Возмещение расходов агенту принципалом
воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту. Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно. Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов.
Стоит сразу отметить, что составление отчета комиссионера к договору комиссии проводится по тем же требованиям, что и оформление агентского отчета. Агентский отчет относится к типу посреднических отчетов.
Возмещение расходов агенту
Агент может понести издержки, расходуя средства на те или иные нужды, сопряженные с осуществлением выполнения задания принципала, который, в свое время, обязан оплатить их по окончании сделки. и его порядок закреплены законодательством в Гражданском Кодексе РФ.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
Бухгалтерская пресса и публикации 2022
Возмещение принципалом затрат агента, связанных с выполнением поручения, регламентировано ст.1005 гл.52 ГК РФ. Принципал возмещает агенту его затраты на осуществление агентского поручения на основании данных принятого им отчета агента. Поскольку перечень подлежащих возмещению принципалом затрат действующим законодательством Российской Федерации четко не определен, данный перечень целесообразно определить в агентском договоре. В противном случае возникают риски предъявления агентом к возмещению неограниченного перечня своих затрат, связанных с исполнением агентского поручения (например, выплачиваемый в соответствии с требованиями ТК РФ средний заработок работников за время их нахождения в возмещаемой принципалом служебной командировке, расходы на частичную выплату заработной платы управленческого персонала, занятого в процессе реализации агентского поручения, и т.п.).
Другой проблемой, возникающей при возмещении принципалом затрат агента на осуществление в интересах реализации агентского поручения служебных командировок, является необходимость возмещения выплаченных в соответствии с принятыми в организации-агенте нормативными документами командируемым сотрудникам суточных сверх законодательно установленных норм. С одной стороны, в соответствии с ГК РФ принципал обязан возместить все фактически произведенные агентом затраты независимо от того, соответствуют ли они нормам расходов, принимаемым при формировании облагаемой базы по налогу на прибыль (кстати, расходы агента, произведенные в интересах принципала и возмещенные последним, в данную базу не включаются). С другой стороны, появляется риск непринятия налоговыми органами возмещаемых принципалом затрат агента в части «сверхнормативных» расходов на выплату суточных. Поскольку однозначного решения данной проблемы в настоящее время нет, организация-принципал может решить ее одним из следующих способов.
Возмещение расходов агенту
Компенсацию агенту его расходов по посредническому договору принципал может обосновать отчетами агента, актами сдачи-приемки и счетами-фактурами. Первичные документы, подтверждающие расходы агента, принципалу для этого вовсе не обязательны и налоговая инспекция не вправе их требовать. К такому решению пришел Президиум Высшего арбитражного суда 18 мая*.
Возмещение принципалом затрат агента, связанных с выполнением поручения, регламентировано ст.1005 гл.52 ГК РФ. Принципал возмещает агенту его затраты на осуществление агентского поручения на основании данных принятого им отчета. Поскольку перечень подлежащих возмещению принципалом затрат действующим законодательством Российской Федерации четко не определен, данный перечень целесообразно определить в агентском договоре.
Возмещение принципалом расходов агента
Агент действовал недобросовестно. В отсутствие фактического размещения рекламно-информационных материалов он представил документы о полном исполнении обязательств по договору на изначально оговоренную сумму, без отчета и документального подтверждения произведенных затрат.
Поэтому, по мнению суда, в данном случае следовало руководствоваться разъяснениями Пленума ВАС РФ, в частности, порядком определения размера упущенной выгоды, в соответствии с которыми размер неполученного дохода по договору следует соотнести с разумными затратами на исполнение договора.
Фиксированный размер возмещения расходов принципалом агенту
При этом информируем, что согласно Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 23.03.2022 №45н, в министерстве, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных операций.
Согласно условиям агентского договора принципал возмещает агенту расходы на уплату вознаграждений по договорам с физическими лицами, заключенным агентом на оказание услуг, и суммы уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Возмещение Расходов Агенту Принципалом
Обоснование позиции:
В соответствии с п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Причем в первом случае к отношениям сторон также применяются положения главы 51 ГК РФ о договоре комиссии, а во втором — положения главы 49 ГК РФ о договоре поручения, если это не противоречит нормам ГК РФ об агентском договоре или существу этого договора (ст. 1011 ГК РФ).
Анализ положений главы 52 ГК РФ, посвященной агентскому договору, показывает, что в ней отсутствуют нормы, регулирующие порядок расчетов между принципалом и агентом в связи с исполнением последним поручения, предусмотренного договором.
Однако ст. 1001 ГК РФ предусмотрена обязанность комитента помимо уплаты комиссионного вознаграждения (дополнительного вознаграждения за делькредере) возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение комиссионного поручения суммы.
Как показывает судебная практика, включение в агентский договор условия о расчетах с третьими лицами за счет средств агента с последующим возмещением принципалом указанных расходов квалифицируется в качестве возмещения агенту сумм, израсходованных им на исполнение поручения, что вполне соответствует требованиям ст. 1001 ГК РФ (смотрите, например, постановление АС Северо-Кавказского округа от 15.02.2022 N Ф08-10544/16 по делу N А63-11626/2022, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2022 N 09АП-16961/16, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 11.06.2022 N 05АП-4526/15).
Таким образом, в приведенной ситуации стороны вправе включить в агентский договор условие об обязанности агента в связи с исполнением поручения, предусмотренного договором, производить расчеты с третьими лицами с последующим возмещением указанных расходов принципалом.
В том случае, если агент осуществит расчет с третьими лицами за принципала без наличия соответствующих условий в агентском договоре, данное действие не может быть расценено как исполнение агентского договора и, следовательно, к нему не могут быть применены ни положения главы 52 ГК РФ, ни нормы главы 49 ГК РФ.
В связи с этим отметим, что закон предоставляет должнику право возложить исполнение обязательства на третье лицо. Этому праву соответствует обязанность кредитора принять от третьего лица такое исполнение, кроме случаев, предусмотренных законом (п. 1 ст. 313 ГК РФ)*(1).
Исполнение обязательства третьим лицом за должника представляет собой один из способов надлежащего исполнения, которое прекращает обязательство должника перед кредитором (п. 1 ст. 408 ГК РФ). Вследствие этого исполнения к третьему лицу переходят права кредитора по обязательству (ст. 387, п. 5 ст. 313 ГК РФ), иными словами, такое лицо вправе потребовать от должника произвести исполнение (уплатить денежную сумму и т.д.) в том же размере, в котором третье лицо произвело исполнение первоначальному кредитору.
Предварительного согласия кредитора на принятие исполнения от третьего лица не требуется. При отказе кредитора принять исполнение обязательства таким способом кредитор будет считаться просрочившим и нести ответственность в виде возмещения причиненных просрочкой убытков (ст. 406 ГК РФ).
Таким образом, даже в случае отсутствия соответствующего условия в агентском договоре принципал вправе возложить обязанность по оплате с контрагентами на агента и впоследствии вне рамок агентского договора возместить указанные расходы агенту*(2). Закон прямо не устанавливает, какие документы необходимо оформлять при возложении обязательства на третье лицо. На практике соответствующий платеж осуществляется третьим лицом на основании письменного распоряжения должника либо на основании соглашения между этими лицами.
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Агент вправе по поручению принципала произвести расчет с третьими лицами за счет собственных средств, с последующим возмещением расходов принципалом. Соответствующее условие может быть включено в договор.
ВАС РФ: для возмещения расходов агента «первичка» принципалу не нужна
Все три инстанции поддержали инспекцию. Однако ВАС РФ решил, что налогоплательщик не обязан представлять первичные документы, которые его агент составлял со своими контрагентами (на рекламу, аренду, складирование и т. п). Судьи отметили, что Налоговый кодекс не содержит таких требований. А расчет сумм компенсации и вознаграждения агента, вызвавший претензии налоговиков, ВАС РФ, напротив, посчитал «прозрачным и понятным».
Компенсацию агенту его расходов по посредническому договору принципал может обосновать отчетами агента, актами сдачи-приемки и счетами-фактурами. Первичные документы, подтверждающие расходы агента, принципалу для этого вовсе не обязательны и налоговая инспекция не вправе их требовать. К такому решению пришел Президиум Высшего арбитражного суда 18 мая*.
Возмещение принципалом командировочных расходов агента (И
Командировочные расходы агента возмещаются принципалом как затраты агента по реализации агентского поручения. Статьей 1008 ГК РФ предусмотрена возможность не прилагать первичные оправдательные документы к отчету агента, если это предусмотрено договором. Однако налоговые органы вправе в порядке последующего контроля (например, путем встречной проверки) проверить фактические размеры включенных в отчет агента и возмещенных принципалом затрат и исключить документально не подтвержденные затраты из налоговой базы принципала. Если в агентском договоре предусмотрена возможность непредставления агентом в составе его отчета принципалу первичных оправдательных документов, то данные документы отражаются в бухгалтерском учете агента с отнесением затрат по ним на дебет счета 76, подлежащего в дальнейшем возмещению принципалом.
Другой проблемой, возникающей при возмещении принципалом затрат агента на осуществление в интересах реализации агентского поручения служебных командировок, является необходимость возмещения выплаченных в соответствии с принятыми в организации-агенте нормативными документами командируемым сотрудникам суточных сверх законодательно установленных норм. С одной стороны, в соответствии с ГК РФ принципал обязан возместить все фактически произведенные агентом затраты независимо от того, соответствуют ли они нормам расходов, принимаемым при формировании облагаемой базы по налогу на прибыль (кстати, расходы агента, произведенные в интересах принципала и возмещенные последним, в данную базу не включаются). С другой стороны, появляется риск непринятия налоговыми органами возмещаемых принципалом затрат агента в части «сверхнормативных» расходов на выплату суточных. Поскольку однозначного решения данной проблемы в настоящее время нет, организация-принципал может решить ее одним из следующих способов.
Компенсация расходов агента принципалом
Пунктом 6 Указания ЦБР от 07.10.2022 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее — Указание N 3073-У) установлен предельный размер расчетов наличными деньгами (100 000 руб.) в отношениях с участием юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей. Указанной суммой ограничиваются именно расчеты по договору в целом. При этом не имеет значения, единовременно или частями (по нескольким расчетным документам) производится оплата (п.
Кроме перечня действий агента принципалу рекомендуется указать, на каких условиях агент должен совершить сделку с третьими лицами, и по какому виду договора оформить сделку (например, договор купли-продажи, договор поставки, договор лизинга с выкупом имущества и др.). Других существенных условий для агентского договора Гражданский кодекс не называет, но учитывая их важность для принципала и агента, их обязательно стоит согласовать.
Возмещение принципалом командировочных расходов агента
Дальнейшее внимание к вопросу о проблеме «Возмещение принципалом командировочных расходов агента» необходимо в целях более глубокого и обоснованного разрешения частных актуальных проблем тематики данного исследования.
Практикум подготовлен для изучающих программный комплекс «Бухгалтерский учет исполнения сметы расходов». Комплекс предназначен для автоматизации бухгалтерского учета бюджетных организаций. В практикуме описан порядок настройки и оперативной работы с задачами программного комплекса, созданными для конкретных участков бухгалтерского учета. Даны практические задания и вопросы для самоконтроля. Такая структура практикума позволяет быстро освоить изучаемый программный комплекс. Для бухгалтеров бюджетных учреждений, студентов экономических специальностей высших учебных заведений и работников финансовых органов.
Расходы агента
Принципал в силу п. 1 ст. 1005 ГК РФ обязан будет возместить все расходы агента, понесенные им в связи с исполнением агентского договора. Для этого агент должен будет представить принципалу доказательства расходов (п. 2 ст. 1008 ГК РФ).
Принципал в силу п. 1 ст. 1005 ГК РФ обязан будет возместить агенту все расходы, понесенные им в связи с исполнением агентского договора. Однако если принципал сможет доказать, что расходы агента превышают разумные пределы, суд взыщет их в меньшем размере, чем указано в представленных агентом документах (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.06.2022 по делу N А56-61951/2022 (Определением ВАС РФ от 30.10.2022 N ВАС-13665/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора)).
ВАС РФ: для возмещения расходов агента «первичка» принципалу не нужна
Налоговики посчитали необоснованными затраты ООО «Сибирская Пивоварня Хейнекен» на оплату услуг компании, занимающейся сбытом продукции всех заводов «Хейнекен» в России. Пивоварня возмещала агенту его расходы и в качестве вознаграждения платила процент от этой суммы. При этом расходы агента определялись не в заранее оговоренной твердой сумме, а расчетным путем – пропорционально доле продукции ООО «Сибирская Пивоварня Хейнекен» в общем объеме продукции, переданной агенту всеми заводами. Инспекторы отказались признать суммы компенсации из-за отсутствия «первички», показывающей, какие именно расходы понес агент при реализации продукции завода. Кроме того, налоговики решили, что стороны специально создали условия, при которых агент не заинтересован снижать свои затраты – ведь чем они больше, тем выше его вознаграждение. Пивовары с такими доводами не согласились и обратились в суд.
Компенсацию агенту его расходов по посредническому договору принципал может обосновать отчетами агента, актами сдачи-приемки и счетами-фактурами. Первичные документы, подтверждающие расходы агента, принципалу для этого вовсе не обязательны и налоговая инспекция не вправе их требовать. К такому решению пришел Президиум Высшего арбитражного суда 18 мая.
Возмещение расходов агенту
Например, по агентскому договору агент должен совершить от своего имени, но за счет другой стороны (она называется на юридическом языке принципалом), определенные действия, например, приобрести и доставить определенный товар. Также агент может действовать и от имени доверителя. Помимо платы за свои услуги, агент может рассчитывать и на компенсацию понесенных расходов в связи с исполнением поручения.
Ключевой вопрос: обязан ли агент, получив от принципала денежную сумму в возмещение расходов, понесенных при уплате взноса на обязательное пенсионное страхование, уплатить с данной суммы единый налог в связи с применением УСНО? Вроде бы подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ предусматривает, что при определении налоговой базы не учитываются доходы
