Как заполнить годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах физических лиц
1. Начисленная заработная плата за год составляет 35 000 грн. В эту сумму входит удержан единый социальный взнос и налог на доходы физических лиц. НДФЛ, удержанный налоговым агентом (работодателем) составляет (35 000 — 3,6% (ЕСВ)) * 15% = 5061.
Согласно пункту 176.1 НКУ, граждане обязаны хранить в течение 1095 дней документы, в том числе на основании которых определяются расходы при расчете инвестиционной прибыли или формируется налоговая скидка.
Новая форма декларации об имущественном состоянии и доходах
1. В периоде, следующем за обнародованием, составляется отчетность за предыдущий период. В этом случае декларация об имущественном состоянии и доходах по новой форме составляется и подается в 2022-м году за 2022-й год.
2. Исключены раздел IX «Відомості про вклади у банках, цінні папери та інші активи» и раздел X «Зобов’язання фінансового характеру та інші видатки». Соответствующая информация отражается теперь в приложении 7 новой формы декларации.
Декларация Об Имущественном Состоянии И Доходах
18.2. Для целей данного Закона обязанность налогоплательщика по предоставлению декларации считается выполненным, если он получал доходы исключительно от налоговых агентов, обязанных подавать отчетность по этому налогу в установленном порядке.
* общая часть декларации должна иметь упрощенный вид и не содержать сведений о доходах или затратах, которые получает (несет) незначительное количество налогоплательщиков;
* декларация является единой для всех законодательно установленных случаев ее предоставления;
* расчеты отдельных видов доходов (затрат), которые получает (несет) незначительное количество налогоплательщиков, должны содержаться в приложениях к декларации, которые заполняются исключительно такими налогоплательщиками при наличии таких доходов (затрат);
* декларация и приложения к ней должны составляться с использованием общеупотребляемой терминологии государственным языком, а также содержать детальные инструкции относительно их заполнения;
* декларация и приложения к ней должны содержать информацию, достаточную для идентификации налогоплательщика, а также для определения суммы его налоговых обязательств или суммы бюджетного возмещения сверх меры уплаченных налогов, в том числе при применении права на налоговый кредит.
Декларация об имущественном состоянии и доходах
9 февраля – последний день подачи предпринимателями в налоговую декларации об имущественном состоянии и доходах, но поскольку в 2022 году 9-10 выходные дни, последний день отчетности – 11 февраля (хотя очень не советую тянуть до последнего дня).
Также заполняется и подается приложение 5.
Строка 03.02 декларации, даже если получается отрицательное значение, заполняется без знака “-“.
На четвертой странице декларации необходимо отметить знаком «х», какие приложения подаются вместе с декларацией.
Представление гражданами налоговых деклараций об имущественном состоянии и доходах
Физические лица также могут получать доходы, которые подлежат налогообложению, от лиц, не являющихся налоговыми агентами (лицами, не являющимися налоговыми агентами, считаются нерезидент или физическое лицо, не имеющее статуса субъекта предпринимательской деятельности или не является лицом, состоит на учете в органах государственной налоговой службы как лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность (пп.168.2.1 п. 168.2 ст. 168 Кодекса)). К таким доходам, которые подлежат декларированию, относятся:
— Доход от операций по продаже (обмену) недвижимого имущества (лицом, в собственности которого находился объект недвижимости, отчужденный по решению суда об изменении владельца и переходе права собственности на такое имущество);
Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах (новый бланк), Инструкция по заполнению
2.6. В строке 01.02 указывается сумма доходов от операций продажи (обмена) объектов недвижимого и движимого имущества, размер которых определяется в соответствии с положениями статьи 172, 173 раздела IV Кодекса. В случае получения таких доходов вместе с декларации заполняется и подается приложение 2 к декларации.
8.2. В строке 02 указывается сумма единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника и/или доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг).
Державна фіскальна служба України
Налоговая декларация заполняется плательщиком самостоятельно или лицом, нотариально уполномоченным таким плательщиком осуществлять такое заполнение (п.179.5 Кодекса). За несовершеннолетних лиц или лиц, признанных судом недееспособными, декларацию подают их родители (опекуны, попечители).
— Доходы от лица, не являющегося налоговым агентом, то есть от нерезидента или физического лица, которое не имеет статуса субъекта предпринимательской деятельности или не являющееся лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность;
Декларация об имущественном состоянии и доходах предпринимателя-общесистемщика: порядок представления и правила заполнения
2. Налоговую отчетность отправляют по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения. Сделать это можно не позднее чем за 5 дней до истечения предельного срока представления Декларации. Именно почтовое уведомление с отметкой о вручении письма с Декларацией свидетельствует о том, что Декларация принята, за исключением случаев, когда налоговики отправляют в ответ письменный мотивированный отказ в ее принятии (пп. 49.9.1, п. 49.11 НКУ).
3. Электронный способ представления отчетности с применением средств электронной связи при условии наличия ЭЦП. В данном случае отправить Декларацию о доходах можно не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает данный предельный срок.
Декларация об имущественном состоянии и доходах: особенности заполнения
6 В разделе I Декларации «ЗАГАЛЬНІ ВІДОМОСТІ» указываются общие сведения: тип декларации (отчетная, отчетная новая, уточняющая), арабскими цифрами отчетный налоговый период (календарный год), ФИО, налоговый адрес, фактическое местожительство (по желанию), наименование органа ГНС, в который подается Декларация, а также резидентский статус налогоплательщика (резидент, нерезидент). В строке 8 обозначается отметкой (х), кем заполнена Декларация (самостоятельно плательщиком налога или уполномоченным на это лицом). В случае если Декларация заполняется и подается уполномоченным на это лицом, вместе с ней заполняется и представляется приложение 1. Раздел II «ДОХОДИ, ЯКІ ВКЛЮЧАЮТЬСЯ ДО ЗАГАЛЬНОГО РІЧНОГО ОПОДАТКОВУВАНОГО ДОХОДУ» В графе 3 Декларации указывается общая сумма полученного (начисленного) дохода в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового периода с учетом налогов и взносов, независимо от того удержаны ли эти налоги и взносы или нет. В графах 4 и 5 Декларации отражается сумма соответственно удержанного налога на доходы, выплаченные (начисленные) налоговым агентом, и сумма налога, подлежащего уплате налогоплательщиком. В строке 01 указывается сумма доходов за год, включаемых в общий годовой налогооблагаемый доход. Итог строки равняется сумме значений строк Декларации. В строке указывается сумма заработной платы. Обязанность по удержанию и уплате НДФЛ из указанного вида дохода возлагается на налогового агента. И поэтому для заполнения гр. 4 указанной строки необходимо получить от налогового агента (бухгалтерии предприятия по месту основной работы) справку о суммах начисленной зарплаты и удержанного из нее налога. Аналогичная справка выдается по требованию работника, работающего у физического лица предпринимателя как по месту основной работы. Если работник в течение 2022 г. менял место основной работы, необходимо получить указанную справку со всех мест работы, где он работал как по месту основной работы. Также необходимо отметить, что в случае если физическое лицо, в т. ч. и предприниматель, в течение отчетного календарного года получало не только доходы из других источников или от осуществления хозяйственной деятельности, подлежащих налогообложению, но и заработную плату, то при заполнении Декларации отражаются все полученные доходы, включая и заработную плату. В строке указывается сумма доходов от операций по продаже (обмену) объектов недвижимого и/или движимого имущества. При этом необходимо отметить, что, как правило, все договоры купли-продажи, дарения недвижимого имущества нотариально 6 / 12
7 заверяются, а согласно п НКУ обязанность налогоплательщика по предоставлению налоговой декларации считается выполненной, если он получал доходы: исключительно от налоговых агентов; или от операций продажи (обмена), дарения имущества, при нотариальном заверении договоров, по которым был уплачен НДФЛ. Это означает, что физическому лицу продавцу недвижимости годовую декларацию представлять не надо, если недвижимость продана юридическому и физическому лицу предпринимателю или представительству нерезидента, которые являются налоговыми агентами, а также если договор купли-продажи заверен нотариально. В то же время Декларация представляется лицом, в собственности которого находился объект недвижимости, отчужденный по решению суда об изменении собственника и переходе права собственности на такое имущество (абз. «б» п НКУ). Указанное лицо определяет сумму НДФЛ самостоятельно и уплачивает его через банковские учреждения. Кроме того, физическое лицо, в собственности которого находился такой объект и был отчужден по решению суда, обязано отразить доход от такого отчуждения в годовой налоговой декларации. В соответствии с п НКУ в случае когда отчуждается объект движимого имущества, то необходимо учесть следующее: в случае если стороной договора купли-продажи объекта движимого имущества является юридическое лицо или физическое лицо предприниматель, такое лицо считается налоговым агентом налогоплательщика и обязано выполнить все определенные НКУ функции налогового агента, т. е. удержать и перечислить НДФЛ в бюджет, а также отчитаться об удержанном и перечисленном налоге. При этом налоговый агент удерживает НДФЛ по ставкам 5 % или 1 % с учетом информации об очередности продажи движимого имущества, указанной налогоплательщиком в договоре купли-продажи или в отдельном заявлении; если же объект движимого имущества отчуждается другому физическому лицу не налоговому агенту и сделка оформляется через нотариуса, оформляющего ее только при наличии документа об уплате НДФЛ, то согласно п НКУ обязанность налогоплательщика по представлению годовой налоговой декларации считается выполненной, если он получал доходы от операций продажи (обмена) имущества при нотариальном заверении договоров, по которым был уплачен НДФЛ. Таким образом, при продаже движимого имущества физическое лицо продавец освобождается от предоставления годовой налоговой декларации, если движимое имущество он продал (обменял) юридическому лицу или физическому лицу предпринимателю или оформил продажу физическому лицу через нотариуса. Декларацию подавать все равно нужно: 7 / 12
Налоговый кодекс Украины Статья 179
179.10. Налогоплательщик имеет право обратиться в соответствующий орган с просьбой оказать консультативную помощь по вопросам по заполнению его годовой налоговой декларации, а контролирующий орган обязан предоставить бесплатные услуги по такому обращению.
есть малолетними / несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц (в том числе родителей) и / или государства по состоянию на конец отчетного налогового года;
Декларация Об Имущественном Состоянии И Доходах
Записи в Книге должны подтверждаться первичными документами, удостоверяющими осуществление расходов. Такими документами могут быть: чеки, квитанции, прибыльные кассовые ордера, акты выполненных работ и предоставленных услуг, расчеты, свидетельствующие о расходах при получении инвестиционной прибыли, договоры, идентифицирующие продавца товаров (работ, услуг) и их получателя (покупателя). Указанные документы должны содержать стоимость товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, представления) (пп. 166.2.1 НКУ).
Налогоплательщики, которые в течение календарного года получали доход от двух или больше налоговых агентов и при этом общая годовая сумма таких налогооблагаемых доходов превышает сто двадцать размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года*
Декларация Об Имущественном Состоянии И Доходах
Приказом 821 количество приложений к декларации об имущественном состоянии и доходах уменьшено с четырех до двух. Это обусловлено, в частности, применением с 1 января 2022 года единой ставки НДФЛ 18% независимо от размера налогооблагаемых доходов. Кроме того, в соответствии с новыми правилами расчета и уплаты НДФЛ в 2022 году предпринимателями, которые находятся на общей системе налогообложения (прописаны в пп.177.5.1 НКУ), изменен порядок расчета налоговых обязательств физических лиц — предпринимателей в приложении Ф2 декларации.
Физлица-предприниматели и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, должны подать декларацию по новой форме (F0100109) в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем налогового года (пп. 49.18.5 НК), то есть не позднее 09.02.2022 г.
Декларация об имущественном состоянии и доходах: как заполнить ФЛП на общей системе налогообложения
Одним из ожидаемых изменений в налоговом законодательстве стало внесение изменений в форму декларации об имущественном состоянии и доходах, утверждённую Приказом № 859. Она представляется, в частности, и физическими лицами-предпринимателями на общей системе налогообложения (далее — ФЛП).
ФЛП-общесистемники представляют в контролирующий орган годовую налоговую декларацию в течение 40 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного налогового года. То есть за 2022 год указанные субъекты хозяйствования должны представить декларацию до 9 февраля 2022 года включительно.
Время — ресурс, который невозможно восстановить и пополнить
До 3 мая 2022 года проходит компания декларирования доходов граждан. Напоминаем, что с 1 января 2022 года введена новая форма налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах. Скачать новую форму декларации о доходах с расчетами и приложениями. Инструкция по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.
Теперь приложения заполняются только при получении доходов, предусматривающих особый расчет налогооблагаемого дохода при:
— получении доходов от двух и более налоговых агентов, в случаях предусмотренных Налоговым кодексом;
— операциях с инвестиционными активами;
— получении иностранных доходов;
— определении налогооблагаемого дохода от осуществления предпринимательской и независимой профессиональной деятельности.
Декларация Об Имущественном Состоянии И Доходах
Кроме того, если по результатам пересчета налога из доходов, полученных от двух и больше налоговых агентов в случаях предвиденных законодательством, возникает отрицательное значение, такой плательщик налога по результатам 2022 года имеет право задекларировать сумму налога на доходы физических лиц к возврату из бюджета.
Сведения относительно отчуждения недвижимого (движного) имущества отображаются в декларации без заполнения дополнению и перечню отчужденного имущества.
Информация о полученных доходах и перечне имущества, которое предоставляется в аренду (субаренду) также без заполнения дополнению отображается в декларации.
Налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах — особенности сдачи за 2022 год
Предприниматель, который в течение календарного года перешел с упрощенной системы налогообложения на общую, Декларацию о доходах заполняет и подает по результатам квартала , в котором состоялся такой переход (пп. 177.5.2 п. 177.5 ст. 177 разд. IV НК Украины).
Следует иметь в виду, что переход на общую систему и дальнейшее непрерывное пребывание на ней обязывают к подаче двух налоговых Деклараций о доходах. Например, если переход осуществлен со II квартала 2022 года, то подается квартальная Декларация о доходах (09.08.2022 г.) и годовая по итогам работы 2022 года (10.02.2022 г.).
Согласно п. 46.3 ст. 46 гл. 2 разд. II НК Украины, если в соответствии с правилами, определенными НК Украины, налоговая отчетность по отдельному налогу составляется нарастающим итогом, налоговая декларация по результатам последнего налогового периода года приравнивается к годовой налоговой декларации. В таком случае годовая налоговая декларация не подается .
То есть, если физическое лицо-предприниматель перешло в IV квартале 2022 года с упрощенной системы на общую или в течение IV квартала 2022 года осуществило процедуру государственной регистрации субъектом хозяйствования и избрало общую систему налогообложения, то подается только квартальная декларация за IV квартал 2022 года (10.02.2022 г.), которая приравнивается к годовой декларации 2022 года.
По мнению органов доходов и сборов, квартальную декларацию также необходимо подавать по результатам квартала, в котором состоялся обратный переход: с общей системы налогообложения на упрощенную (ЕБНЗ 10.09.2022 г.).
Например, в предыдущем году деятельность осуществлялась на упрощенной системе налогообложения, в I квартале текущего года — на общей системе налогообложения, с II квартала текущего года — на упрощенной системе налогообложения.
В этом случае подается квартальная Декларация о доходах по итогам I квартала, в Приложении 5 указывается сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по результатам I квартала. Поскольку физическое лицо-предприниматель со следующего квартала переходит на упрощенную систему налогообложения, то авансовые платежи на следующие отчетные кварталы в Приложении 5 не указываются.
Физическое лицо-предприниматель, зарегистрированное в течение года в установленном законом порядке, должно подать Декларацию о доходах по результатам отчетного квартала, в котором начата такая деятельность (то есть квартальную).
Подача осуществляется один раз в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, в котором начата такая деятельность. (пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 гл. 2 разд. II и пп. 177.5.2 п. 177.5 ст. 177 разд. IV НК Украины). В ячейке «квартал» строки 2 арабскими цифрами указывается номер квартала, за который подается Декларация о доходах (пп. 177.5.2 п. 177.5 ст. 177 разд. IV НК Украины и п. 1.2 разд. ІІІ Инструкции № 1395).
В Разделе III Декларации о доходах отражать «предпринимательские» доходы необходимо за период с даты государственной регистрации предпринимателем . Аналогичное требование предъявляется и к заполнению Разделов VII и VIII Декларации о доходах. Впервые зарегистрированные физические лица-предприниматели указывают информацию об имущественном состоянии и доходах по состоянию на дату государственной регистрации (пп. 177.5.2 п. 177.5 ст. 177 разд. IV НК Украины).
