Возмещение командировочных расходов заказчиком проводки
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку по условиям договора подрядчик имел право на привлечение субподрядчиков, список которых согласован с заказчиком. На стороне подрядчика не образовалось неосновательное обогащение.
Но данные устарели — сектор малого и среднего бизнеса отличается высокой мобильностью — часто появляются новые предприятия, направления и сферы бизнеса, происходит реорганизация, многие предприятия уже не действуют.
25 Июня 2022Возмещение командировочных расходов подрядчика
В соответствии со ст. 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
Но в договоре обязательно должно быть указано, что расходы по командировкам (оплата проживания в гостинице, суточные) приглашенных специалистов, связанные с оказанием услуг по договору, возмещаются налогоплательщиком отдельно по предъявлении ему копий документов, подтверждающих несение исполнителем указанных расходов.
Компенсация расходов исполнителю по оказанию услуг в рамках гражданско-правового договора
Главбух советует: есть аргументы, позволяющие организациям учесть суммы компенсации расходов (на проезд, питание и т. д.), связанных с поездкой внештатного сотрудника, при расчете единого налога на упрощенке. Они заключаются в следующем.
Кроме того, трудовое законодательство гарантирует компенсацию затрат на командировку только штатным сотрудникам организации (ст. 167 ТК РФ). Только эти суммы организация может учесть при расчете единого налога при упрощенке (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичную позицию высказывал Минфин России, комментируя вопрос налогообложения таких расходов организациями на общей системе (письма Минфина России от 16 октября 2022 г. № 03-03-06/1/723 и от 19 декабря 2022 г. № 03-03-04/1/844). Выводы финансового ведомства можно распространить и на упрощенку (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Командировка по договору возмездного оказания услуг
Предстоит 2 недельная командировка про РФ, разумеется за свой счёт я не хочу ехать. Насколько я понял суточные мне не положены. Работодатель вроде бы оплачивает гостиницы и перелёт — как быть с иными расходами? Договор уже действует.
На лиц, работающих в компании на основании гражданско-правовых договоров, не распространяется действие норм трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права. Такое положение установлено статьей 11 ТК РФ.
Кроме того, из понятия служебной командировки, содержащегося в статье 166 ТК РФ, вытекает, что деловая поездка лица, не связанного с организацией нормами трудового договора, не может рассматриваться в качестве служебной командировки. Аналогичное мнение высказано Минфином Российской Федерации в Письме от 19.12.2022 г. N 03-03-04/1/844.
Следовательно, у организации, направляющей в командировку лицо, работающее в фирме на основании гражданско-правового договора, отсутствует обязанность по возмещению ему командировочных расходов.
Вместе с тем, возможность выплаты компенсационных сумм исполнителю поручения имеется.
Мы уже отметили, что выполнить поручение фирмы в поездке сторонний специалист может на основании договора подряда, возмездного оказания услуг, или же на основании договора поручения.
Отношения сторон при:
— договоре подряда регулируются нормами главы 37 «Подряд» ГК РФ;
— при договоре возмездного оказания услуг — нормами главы 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ;
— при договоре поручения строятся на основании положений главы 49 «Поручение» ГК РФ.
Тема: Возмещение командировочных по договору оказания услуг
Если в договоре об оказании услуг сторонней организацией оговаривается возмещение командировочных расходов сотрудников организации-исполнителя помимо цены договора, должна ли организация-заказчик возмещать суточные в размере, утвержденном организацией-исполнителем для своих сотрудников? Например у Исполнителя коллективным договором утверждена норма суточных расходов в размере 1500 руб.?
Должна ли организация-заказчик:
1) возмещать суточные ;
2) возмещать суточные в размере организации-исполнителя?
3) возмещать суточные в размере, утвержденном законодательством, т.е. 100 руб.?
ООО «Заказчик» заключило с ЗАО «Исполнитель» договор на выполнение пусконаладочных работ. Цена договора — 247800 руб., в том числе НДС — 37800 руб. Также в договоре оговорено, что заказчик компенсирует командировочные расходы исполнителя, согласно представленным документам.
Сумма командировочных расходов работников ЗАО «Исполнитель» составила 67000 руб., в том числе НДС — 8000 руб. (часть расходов НДС не облагается). Для упрощения примера предположим, что других заказов у исполнителя не было. Помимо командировочных остальные расходы (заработная плата с начислениями, арендная плата, амортизация) составили 110000 руб. НДС исполнитель определяет «по отгрузке».
Учет у исполнителя
В выручку от реализации выполненных работ предприятие включает не только цену договора (стоимость принятых по акту работ), но и сумму компенсации командировочных расходов.
командировочные расходы работников исполнителя есть не что иное, как его расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. И не важно, как они будут названы в договоре, их экономическая сущность от этого не меняется.
Поэтому будет ошибкой, если исполнитель отразит выручку только в сумме 247800 рублей, в том числе НДС, а компенсацию командировочных расходов проведет через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», минуя счет 90 «Продажи».
В бухгалтерском учете ЗАО «Исполнитель» проводки будут такими:
Дебет 20 Кредит 71 — 59000 руб. — учтены командировочные расходы;
Дебет 19 Кредит 71 — 8000 руб. — учтен НДС;
Дебет 68 Кредит 19 — 8000 руб. — принят к вычету НДС;
Дебет 62 Кредит 90-1 — 314800 руб. (247800 + 67000 руб.) — отражена выручка.
Возмещение Командировочных Расходов По Договору Оказания Услуг Проводки
Для обеспечения организации выставки «Стар Лайт» арендовал помещение у АО «Колибри» (стоимость аренды – 2.420 руб.). В договоре между «Стар Лайт» и «Фаворит», помимо стоимости услуг организации мероприятия, указана сумма возмещения затрат аренды, понесенных «Стар Лайт».
Еще раз напомним, что по операциям, не предусматривающим предъявление продавцами первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством порядке, вычет НДС производят на основании иных первичных учетных и расчетных документов (п. 5 ст. 107 НК).
Оплата командировочных расходов по договору оказания услуг
1. Самым простым и нерискованным способом оплаты таких расходов по договору является включение их в цену договора. Условия поездки, проживания, питания в этих случаях следует обязательно прописать в договоре. Для этого сторонам договора необходимо примерно определить, сколько потребуется исполнителю денег, чтобы возместить расходы, и сложить эту сумму с суммой вознаграждения.
Если при формировании размера вознаграждения, выплачиваемого физическому лицу за оказанные им юридические услуги будут учтены в том числе и затраты на проезд, проживание, питание, то выплата вознаграждения по такому договору осуществляется по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» в полном объеме (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2022 г. № 65н).
Командировочные» по гражданско-правовому договору
Нередко компании привлекают граждан, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, на работу, связанную с исполнением какого-либо проекта. С ними заключаются гражданско-правовые договоры, а именно договоры подряда.
Цена договора подряда включает компенсацию издержек подрядчика (исполнителя) и причитающееся ему вознаграждение. При этом издержки должны быть связаны непосредственно с выполнением договора, например, расходы на материалы, работы и услуги, необходимые для выполнения договора, или на проезд до места фактического выполнения работ и проживание (п. 2 ст. 709 ГК РФ). Выплата суточных по гражданско-правовому договору не производится, этот вид компенсации предусмотрен только для штатных работников.
Поскольку перечень расходов, связанный с поездками, практически совпадает с командировочными расходами (за исключением суточных), то на практике в договорах подряда часто указывается, что подрядчику компенсируются командировочные расходы.
Отметим, что служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 Трудового Кодекса РФ). Работник и работодатель являются сторонами трудового договора. Компания не может отправить в командировку физическое лицо, работающее по договору гражданско-правового характера. Поэтому термин «командировочные расходы» в договоре подряда употреблять не нужно.
Возможны две ситуации: все расходы, связанные с выполнением задания, включены в вознаграждение исполнителя; и если помимо уплаты вознаграждения заказчик возмещает издержки исполнителя.
В первом случае организация выплачивает подрядчику вознаграждение за минусом НДФЛ, начисляет страховые взносы в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования, а расходы учитывает при исчислении налога на прибыль. Взносы в Фонд социального страхования по договорам подряда не начисляются.
Во втором случае все не так однозначно. Рассмотрим его более подробно.
Суммы компенсации расходов исполнителя по гражданско-правовому договору облагаются НДФЛ, поскольку являются частью цены договора и связаны с получением дохода физическим лицом (письма Минфина России от 05.09.11 № 03-04-05/8-633, 05.08.11 № 03-04-06/3-178, 20.03.12 № 03-04-05/9-329, 30.08.12 № 03-04-06/9-263).
Когда расходы на проезд и проживание были понесены самим исполнителем, он имеет право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме таких расходов, подтвержденных документально, в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ. Такой налогоплательщик реализует право на получение профессионального налогового вычета путем подачи письменного заявления налоговому агенту, а при его отсутствии — представив в налоговый орган декларацию по окончании налогового периода (письмо Минфина России от 05.03.11 № 03-04-05/8-121). В этом случае организация не должна компенсировать расходы на исполнение договора.
Федеральная налоговая служба РФ высказала противоположную точку зрения на налогообложение НДФЛ (Письмо ФНС РФ от 25.03.2022 № КЕ-3-3/926). Основываясь на пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ налоговики делают вывод, что объектом налогообложения НДФЛ является вознаграждение по договору. Выплачиваемые помимо вознаграждения суммы компенсации издержек подрядчика в объект налогообложения налогом на доходы физических лиц не включаются.
Возмещение расходов на проезд по договору оказания услуг
Конкретные границы Зоны оказания услуг на территории Российской Федерации 2.7.9.2. Можно ли взыскать с ИФНС расходы на проезд и суточные представителя? Возмещение за проезд при заключенном договоре гпх. Компенсация Клиенту расходов при самостоятельном приобретении авиабилетов эконом. ФСС России не может отказать в возмещении расходов на выплату страхового 13.09.2022. Порядок организации профессионального обучения путем возмещения работодателю расходов, связанных с оплатой образовательных услуг по профессиональному обучению работников предпенсионного возраста, посредством предоставления субсидий. Оплата услуг не включает в себя возмещение расходов исполнителя необходимых и понесенных для участия в судебном заседании (транспортные расходы по проезду к месту рассмотрения дела и обратно, расходы на проживание) (пункт 3.2 договора).
По договору возмездного оказания услуг Исполнитель обязуется по заданию Заказчика оказать услуги, указанные в пункте 1.2. настоящего Договора, а Заказчик обязуется принять, оплатить эти (проезд, проживание). В рассматриваемой ситуации возмещение расходов исполнителя на проезд к месту оказания услуг предусмотрено договором возмездного оказания услуг. Нужно ли оформлять акт по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг). Для официально трудоустроенных граждан с начала 2022 года начинают действовать новые положительные изменения в законодательстве: теперь они могут путешествовать за счет работодателя один раз в год. На практике часто встречается такая ситуация. Ндс при возмещении расходов: налогообложение при возмещении затрат. Поэтому возмещение организацией данных сумм осуществляется в интересах исполнителя.
Командировочные расходы по гражданско-правовому договору
Организация вправе возместить расходы работника по ГПД. Компенсация по ГПД включается в цену договорных отношений и облагается НДФЛ, при этом может быть применен профессиональный налоговый вычет. Страховыми взносами компенсация расходов не облагается. Расходы на выплату компенсации можно учесть в расходах по налогу на прибыль либо на основании п. 21 ст. 255 НК РФ, либо на основании п. 49 ст. 264 НК РФ. При этом должно соблюдаться требование п.1 ст. 252 НК РФ: расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.
Работник принят в организацию по гражданско-правовому договору. Был отправлен в командировку, представил чеки на такси, проживание в гостинице. Дополнительным соглашением к ГПД предполагается предусмотреть возмещение организацией работнику командировочных расходов (проезд и проживание) и выплата суточных (питание). Возможно, ли возместить ему расходы: суточные, услуги такси, проживание, если с ним заключен договор ГПД? Необходимо ли удержать с сумм компенсаций НДФЛ, начислять страховые взносы? Компенсацию можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль?
Командировочные расходы по договорам гпх счет или проводки
В этом случае счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» использовать нельзя. Он предназначен только для ведения расчетов с сотрудниками по оплате труда, в данном же случае исполнителя сотрудником признать нельзя.
Изменения с 2022 год: оформлять командировочное удостоверение и служебное задание больше не нужно. Подробности читайте . Первым делом нужно заполнить служебное задание, в котором необходимо отразить информацию о сотруднике, направляемом в поездку, о задачах, которые ему поставлены.
Компенсация командировочных расходов заказчиком
По возвращению из командировки руководитель точно так же сдает все отчетные документы, фиксирующие расходы, остаток авансовой суммы, как и любой другой работник. В случае выявления перерасхода средств, подтверждение расходов производится согласно общему установленному порядку.
Сотрудник, командировка которого будет проходить в странах СНГ, сам может решать, в каком месте ему проживать, и какого уровня должна быть гостиница. Согласно законодательству каких-либо ограничений по этому поводу нет.
Командировочные расходы: проводки для учета в бухгалтерии
Размер выплачиваемых денежных средств, определяется либо самим руководителем предприятия и указывается в локальном нормативном акте, либо руководителем совместно с представителями сотрудников, в этом случае размер средств должен быть указан в коллективном соглашении.
Служебной командировкой считается направление работника, оформленное приказом руководителя, вне места постоянной трудовой деятельности, для решения вопросов, которые непосредственно связаны со служебными обязанностями лица. Постоянное место трудовой деятельности отражено в соглашении, которое заключено между сотрудником и работодателем.
Возмещение командировочных расходов заказчиком
5. Иные расходы. Служебная поездка командированного может происходить за границей. При такой ситуации сотруднику должны возмещаться сборы, связанные с комиссиями, которые будут оплачены при обмене средств в той стране, где была командировка.
Экспедитор, если это предусмотрено договором транспортной экспедиции, вправе удерживать находящийся в его распоряжении груз до уплаты вознаграждения и возмещения понесенных им в интересах клиента расходов или до предоставления клиентом надлежащего обеспечения исполнения своих обязательств в части уплаты вознаграждения и возмещения понесенных им расходов. В этом случае клиент также оплачивает расходы, связанные с удержанием имущества. За возникшую порчу груза вследствие его удержания экспедитором в названных случаях ответственность несет клиент (ст. 3 Федерального закона от 30 июня 2022 г. N 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности»).
Учет возмещения расходов субподрядчику
Принять к вычету, выделенные в оправдательных документах суммы НДС, уплаченные субподрядчиком в составе расходов на проезд и проживание, организация-подрядчик не вправе. Ведь поездка субподрядчика не является служебной командировкой, т.е. права на налоговый вычет, предусмотренный п. 7 ст. 171 НК РФ, у организации не возникает.
Дополнительно по вопросу компенсации исполнителям и подрядчикам — физическим лицам расходов в виде стоимости проезда и проживания, понесенных ими при исполнении своих обязательств по договору, см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
