Как отразить в учете потери от бракованных товаров, возвращенных покупателем
В апреле:
Дебет 002
– 70 800 руб. – получен от покупателя товар для исправления брака;
Дебет 44 Кредит 10
– 8000 руб. – списана стоимость материалов, использованных для исправления брака;
Дебет 44 Кредит 70 (69)
– 17 300 руб. – начислена зарплата (в т. ч. начисления на зарплату) сотруднику, исправлявшему брак;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 44
– 25 300 руб. – отнесены расходы на исправление брака за счет производителя товара;
Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
– 25 300 руб. – возмещены потери от брака «Мастером»;
Кредит 002
– 70 800 руб. – возвращен покупателю исправленный товар.
В этом же месяце (в апреле) брак был устранен силами «Гермеса» и товар возвращен покупателю. Затраты на его исправление составили 25 300 руб., в том числе:
— стоимость израсходованных материалов (без НДС) – 8000 руб.;
— зарплата (в т. ч. начисления на зарплату) сотрудника, исправлявшего брак, – 17 300 руб.
Как списать бракованный товар
В силу пункта 1 статьи 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Не думаем, что в рамках данной статьи следует подробно останавливаться на вопросах ценообразования для целей налогообложения. Достаточно сказать, что раздел V.I НК РФ вводился для взимания налогов исходя из рыночных цен. Здесь возникает первая проблема: рыночная стоимость бракованного товара не равна рыночной стоимости того же, но качественного товара. Как следствие, стоимость брака может составить, например, 50% стоимости качественного товара.
Налоговое законодательство не содержит указаний о том, как определять сумму потерь от брака для целей налогообложения прибыли, не приводит алгоритма расчета себестоимости списываемых расходов. Следовательно, в Учетной политике организации должна быть предусмотрена методика калькуляции расходов на брак.
Можно ли списать бракованный импортный товар в расходы
Подпункт 6 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ позволяет списывать финансовые потери от пожаров, стихийных бедствий и прочих чрезвычайных ситуаций на внереализационные расходы. Можно исходить из самого определения термина «чрезвычайная ситуация». А это случай, когда из-за природных явлений наносится ущерб окружающей среде, человеческому здоровью, производству и технике. Определение прямо прописано в статье 1 главы I Федерального закона от 21 декабря1994 г. № 68-ФЗ «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера».
Добрый день! Помогите пожалуйста! Организация на ОСНО, получила из Китая товар 1000 кг. помидор свежих, из них 200 кг в дороге потеряли товарный вид (помялись и подгнили). Доставка по условию контракта за счет поставщика. Может ли организация испорченный товар (брак) списать в расходы для уменьшения НБ по налогу на прибыль, не возвращая поставщику (реэкспорт дорого и проблемно). На какие нормативы в данном случае опираться? Большое спасибо!
Возврат Бракованного Товара Списанного В Расходы
Во-первых, если вы проведете возврат товара поставщику как стандартную реализацию, наверняка бухгалтерская или складская программа автоматически посчитает вам стоимость списания этого товара также стандартно, то есть по выбранному вами методу (к примеру, ФИФО или по средней стоимости). А это уже будет ошибкой, поскольку, возвращая товар, в расходы надо списывать четко ту сумму, за которую он был приобретен у поставщика.
- покупатель составляет заявление, к нему прикладывает кассовый или товарный чек;
- продавец выписывает накладную на возвращаемый товар в двух экземплярах (один прилагается к товарному отчету, а второй вручается покупателю и является основанием для получения денежной суммы за возвращенный товар);
- продавец выдает покупателю деньги и составляет расходный кассовый ордер;
- продавец вносит исправления в бухгалтерский учет.
Возврат бракованного товара в учете продавца
Также Минфин России в письме от 29.04.2022 № 03-03-05/47 указал, что передача товара надлежащего качества в обмен на товар, реализованный с существенными нарушениями требований к его качеству, рассматривается для целей налогообложения прибыли как операция по реализации товара, налоговый учет доходов (расходов) по которой осуществляется в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
Для того чтобы избежать претензий со стороны налоговиков во время налоговой проверки, а также конфликтов с покупателем по вопросу документального оформления обнаруженного брака, автор рекомендует при заключении договора поставки четко прописать порядок возврата и порядок перехода права собственности в случае выявления бракованного товара.
Возврат бракованного товара
Первое, на что следует обратить внимание, не изменилась ли цена на радиатор в день обращения. Потому что, если он стоит уже не 17 700 рублей, а, например, 18 100, то клиент имеет полное право получить разницу между ценой приобретения и ценой на этот товар на день «удовлетворения нашего требования» – согласно пункту 4 статьи 24 Закона № 2300-1. Если же цена снизилась, то смотрим только на ту цифру, которая присутствует в кассовом чеке. На основании статьи 22 вышеупомянутого закона деньги Морозову должны быть возвращены в течение десяти дней со дня предъявления соответствующего требования.
А теперь перекочуем «на другую сторону баррикад». То, что для покупателя, защищенного специальным законом, является неприятностью, для продавца это уже в некотором роде если не проблема, то проблемка. Морозов уйдет с деньгами в кармане, а бухгалтер останется с головной болью. А дела обстоят так.
Как списать бракованный товар
3. В тексте заявления, которое пишется в произвольной форме, укажите, когда был приобретен товар, и дайте его полное название, марку либо артикул. Вы можете не прикладывать чек, но упомянуть, что он имеется, как подтверждение факта получения. Укажите, какие недочеты были найдены и попросите расторгнуть договор о купле-продаже и воротить вам уплаченную за товар сумму. Сошлитесь на ст.4 закона, согласно которой продавец обязан продавать клиенту товары надлежащего качества, соответствующие действующим эталонам либо условиям договора.
2. Проведите в бухгалтерском учете расходы по представительским и командировочным расходам. Согласно п.7 ст.171 НК РФ и гл.25 НК РФ, предприятие имеет право списать определенную сумму НДС , которая устанавливается указанными нормативами, на сумму исполненных расходов, подтвержденных документально.
Возврат Бракованного Товара Списанного В Расходы
Д-т 76 субсчет «Расчеты по претензиям» К-т 41
– списана учетная стоимость товаров, предназначенных для возврата поставщику;
Д-т76 субсчет «Расчеты по претензиям» К-т 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– отражена сумма НДС по возвратным товарам;
Д-т 002
– Забракованные товары отражены на забалансовом счете;
К-т 002
– забракованные товары возвращены поставщику;
Д-т 51 К-т 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
– на расчетный счет возвращены деньги за брак.
Рассмотрим ситуацию, когда вы приняли на учет бракованный товар, а сами дефекты обнаружились позже, к тому же руководители решили, что возврат делать нецелесообразно. В этом случае можно договориться с продавцом.
Учет и налогообложение возврата бракованного товара торговыми организациями в условиях применения упрощенной системы налогообложения
Накладная оформляется по унифицированной форме ТОРГ-12 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132) с указанием «Накладная на возврат некачественного (некомплектного) товара». Кроме этого, документ должен содержать ссылку на реквизиты акта о признании товара некачественным (ТОРГ-2 или ТОРГ-3). Акт по форме N ТОРГ-2 составляется на отечественные товары, а по форме N ТОРГ-3 — на импортные товары. Акты оформляются при первоначальной приемке товара покупателем и являются юридическим основанием для предъявления претензии поставщику.
Погасить свое обязательство покупатель может не только перечислением денежных средств на расчетный счет продавца или внесением наличных денег в кассу, но и путем зачета взаимных требований, передачи векселя третьего лица или внесения иного имущества в счет своих обязательств.
Брак не вернуть: о списании товара на замену
Пункт 5 ст. 171 НК РФ определяет, что вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них.
В случае поставки товара ненадлежащего качества покупатель вправе, согласно п. 1 ст. 518 ГК РФ, предъявить поставщику требования, предусмотренные ст. 475 ГК РФ, устанавливающей последствия передачи товара ненадлежащего качества.
Возврат и утилизация бракованного товара
НДС по возвращенным покупателем товарам можно принять к вычету, после того как возврат товаров будет отражен в учете, но не позднее года со дня их возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 30.07.2022 N 03-07-11/44082).
- если при возврате товаров покупатель выставил вам счет-фактуру — этого счета-фактуры (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ);
- если при возврате товаров покупатель не выставил вам счет-фактуру — вашего корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). Однако если покупатель — неплательщик НДС полностью возвращает товар, вы не составляете корректировочный счет-фактуру, а регистрируете в книге покупок счет-фактуру, составленный вами при отгрузке товара (Письмо ФНС от 14.05.2022 N ЕД-4-3/8562@).
Приказ о возврате бракованного товара с магазина на склад
От продавца вы можете также потребовать безвозмездного устранения обнаруженных недостатков, снижения покупной цены товара пропорционально степени их серьезности, возмещения расходов на их устранение, замены товара на аналогичный.
2
Но в этом случае любой покупатель защищен федеральным законом «О защите прав потребителей» и у него всегда есть возможность вернуть бракованный товар в магазин и потребовать его замены или возврата уплаченных денег.
Возврат Бракованного Товара Списанного В Расходы
Чтобы непосредственно перейти к учету возврата товара нужно сначала разобраться с основными понятиями, связанными с операциями возврата товара. Итак, приступим.
В соответствии с пунктом 1 статьи 454 Гражданского кодекса продавец обязан передать товар в собственность покупателю, а последний обязан принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму. Передача продавцом покупателю товара ненадлежащего качества означает, что свои условия по договору купли-продажи продавец исполнил ненадлежащим образом (п. 1 ст. 469 ГК РФ).
При поставке товара ненадлежащего качества покупатель вправе, согласно пункта 1 статьи 518 Гражданского кодекса, предъявить поставщику требования, предусмотренные статьей 475 Гражданского кодекса, устанавливающей последствия передачи товара ненадлежащего качества. В случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе по своему выбору:
отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;
потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору (п. 2 ст. 475 ГК РФ).
Возврат брака со стороны поставщика
Особого внимания заслуживает учет возврата товаров у поставщика с учетом авансовых платежей, т.к. рассматриваемая ситуация усложняется начислением НДС на аванс и отражением вычета НДС по авансам полученным, что предполагает выполнение следующих хозяйственных операций.
Рассмотрим это на продолжении примера 1.
Как списать бракованный товар от покупателя если поставщик отказывается его принимать
Уценку нужно документально оформить. Экономически обосновать расходы на уничтожение непригодного для реализации брака могут расчеты, подтверждающие, что это мероприятие дает экономию на хранении (т.е. экономическая выгода не только в получении дохода, но и в сокращении издержек — освобождение складских помещений, например.) Такие расчеты повысят шансы организации отстоять свою позицию при налоговом споре.
Если поставщик добровольно не согласен признать свою вину по бракованной продукции, то есть судебный путь. С другой стороны, НК РФ не содержит прямого условия признания в расходах потерь от брака только при наличии возмещения от поставщика (изготовителя), виновника брака (см. например, пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Порядок возврата бракованного товара если товар был списан в эксплуатацию
В частности, п.п.1, 2 ст.475 установлено право покупателя на: В настоящей статье мы рассмотрим ситуацию, связанную с возвратом некачественного товара, приобретенного по договору поставки ( цифры условные ). При отражении в бухгалтерском учете покупателя операций, связанных с возвратом некачественного товара поставщику, необходимо учитывать, что брак может быть выявлен при различных обстоятельствах,
Возврат брака со стороны покупателя В бухгалтерском учете покупателя порядок отражения возврата некачественного товара зависит от того, обнаружен брак непосредственно при приемке товара или после его принятия к учету.
Возврат бракованного импортного товара
В соответствии со ст. 45 и ст. 46 Конвенции, если продавец не исполняет какого-либо из своих обязательств по договору или по Конвенции, то покупатель может потребовать: исполнения продавцом своих обязательств, в частности, если не соответствует договору; замены, когда это несоответствие составляет существенное нарушение договора, и (или) может потребовать от продавца устранить это несоответствие путем исправления.
Отечественный производитель экспортировал оборудование собственного производства, которое было оплачено и введено в эксплуатацию юридическим лицом — нерезидентом. В договоре поставки производитель обязался в течение трех лет бесплатно устранять любые недостатки продукции. Однако по прошествии некоторого времени (в пределах гарантийного срока) оборудование вышло из строя по причине скрытого производственного брака.
