Резервы по сомнительным долгам 2022
Создавать резервы в налоговом учете могут только те организации, которые применяют метод начисления для целей налогообложения прибыли. Перечислим резервы, которые могут быть созданы (ст. 266. ст. 267. ст. 267.1. ст. 267.2. ст. 324. ст. 324.1 НК РФ ): по сомнительным долгам; на оплату отпусков; на ремонт основных средств; на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; по предстоящим расходам на НИОКР; по предстоящим расходам на социальную защиту инвалидов. Порядок создания и использования любого резерва должен быть закреплен в учетной политике организации.
При этом в бухучете под кредиторской задолженностью понимается, по сути, любая начисленная задолженность перед кредитором, включая те обязательства, срок исполнения по которым еще не наступил (см. ПБУ 9/99. ПБУ 10/99 )
Особенности формирования резерва по сомнительным долгам в 2022-2022 году
Просроченная, а то и вовсе не погашенная дебиторская задолженность, к сожалению, остается в нашей стране довольно распространенным явлением. С ним сталкиваются многие организации, которые работают в торговой, финансовой, любой другой сфере.
Еще одной особенностью создания резерва, упомянутой в налоговом законодательстве, является наличие ограничений. Его размер не может быть большим, чем десять процентов от суммы дохода предприятия за конкретный период просрочки. В то же время организация может по собственному желанию уменьшить этот показатель (для увеличения чистых активов).
Резервы в налоговом учете 2022
Имейте в виду, создание резервов в бухгалтерском и налоговом учете может различаться. К примеру, организация обязана создавать резерв на оплату отпусков в бухучете (ПБУ 8/2022), но она может не формировать такой резерв в налоговом учете.
Порядок создания и использования любого резерва должен быть закреплен в учетной политике организации. Если организация по каким-то видам расходов создает резерв, то возникающие расходы должны списываться именно за счет резерва. И только если резерва не хватает, то остаток расходов уменьшает налоговую базу.
Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете (нюансы)
Как и любой резерв, образуемый для целей расчета налога на прибыль, резерв по сомнительным долгам в налоговом учете образуется на добровольных началах (п. 3 ст. 266 НК РФ). Налогоплательщик вправе его не формировать, но если решение об этом принято, ему придется:
- налогоплательщикам, ведущим учет методом начисления;
- исключительно в части долгов покупателей, осуществляющих приобретение у юрлица товаров, работ, услуг;
- только по тем долгам, которые уже просрочены, и длительность этой просрочки превышает 45 календарных дней.
Создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете
В резерве следует учитывать суммы, неоплаченные за товары, услуги и работы, которые сформировали сомнительную дебиторскую задолженность. Долг можно считать сомнительным, если его не погасили в установленные договором сроки. Дополнительное обязательное условие – по долгу нет обеспечения в виде залога, банковской гарантии и по нему нет поручителей. Если у налогоплательщика с недобросовестным контрагентом имеется непогашенная кредиторская задолженность, считающаяся встречной, то в состав резерва можно отнести только сумму превышения дебиторского долга над кредиторским.
- Если новосозданный резерв оказался меньше остатка с прошлого периода, то разница между показателями относится к доходной части (в раздел внереализационных доходов).
- Если новосозданный резерв оказался больше, чем остаток с прошлого периода, то разница между показателями относится к расходной части (в раздел внереализационных расходов).
Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете 2022 проводки
Если нет – остаток резерва включите в доходы. Создание резерва оформите приказом. Образец приказа смотрите ниже. Как создать резерв по сомнительным долгам в бухучете Чтобы создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете в 2022 году, используйте следующую схему действий. 1. Определите платежеспособность должника. Для это нужно:
По новым правилам для расчета сомнительного долга организации нужно будет уменьшить дебиторскую задолженность в 150 тыс. руб. и создавать резерв на меньшую сумму, чем если бы она вычитала из дебиторки в 50 тыс. руб. Федеральный закон от 27.11.2022 N 335-ФЗ Налог на прибыль . . Другие изменения по резерву сомнительных долгов Сумма резерва, создаваемого в течение налогового периода, не может превышать одну из больших величин — 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% выручки за текущий отчетный период.
Резерв по сомнительным долгам
При этом способе размер отчислений в резерв сомнительным долгам определяется согласно данным за несколько лет как доля безнадежных долгов в общей сумме дебиторской задолженности определенного вида. Например, доля неоплаченных покупателями товаров в общей сумме задолженности покупателей.
отдельно по каждому сомнительному долгу определяется сумма, на которую необходимо создать резерв, в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
Резерв по сомнительным долгам в учете (2022)
В учетной политике не записывайте, как считаете лимит. От квартала к кварталу способ можно менять. Например, в первом квартале можно посчитать резерв с ограничением от выручки за прошлый год, а за полугодие — от выручки за текущий период.
31. При оценке дебиторской задолженности на предмет необходимости создания резерва по сомнительным долгам учитываются следующие обстоятельства:
а) нарушение должником сроков исполнения обязательства;
б) отсутствие обеспечения долга (залогом, задатком, поручительством, банковской гарантией и
т. п.);
в) возбуждение процедуры банкротства в отношении должника.
Как с 2022 года изменились правила создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете
Кроме того, в новой редакции появился четкий алгоритм для вычисления остатка резерва предшествующего периода. Так, чтобы найти остаток, нужно взять резерв, сформированный на предыдущую отчетную дату, и отнять безнадежные долги, возникшие в текущем периоде.
По состоянию на 31 декабря 2022 года ООО «Поставщик» провело инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности. Выявлено, что за ООО «Покупатель» числится дебиторская задолженность 800 000 руб. со сроком возникновения 65 дней. Также выявлена встречная кредиторская задолженность «Поставщика» перед «Покупателем» в размере 500 000 руб.
Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в 2022 году
Многие банки при оформлении кредитов, займов, обеспечения при анализе отчетности подробно изучают бухгалтерский баланс. Чтобы реально оценить обстановку с дебиторской задолженностью, бухгалтер создает резерв по сомнительным долгам.
В бухгалтерской отчетности резерв по сомнительным долгам отражается по строке «Дебиторская задолженность», причем со знаком минус. Соответственно, сальдо по 63 счету уменьшают сумму дебиторской задолженности.
Создание резервов по сомнительным долгам в налоговом учете
«Таким образом, организация, получающая денежные средства от агентов по сбору платежей за оказанные ею услуги связи покупателям (абонентам), не вправе создавать резерв по сомнительным долгам в случае неисполнения в срок агентом по сбору платежей обязанности по перечислению денежных средств, собранных от абонентов, вышеуказанной организации.»
Соответственно, компания может самостоятельно установить любой размер процента от выручки, используемый для создания резерва по сомнительным долгам в НУ, не превышающий 10% и отразить это в своей учетной политике для целей налогового учета.
Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2022
- Компания использует метод начисления. Организации, применяющие кассовый метод, например, при УСН, резервы не создают,
- В расчет принимается задолженность покупателей и заказчиков, связанная с реализацией товаров, работ или услуг,
- Принимаются во внимание долги с просрочкой более 45 дней.
- Шаг 1. Принятие решения о резервировании, проверка соответствия требованиям ст.266 НК РФ, составление приказа об учетной политике,
- Шаг 2. Проведение инвентаризации расчетов с контрагентами. Сбор необходимых документов (договора, первичка, акты сверок взаиморасчетов и т.д.),
- Шаг 3. Выявление сомнительных долгов по критериям ст.266 НК РФ,
- Шаг 4. Определение количества дней просрочки по каждому долгу. Группировка по срокам просрочки:
- До 45 дней,
- От 45 до 90 дней,
- Свыше 90 дней,
- Шаг 5. Расчет величины отчислений:
- По долгам с просрочкой до 45 дней – резерв не формируется,
- По долгам с просрочкой от 45 до 90 дней – в резерв включается 50% суммы долга,
- По долгам с просрочкой свыше 90 дней – резервируется 100% задолженности,
- Шаг 6. Сравнение полученной суммы с лимитом, установленным ст.266 НК РФ. Максимально можно учесть 10% выручки за предыдущий налоговый период или 10% выручки за текущий налоговый период,
- Шаг 7. Отражение отчислений в налоговом учете в составе внереализационных расходов,
- Шаг 8. Ведение аналитического учета по просроченным долгам.
Создание Резервов По Сомнительным Долгам В Налоговом Учете 2022
Со вступлением в силу новой редакции Налогового Кодекса Республики Беларусь с 2022 года в составе внереализационных расходов отражаются резервы по сомнительным долгам, максимальный размер которых ограничен 5% от суммы выручки с учетом НДС.
В случае, если срок погашения задолженности не установлен договором и/или законодательством, сомнительной признается задолженность, не погашенная в течение 12 месяцев с даты возникновения дебиторской задолженности.
Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2022
Когда резерв формируют в бухучете Если у вас есть дебиторская задолженность, которую можно признать сомнительной, резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете 2022 формируйте обязательно (п. 70 Положения по бухгалтерскому учету, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). Делайте это каждый раз, когда выявили сомнительную дебиторскую задолженность — задолженность покупателя или заказчика, которая с высокой вероятностью не будет погашена полностью или частично. Например, вы можете признать задолженность сомнительной, если покупатель задерживает оплату, нарушает график платежей.
Поэтому вы вправе разработать свой способ формирования резерва и прописать его в учетной политике. Как создать резерв Вначале определите, какая задолженность вы считаете сомнительной, рассчитайте общую сумму.
Создание Резервов По Сомнительным Долгам В Налоговом Учете 2022
Как начислить резерв Если вы решили формировать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, пропишете это в учетной политике на 2022 год. В таком случае на последнее число каждого отчетного периода проведите инвентаризацию задолженностей. И выявите сумму просроченных долгов. Сумму резерва определите по формуле: Сумма резерва на последнее число отчетного (налогового) периода = Сумма долгов (с НДС), просрочка по оплате которых составляет от 45 до 90 дн.
- выписка из ЕГРЮЛ с информацией о возможной ликвидации,
- данные бухгалтерской отчетности дебитора,
- информация об арбитражных решениях с участием контрагента,
- заявление о начавшейся процедуре банкротства и т. д.
