Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Налогообложение операций взаимозачета. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
Если взаимозачет был проведен после 1 января 2022 г., необходимо определиться с моментом принятия товара на учет. Поскольку в случае если товар был принят на учет ранее 2022 г., обязанность по перечислению НДС отдельным платежным поручением все же существует (постановление ФАС Московского округа от 2.08.2022 г. по делу № А40–122173/11–99–516, постановление ФАС Поволжского округа от 21.06.2022 г. по делу № А65–36340/2022).
Взаимозачет и методы учета
Однако в 2022 г. ситуация изменилась. В письме от 25.04.2022 г. № 03–07–11/109 Минфин высказал мнение, что продавец в случае расторжения договора не может принять к вычету НДС с авансов, если предоплата была зачтена в счет встречного обязательства. Кроме того, продавец не вправе принять к вычету перечисленный с предоплаты НДС, не вернув аванс.
А если был аванс?
Все хозяйственные операции компании должны быть оформлены первичными учетными документами (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 313 НК РФ). Поэтому акт взаимозачета является необходимым документом.
Также сокращенный срок владения в три года на объекты строительства установлен в случае приобретения в право собственности в рамках наследования или дарения от близкого родственника. Близость родства определяется в соответствии с нормой № 14 Семейного кодекса. К категории близких родственников относятся предки и потомки по прямой восходящей и нисходящей линии: родители, дети, бабушки — дедушки, внуки, а также полнородные и неполнородные (имеющие одного общего родителя) сестры и братья.
Сколько лет в собственности
При подаче документов при приобретении недвижимости первым налоговым периодом возврата средств является год приобретения жилья. То есть за квартиру, купленную в 2022 году, вычет возможно получить только в 2022.
Покупка квартиры
Также при приобретении апартаментов по целевому кредиту предусмотрена подпунктом 4 части 1 статьи 220 возможность вернуть средства по оплате процентов. При ипотеке максимальная сумма возврата составляет 360 тысяч рублей.
При отнесении операций по продаже и купле жилой недвижимости на разные отчетные периоды налог от дохода в результате реализации квартиры или дома придется заплатить, но с учетом корректировки на вычет в размере 1 млн руб. После покупки нового жилья физлицо обращается в ФНС за возмещением НДФЛ по имущественному вычету. В обоих случаях гражданин фактически применяет имущественные вычеты. Для этого он подает заявления в ФНС с декларациями 3-НДФЛ за каждый период.
- Определяется налоговая база по НДФЛ с суммы доходов после продажи с учетом вычета – итог равен 1 500 000 руб. (2 500 000 – 1 000 000).
- Выводятся налоговые обязательства по продаже имущества – сумма исчисленного налога равна 195 000 руб. (1 500 000 х 13%).
- Вычисляется сумма, на которую гражданин может претендовать к возмещению после покупки жилья – налогоплательщик вправе воспользоваться максимальным размером льготы, равным 2 000 000 руб. Величина подоходного налога по возврату будет достигать 260 000 руб.
- Проводится взаимозачет налога при продаже и покупке квартиры – размер налога корректируется в сторону уменьшения вычетом по приобретению имущества. В результате получаем отрицательное значение, поэтому налоговые обязательства физического лица равны нулю (195 000 – 260 000 = — 65 000 руб.). Гражданин вправе дополнительно получить возврат налога в сумме 65 000 руб.
Взаимозачет при купле-продаже квартиры: особенности налогообложения
В случае продажи недвижимости, находившейся в собственности, у физического лица появляются доходы в сумме стоимости имущества. Со всего объема вырученных средств удерживается НДФЛ и перечисляется в бюджет. Налогообложению не подлежат операции с объектами недвижимости, которыми продавец владел дольше 3 лет.
Учитывая изложенное, российская организация, заключившая с физическим лицом договор аренды принадлежащего ему имущества, признается налоговым агентом в отношении начисленных к выплате данному физическому лицу сумм арендной платы и, соответственно, должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном статьей 226 Кодекса.
Пунктом 2 статьи 226 Кодекса предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 Кодекса.
Обзор документа
На основании пункта 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Если продажа жилого дома и оформление свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщики имеют право на получение одновременно имущественных налоговых вычетов, предусмотренных п.п.1 и 2 п.1 ст.220 Кодекса.
#1 Ольга Крюкова
В то же время в соответствии с п.п.2 п.1 ст.220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, а частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 руб.
#2 smiA
Кроме того, следует учитывать, что в соответствии с Федеральным законом от 23.07.2022 N 212-ФЗ ст.220 Кодекса РФ с 1 января 2022 г. изложена в новой редакции. Согласно внесенных изменений налогоплательщику предоставлено прав заявлять имущественный вычет по расходам на приобретение жилья по нескольким объектам недвижимости до полного использования его права на вычет в размере 2 000 000 руб. При этом, положения новой редакции ст. 220 Кодекса применяются к правоотношениям, возникшим после 1 января 2022 г. Если право на получение имущественного вычета возникло у физического лица до указанной даты, то такие правоотношения регулируются нормами Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2022 г.
Имеются судебные решения, разделяющие эту позицию. Пленум ВАС РФ в своем постановлении от 30.05.2022 № 33 указал, что налогоплательщик не лишается права на вычет НДС с предоплаты (п. 5 ст. 171 НК РФ) при изменении или расторжении договора, если возврат аванса был произведен не в денежной форме.
Проблема вычета НДС с аванса по расторгнутому договору, зачтенного в качестве встречного обязательства
ФАС Западно-Сибирского округа считает, что в случае если вместо возврата предоплаты налогоплательщик прекратил обязательства, заключив соглашение о переводе долга, и при этом контрагент, которому перечислены авансовые платежи, фактически стал должником своего контрагента по встречным обязательствам, вычет НДС не применяется (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.10.2022 по делу № А03-3477/2022). К аналогичному выводу не так давно пришел и АС Московского округа (постановление от 16.08.2022 № Ф05-11736/2022 по делу № А40-158446/2022).
Альтернативная точка зрения по поводу вычета НДС с аванса по расторгнутому договору, зачтенного в качестве встречного обязательства
ФАС Уральского округа поясняет, что при проведении взаимозачета налогоплательщик может предъявить к вычету НДС с полученной от контрагента предоплаты, по которой исчислен и уплачен ранее в бюджет налоговый платеж (постановление ФАС Уральского округа от 23.01.2022 № Ф09-10463/08-С2 по делу № А07-8674/08).
Рассмотрим, как это выглядит на нашем примере. Предположим, что обе организации применяют кассовый метод. Тогда на дату зачета «Склад» отразит доход в виде зачтенной задолженности контрагента (без НДС), т.е. 100 тыс. рублей. Одновременно он получит право учесть затраты на приобретение краски в расходах (п. 3 ст. 273 НК РФ). Аналогичным образом «Бригада» в периоде проведения зачета должна будет отразить доход в виде оплаты выполненных работ (тоже без НДС), т.е. в размере 100 тыс. рублей. А расходы на выполнение работ у «Бригады» к этому моменту уже учтены.
Способ первый — взаимозачет
Налог на прибыль. С точки зрения этого налога, передача вместо денег имущества рассматривается как обычная его продажа. А значит, появляется доход от реализации в размере стоимости отступного (без НДС), указанной в соглашении (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Доход нужно отразить на дату передачи отступного, при этом данную сумму можно уменьшить на стоимость отступного (ст. 268 НК РФ). Если предположить, что огнетушители, передаваемые в качестве отступного, приобретены «Огнеборцем» за 59 тыс. руб (в т.ч. 9 тыс. руб НДС), то в периоде их передачи бухгалтер «Офиса» должен показать доход 100 тыс. руб., который можно уменьшить на 50 тыс. руб. (ст. 268 НК РФ).
Вариант второй — отступное
Как видим, отступное отличается от зачета тем, что между сторонами изначально нет встречных обязательств. Соответственно отличаются и налоговые последствия.
НДС. До заключения договора отступного организации производят следующие действия. «Офис» в периоде отгрузки канцтоваров начисляет НДС (18 тыс. руб.) и выставляет «Огнеборцу» счет-фактуру, регистрируя его в книге продаж. «Огнеборец» отражает полученный счет-фактуру в книге покупок и, оприходовав канцтовары, принимает предъявленный НДС (18 тыс. руб) к вычету. Затем компании заключают соглашение об отступном, и «Огнеборец» предоставляет отступное — передает огнетушители.
- сведения о себе;
- все доходы и расходы за отчётный период, с указанием кодов;
- указать источники доходов и расходов;
- дать сведения о лицах, с которыми проводились сделки;
- указать налоговую сумму, положенную к выплате.
Если сумма остатка по налогу на доход физических лиц (НДФЛ) превышает сумму вычета, то его потребуется уплатить в соответствии с декларацией. Также декларация обязательно заполняется:
Общие требования
На примере расчет выглядит следующим образом: Приобретённую в марте квартиру собственник продал в августе 2022 года. Цена объекта осталась той же – 3 000 000. Налог исчисляется с учётом имеющейся льготы (вычет 1 000 000), с 2 000 000 рублей в размере 13%. Удержание составило сумму, положенную к оплате в 260 000 р.
Но из-за этого попадаешь на налог: с 1 января 2022 года квартира должна быть в собственности больше пяти лет, иначе придется платить 13% с денег за проданную квартиру. Это очень большой налог: 13% хотя бы с 5 млн — уже достаточно внушительная сумма.
Уменьшить доходы на расходы
Есть ли официальные способы не платить этот налог? Например, в одном налоговом периоде продать и купить более дорогую квартиру, продемонстрировав государству таким образом, что прибыли и не было. В интернете слишком много информации, нередко противоречивой, риелторы мне на этот вопрос ответить не смогли. Помогите разобраться.
Уменьшить доходы на 1 000 000 Р
Это все равно много, но когда нет расходов, можно сэкономить хотя бы что-то. Когда недвижимость продается за сумму чуть больше миллиона, налог к уплате может быть совсем небольшим, даже если квартира досталась даром.
Гражданским кодексом Российской Федерации предусмотрены различные способы погашения задолженности перед кредиторами. Обязательства сторон прекращаются по основаниям, предусмотренным законом, нормативными актами или договором (ст. 407 ГК РФ). Обязательства сторон могут быть прекращены надлежащим исполнением контракта (ст. 408 ГК РФ), предоставлением отступного — уплатой денежных средств или передачей имущества (ст. 409 ГК РФ) или в результате прощения долга (ст. 415 ГК РФ). Наиболее распространенной формой неденежных расчетов между организациями, являющимися по отношению друг к другу одновременно и кредиторами и дебиторами, является взаимозачет — зачет взаимных требований (ст. 410 ГК РФ).
1. Что такое взаимозачет
В 90-е годы более половины всех расчетов в России осуществлялось в неденежной форме. В то время из-за нехватки оборотных средств активно использовались векселя и бартеры во взаимных расчетах между предприятиями. С одной стороны использование векселей и бартеров приводило к уменьшению потребности в кредитных ресурсах и иных денежных средствах, но с другой стороны это только усугубляло проблему неплатежей. Возникшие противоречия привели к тому, что постепенно организации отказались от использования векселей и бартеров во взаимных расчетах. Сегодня в случае отсутствия у предприятия достаточного количества свободных денежных средств для расчета с контрагентами используют операцию зачета взаимных требований.
Когда взаимозачет возможен
Бухгалтерские проводки по операции взаимозачета:
Дебет счета 41 «Товары»;
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость купленных товаров;
Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»;
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму НДС по оприходованным товарам, работам и услугам;
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» — на сумму выручки от реализации товаров, работ, услуг;
Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС»;
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму начисленного НДС с выручки;
Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»;
Кредит счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 20 «Основное производство» – на фактическую стоимость реализованных товаров, готовой продукции, работ, услуг;
Дебет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»;
Кредит счета 44 «Расходы на продажу» – на сумму расходов на продажу;
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – при закрытии задолженности взаимных требований на основании акта зачета взаимных требований;
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – списывается НДС по оприходованным товарам, работам, услугам на возмещение из бюджета суммы погашенной задолженности в момент подписания акта зачета взаимных требований;
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
Кредит счета 51 «Расчетные счета» – при перечислении оставшейся задолженности;
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – на сумму недосписанного НДС.
