Возмещение расходов агенту
При этом по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала (как в рассматриваемой ситуации), приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки ( п. 1 ст. 1005 ГК РФ).
Пивоварня возмещала его расходы и в качестве вознаграждения платила процент от этой суммы. При этом расходы агента определялись не в заранее оговоренной твердой сумме, а расчетным путем – пропорционально доле продукции ООО «Сибирская Пивоварня Хейнекен» в общем объеме продукции, переданной всеми заводами. Инспекторы отказались признать суммы компенсации из-за отсутствия «первички», показывающей, какие именно расходы понес агент при реализации продукции завода.
Как производится выплата вознаграждения по агентскому договору
- работает ли агент от собственного имени либо от имени заказчика;
- получает ли агент вознаграждение из сумм реализованного третьей стороне товара (перечислений от стоимости заключенных им договоров) либо заказчик производит оплату отдельной суммой;
- хранится ли товар, с которым работает агент, на его складе либо нет, и т.д.
Как видно из приведенных выше данных, коммерческие операции между агентом и заказчиком облагаются НДС. Кроме того, доходы входят в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и упрощенному налогу, как и другие доходы от деятельности фирмы. Расходы подразделяются на включаемые в налоговую базу и не включаемые в нее. Согласно ст. 252 НК РФ (п.1) плательщик налога вправе уменьшить базу по нему на сумму подтвержденных затрат, кроме тех, что перечислены в ст. 270 (9). В частности, здесь упомянуты и расходы агента по договору с принципалом, если они возмещаются последним.
АГЕНТСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ И ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ
6.2. В случае, если по каким-либо причинам Агент или Принципал возвращают туристам и/или иным заказчикам денежные средства, полученные за Туристские продукты, реализованные в рамках настоящего Договора, агентское вознаграждение по таким суммам не начисляется.
9.2. За непредставление или представление недостоверной информации о Туристском продукте Агент несет ответственность перед туристом и (или) иным заказчиком, если не докажет, что такое неисполнение произошло по вине Принципала. Принципал несет ответственность перед туристом и (или) иным заказчиком за неисполнение или ненадлежащее оказание туристских услуг, входящих в реализованный Туристский продукт, только с момента передачи Агентом туристам и (или) иным заказчикам всех документов, удостоверяющих права туристов на получение данных туристских услуг.
Возмещение принципалом расходов агента
Компания, занимающая доминирующее положение на рынке авиаперевозок, выплачивала разным агентам разное агентское вознаграждение за оформление и продажу авиаперевозок. Антимонопольный орган потребовал снизить вознаграждение для агента, получавшего его в повышенном размере по сравнению с остальными.
Довод суда первой инстанции о том, что условия договора по оплате услуг агента, непосредственно связанные с финансовым результатом его деятельности, указывают на сделку, совершенную под отлагательным условием, противоречат положениям ст. 157 ГК РФ. Согласно указанной норме сделка считается совершенной под отлагательным условием, если стороны поставили возникновение прав и обязанностей в зависимость от обстоятельства, относительно которого неизвестно, наступит оно или не наступит. Вместе с тем, по условиям договора в зависимость от обстоятельства, относительно которого неизвестно, наступит оно или не наступит, поставлена только обязанность принципала по оплате услуг агента.
Учет расходов на выплату агентского вознаграждения
Для документального подтверждения у вас должны быть распечатанные и подписанные обеими сторонами агентские договоры, а также отчеты агентов. В отчетах необходимо прописать, какие именно услуги выполнили для вас агенты, каких клиентов нашли. Также в отчетах должны быть выделена сумма агентского вознаграждения. Договоров и отчетов только в электронном виде будет недостаточно, чтобы подтвердить расходы. Ведь эти документы не подписаны вашей фирмой и агентами. Безопаснее все распечатать на бумаге и собрать подписи агентов, например, по почте, если они не приезжают вам в офис. Тогда меньше риск претензий от налоговиков.
Агентские вознаграждения, выплаченные юридическим и физическим лицам по агентским договорам на привлечение клиентов для реализации услуг, вы можете учесть в расходах при УСН (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом все расходы должны быть оплачены и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).
Как грамотно оформить агентский договор для выплаты вознаграждения
«При отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения».
(ст. 1006 ГК РФ).
Никто не застрахован от возникновения непредвиденных трудностей, которые исключают возможность исполнения договорных условий. Ввиду этого в договорах нужно прописывать, наступление каких обстоятельств освобождает стороны от выполнения обязанностей по сделке, как подтвердить наступление этих событий и в какой период стороны должны о них предупредить контрагента.
Налогообложение возмещения расходов агента при УСН
В соответствии с п. п. 1 и 1.1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 Кодекса, и не учитывают доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
Согласно положениям п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.11.2022 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента.
Возмещение расходов агенту
Ключевой вопрос: обязан ли, получив от принципала денежную сумму в возмещение расходов, понесенных при уплате взноса на обязательное пенсионное страхование, уплатить с данной суммы единый налог в связи с применением УСНО?
2. Принципал поручает агенту за счет принципала и от своего имени найти исполнителя, который мог бы провести это мероприятие, дать ему задание по проведению этого мероприятия и оплатить деятельность исполнителя.
Размер вознаграждения агента по агентскому договору
Не могут быть основанием для отказа в выплате вознаграждения агенту действия или бездействие третьих лиц. Например, если лица, с которыми агент, исполняя поручение, заключил договоры, не выполняют своих обязательств перед принципалом, последний не вправе отказать агенту в оплате принятых по отчету услуг. Также для исполнения обязательства не имеет значения получение или неполучение принципалом, являющимся государственным или муниципальным учреждением, бюджетного финансирования.
Разумным вариантом будет обращение к понятию упущенной выгоды в трактовке ВАС РФ (см. постановление ФАС Поволжского округа от 31.03.2022 № А65-8205/07СГ3-25). На практике встречаются варианты определения вознаграждения агента в процентах от его затрат (например, если агент закупает сырье для завода-принципала).
Агентское вознаграждение
Если дистрибьютор использует упрощенную схему уплаты налогов, то осуществлять учет очень просто – вся выручка от продажи на его счетах принадлежит принципалу, являясь его прибылью, а не вознаграждением агента. Исходя из этих данных, принципал обязан возместить в бюджет НДС от выручки. Дистрибьютор же должен уплатить налог только с суммы агентского вознаграждения, указанной в договоре и подтвержденной отчетами и актами Ф-2.
Подписание контрактов с субподрядными организациями, потребителями, посредник проводит от своего имени. На нем лежит забота о сохранности товаров, логистический контроль за поставкой потребителям продукции, исполнение обязательств перед субподрядчиками. По окончанию сделки агент перечисляет средства на счет принципала. Комитент получает от своего представителя отчет о проделанной работе, понесенных затратах, и выплачивает вознаграждение по установленной форме. Контакта с потребителями услуг или товаров у заказчика нет.
Налоговики не правы, в вознаграждение агента включаются и его расходы
Если такую точку зрения и можно считать логичной, то только в случае формального подхода и буквального толкования, но не исходя из сути правоотношений принципала и агента. Складывалось впечатление, что у налоговых органов не было четкого представления об этих правоотношениях. Как ни странно, налоговиков поддержали и нижестоящие судебные инстанции.
Однако представитель филиала пивоварни в суде старший партнер юридической компании «Пепеляев групп» Денис Щекин резонно возразил: документального подтверждения расходов у принципала не может быть в принципе, так как все первичные документы находятся у предприятия-агента. Ведь изначально он нес расходы, и именно он поименован в первичных документах, ему они и выданы. Агент не просил перевыставлять счета предприятия-принципалу. Кроме того, агент уже отразил расходы в своем учете. Следовательно, эти расходы являются расходами именно агента, а не принципала, поэтому головной организации пивоварни нет смысла истребовать себе первичные бухгалтерские документы.
Особенности принятия расходов в УСН: вознаграждение посредникам
В свою очередь поверенный обязан передавать доверителю без промедления все полученное по сделкам, совершенным во исполнение поручения. Также он должен представить отчет с приложением оправдательных документов, если это требуется по условиям договора либо по характеру поручения (ст. 974 ГК РФ).
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент. В свою очередь по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
Тема: Возмещение расходов Агента по агентскому соглашению
Господа! Встала в тупик с абсурдным вопросом. Исходя из положений статье 1008 и 1001 (в совокупности со ст.1011) ГК РФ, и исходя из общего понимания взаимоотношений агента и принципала, принципал дожен агенту: 1) уплатить вознаграждение, 2) возместить расходы на реализацию агентского соглашения, т.е. если он для принципала приобрел товар, то принципал должен, кроме вознаграждения перечислить агенту стоимость этого товара. Эта сумма (стоимость приобретенного товара) указывается агентом в отчете и в счете-фактуре. Сие преамбула.
Амбула: Из изучаемого мною сейчас агентского соглашения, в совокупности со всеми сопутствующими документами, следует, что стороны решили ограничиться агентским вознаграждением. По сути, единственным документом, в котором фигурируют расходы агента по «приобретаемым» для принципала услугам, является отчет. Однако сумма этих расходов Принципалом отдельно не возмещается (фактически она чуть меньше предусмотренного агентского вознаграждения, это видно из копий первичных документов, которые оформлены на Агента исполнителями услуг). Счет-фактура, который выставляет Агент содержит в себе только позицию «услуги агента», т.е. вознаграждение. И никаких расходов. У Принципала в учете отражаются только «услуги агента» по актам, которые агент выставляет опять-таки на сумму вознаграждения. Их договора не следует, что вознаграждение включает в себя расходы.
Но ведь это же не правильно! Но я не могу убедить в этом буха, поскольку она считает, что они правомерно уменьшили свои расходы на «услуги агента», а то, что у нее нет собственно расходов по тем услугам, которые для нее приобретались агентом -так это ничего страшного. И ведь не поспоришь!
Подскажите — что делать-то. Оставить все как есть? Боюсь, не было бы рисков каких налоговых (я уж не говорю о гражданско-правовых, которые принципала не пугают, т.к. агент «свой»).
Вы правы. Последствия примерно такие. Агенту — невозможность принять затраты в расходы для целей налогообложения. Принципалу — потенциально та же самая невозможность, но в зависимости от услуги и того, как он ее пользует.
Возмещение коммунальных расходов по агентскому договору
Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса РФ). При этом согласно ст. 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре. Если в агентском договоре размер агентского вознаграждения не предусмотрен и он не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги.
