменили цену (согласовали возврат), если иное не предусмотрено законодательством государства — члена ЕАЭС.
НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС и возврате брака
Торговые организации, импортирующие товары из государств — членов ЕАЭС, исчисляют и платят в бюджет «ввозной» НДС. Сумму этого налога они, за некоторыми исключениями, принимают к вычету. Возможны ситуации, когда в ввезенных товарах впоследствии выявляют неустранимые недостатки — в связи с чем возвращают их продавцу-нерезиденту. Это также учитывается при обложении налогом на добавленную стоимость.
Товар облагается НДС по ставке 20%. «Ввозной» НДС уплачен 10 апреля. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — заявление о ввозе), декларация по НДС (части I и II) представлены в налоговый орган 17 апреля. ЭСЧФ направлен на Портал 18 апреля.
ВОЗВРАТ ТОВАРА ПРИ РАСТОРЖЕНИИ ДОГОВОРА С КОНТРАГЕНТОМ ИЗ ЕАЭС
Страны ЕАЭС договорились, что взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров осуществляются в порядке, установленном приложением № 18 к Договору (п. 1 ст. 72
Договора; Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее – Протокол).
Восстановленный к уплате в бюджет НДС в общем порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) принимается к вычету при условии, если экспортер намерен использовать возвращенные товары в операциях, признаваемых объектаминалогообложения по НДС.
Возврат от покупателя экспортного товара 2022
А если по итогам раздела 6 налог предъявляется к возмещению, то надо заполнить строку 170 раздела 6. *** Отметим, что в ранее действовавшей форме НДС-декларации не было предусмотрено отдельных строк для отражения возврата экспортированных товаров и корректировки их цены. Так что было непонятно, как эти операции должны показываться.
Теперь разделы 4 и 6 стали удобнее для экспортеров. Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»: 2022 г.
Если же вы хотите впоследствии экспортировать товар, к примеру, другому покупателю, то вычет НДС лучше отложить (право на него появится после возникновения налоговой базы по экспортной отгрузке). СИТУАЦИЯ 2. Вернулся товар «с неподтвержденного экспорта» Если в течение 180 дней вы не собрали документы, необходимые для подтверждения экспорта, то надо было исчислить НДС с экспортной отгрузки, заполнив раздел 6 декларации за квартал отгрузки товара на экспорт. В нем же можно было принять к вычету входной налог. Если экспортированный товар возвращается, то надо уменьшить налоговую базу и восстановить ранее заявленные вычеты. Для этого предусмотрены строки 070—100 раздела 6 НДС-декларации. Заполнять его надо в декларации за тот период, в котором признан возврат товара или отказ покупателя от негоп. 43.7 Порядка.
Если экспортеру возвращается товар из стран ЕАЭС, ввозной НДС он не платит
В то же время перед экспортером встает вопрос, нужно ли платить ввозной НДС при возврате товара в таком случае. Минфин России ответил на него отрицательно в письме от 28.06.2022 № 03-07-13/1/40899. Другими словами, если российскому продавцу возвращается некачественный товар, ранее экспортированный в страны ЕАЭС, продавец не платит ввозной НДС и, соответственно, не подает в налоговый орган заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Товар, экспортированный в страны ЕАЭС, может вернуться российскому продавцу по причине ненадлежащего качества. Тогда экспортер корректирует налоговую базу по НДС (уменьшает налог) в том налоговом периоде, в котором стороны согласовали возврат товара. Этот порядок следует из п. 11 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2022).
Как импортеру правильно исчислить НДС при возврате товаров ненадлежащего качества, ввезенных из ЕАЭС
При возврате импортированных товаров по истечении месяца, в котором товары были приняты на учет, налогоплательщик представляет в налоговый орган соответствующую уточненную (дополнительную) налоговую декларацию и документы (их копии), подтверждающие брак (несоответствующую комплектацию), указанные выше (п. 23 Протокола).
Плательщик исчисляет и уплачивает НДС при ввозе товаров по сроку не позднее 22 февраля 2022 г. (20 февраля 2022 г. – выходной день) исходя из 200 ед. товаров, а также заполняет на это количество товаров часть II декларации и заявление о ввозе.
Уплата НДС при возврате брака в ЕАЭС
В соответствии с п. 11 Протокола, налоговая база по НДС при экспорте товаров в случае изменения ее (увеличении / уменьшении) из-за увеличения / уменьшения цены реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации корректируется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора (контракта) изменили цену (согласовали возврат) экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства — члена ЕАЭС.
В такой ситуации действует п. 11 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг Приложения 18 к Договору о ЕАЭС (далее — Протокол).
Возврат Некачественного Товара Из Стран Еаэс
Если возвращен товар с подтвержденного экспорта, то поставщик отражает изменение налоговой базы и вычетов по НДС по строкам 070 и 080 раздела 4 декларации. Подавать уточненные декларации за квартал, в котором был подтвержден экспорт товара, не нужно.
В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при возврате белорусским покупателем товаров ненадлежащего качества, ранее экспортированных в Республику Беларусь с территории Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
НДС при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей
Информация о поступивших импортных товарах/услугах подлежит занесению в книгу покупок с указанием суммы НДС. Предпосылкой для регистрации факта покупки является произведенная оплата налога и заверенное налоговым органом заявление об импорте.
По общеустановленному правилу, налогоплательщики, уплатившие на таможенном посту НДС, имеют возможность заявить в декларации вычет на сумму уплаченного налога. Предоставление вычета гарантируется при наличии следующих критериев:
Возврат товара при экспорте в беларусь
Однако, по вашей просьбе они могут поставить отметку.Если ранее, НДС по отгружаемому товару, вы поставили к зачету, его необходимо восстановить. Сумму НДС вы сможете принять к вычету, либо предъявить НДС к возмещению только после того, как подтвердите факт экспорта.
- В графе 2 укажите налоговые базы по соответствующим операциям отдельно по каждой ставке НДС.
- В графе 3 отразите сумму налога, раздельно в соответствии со ставкой НДС, обоснованность применения нулевой ставки по которым не подтвердили документально. Сумму налога по каждому коду операции, рассчитайте следующим образом: сумму, отраженную в графе 2 умножьте на ставку налога (10 или 18) и разделите на 100.
- В графе 4 отразите налоговые вычеты по тем операциям, по которым не подтвердили обоснованность применения нулевой ставки, т.е.
Возврат Некачественного Товара Из Стран Еаэс
В письме от 28 июня 2022 г. N 03-07-13/1/40899 Минфин рассказал о применении НДС при возврате казахстанским покупателем в претензионном порядке товаров по причине ненадлежащего качества, ранее экспортированных с территории РФ.
Так, в соответствии с указанным пунктом 11 протокола налоговая база по НДС при экспорте товаров при изменении ее в сторону увеличения (уменьшения) из-за увеличения (уменьшения) цены реализованных товаров либо уменьшения количества (объема) реализованных товаров в связи с их возвратом корректируется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора (контракта) изменили цену (согласовали возврат), если иное не предусмотрено законодательством государства — члена ЕАЭС.
