4 дня по уходу за ребенком инвалидом в 2022 году страховые взносы
В связи с поступающими вопросами от страхователей об отражении в таблице 2 Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения, утвержденного приказом Фонда от 26.02.2022 № 59 (далее — Расчет) сумм страховых взносов, начисленных на дополнительные выходные дни для ухода за детьми — инвалидами, и о порядке проведения контрольных мероприятий сообщаем:
За достоверность подаваемых родителем (опекуном, попечителем) сведений, на основании которых работодатель предоставляет дополнительные оплачиваемые выходные дни, работник несет ответственность. Особенности предоставления При использовании одним из работающих родителей менее четырех дополнительных оплачиваемых выходных дней в календарном месяце другой работающий родитель в этом же календарном месяце вправе использовать оставшиеся дни.
Обратите внимание! Оплата дополнительных дней по уходу за детьми-инвалидами
С 1 января 2022 года Севастопольским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации производится возмещение страхователю средств на оплату 4-х дополнительный выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами.
Периодичность подачи заявления (ежемесячно, один раз в квартал, один раз в год, по мере обращения или др.) определяется родителем (опекуном, попечителем) по согласованию с работодателем в зависимости от необходимости использования дополнительных оплачиваемых выходных дней.
Отражение суммы оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами в расчете по взносам
Сумма оплаты работнику четырех дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами не облагается НДФЛ, но облагается страховыми взносами на пенсионное, медицинское и страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (письмо Минфина России от 30.03.2022 № 03-15-05/18599).
За каждый дополнительный выходной день для ухода за ребенком-инвалидом вы выплачиваете работнику средний дневной заработокст. 262 ТК РФ, п. 12 Правил предоставления дополнительных выходных дней. Считаете его так же, как при оплате дней командировкиПисьмо ФСС от 05.05.2022 N 02-02-01/08-2082.
Расчеты по выплатам среднего заработка за дни ухода за ребенком-инвалидом
Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Оплата дополнительных выходных дней не поименована в перечне государственных пособий, установленном ст. 3 Федерального закона № 81-ФЗ[1] .
Суммы среднего заработка, выплачиваемые учреждением за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, относятся к выплатам, производимым в рамках трудовых отношений, и облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. В Письме Минфина РФ от 24.07.2022 № 02-06-10/51872 указано, что в силу п. 17 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ[2] финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами на основании ст. 262 ТК РФ, включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ФСС.
Оплата выходных дней по уходу за детьми-инвалидами: страховыe взносы и НДФЛ
Приказ руководителя
На основании заявления работника работодателем издается приказ (в произвольной форме) о предоставлении дополнительных выходных дней. В нем должно быть указано:
- Ф.И.О. и должность работника;
- даты предоставления выходных дней;
- причины предоставления дополнительных выходных дней;
- информации об оплате.
Кроме того, в документе следует предусмотреть строку об ознакомлении работника с приказом.
Приказ руководителя о предоставлении работнику дополнительных выходных дней может выглядеть так:
посмотреть заполненный образец
Если у работника имеется ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет, то ему должны быть предоставлены четыре дополнительных выходных дня в месяц (ст. 262 ТК РФ).
Дополнительные выходные дни оплачиваются за счет средств обязательного социального страхования, исходя из среднего заработка работника.
Страховые взносы с оплаты дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами
Подскажите, пожалуйста, каким образом заполняется в отчете «Реестр пособий за счет ФСС» данные строки «Страховые взносы с оплаты дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами».
Откуда эта сумма берется? из регистра накопления «Страховые взносы по физическим лицам»? А в регистр она откуда попадает. Если у сотрудника нет превышения по базе взносов — то сумма по этому сотруднику корректная всегда — в любом месяце: начислено «Дополнительные выходные дни по уходу за детьми — инвалидами» + 31% (1% ФСС НС). А вот если у сотрудника есть превышение по базе взносов, то сумма этих взносов считается какая-то странная с первого месяца — даже если в первом месяце еще не было превышения базы.
Я верно понимаю, что сумм этих страховых взносов нигде в документах нет — они появляются только при проведении документа в регистре накопления «Страховые взносы по физическим лицам»?
Здравствуйте! Отчет «Реестр пособий за счет ФСС» формируется по данным регистра «Пособия по социальному страхованию». Эти суммы действительно не хранятся в документах, а рассчитываются при проведении. Вид пособия «Страховые взносы с оплаты дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами» записывается туда при расчете страховых взносов (из документа Начисление зарплаты и взносов или других документов, которые рассчитывают взносы). Сумма попадающая в регистр как пособие, равна сумме взносов по всем фондам, которая записывается в регистр «Страховые взносы по физическим лицам» по строке начисления «Оплата дней ухода за детьми-инвалидами». Исчисленные в документе взносы распределяются в регистре «Страховые взносы по физическим лицам» между начислениями пропорционально. Вы считаете расчет происходит неверно? Покажите, пожалуйста, скриншот с примером и укажите, какая у Вас версия ЗУП.
Начисление взносов на сумму оплаты дополнительных выходных дней по уходу за
В строке 13 таблицы 2 Расчета отражаются расходы по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды по всем видам обязательного страхования, в том числе на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, с учетом скидок и надбавок, установленных на соответствующий год, на обязательное пенсионное страхование, включая 10% сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов в соответствии со статьей 58.2. Федерального закона от 24.07.2022 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ), дополнительные тарифы в соответствии со статьей 58.3 закона № 212-ФЗ, на обязательное медицинское страхование, начисленные на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми — инвалидами в соответствии со статьей 262 Трудового Кодекса Российской Федерации.
В целях контроля за правильностью отражения сумм страховых взносов при обращении страхователя за выделением денежных средств на выплату страхового обеспечения рекомендуем включить в форму письменного заявления страхователя о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения следующую информацию:
Как в отчетности по страховым взносам отражать оплату выходных дней по уходу за детьми-инвалидами
Однако судебная практика поддерживает плательщиков, которые не облагают страховыми взносами оплату четырех дополнительных выходных дней родителям детей-инвалидов. Как указал Верховный Суд РФ в определении от 28.09.2022 № 304-КГ17-10454, эта выплата является мерой социальной поддержки, а не оплатой за труд. Кроме того, суд указал, что норма Федерального закона от 24.07.2022 № 213-ФЗ о возмещении расходов с учетом уплаченных взносов значит лишь то, что начисление взносов влечет их возмещение за счет ФСС России. Если же работодатель взносы на оплату дополнительных выходных не начисляет, то и возмещать ему нечего.
- по взносам на пенсионное страхование – в подразделе 1.1 Приложения № 1 к разделу 1;
- по взносам на медицинское страхование – в подразделе 1.2 Приложения № 1 к разделу 1;
- по взносам на социальное страхование – в Приложении № 2 к разделу 1.
Возмещение страховых взносов по детям инвалидам фсс
Установлен порядок предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами (Постановление Правительства РФ от 13 октября 2022 года № 1048).
Вопрос: Сотрудница нашей организации получила от ФСС путевку на санаторно-курортное лечение. Организация должна выплатить ей отпуск за счет средств ФСС. Облагается ли сумма отпускных страховыми взносами и берется ли с нее ПН 13%? Как происходит возмещение расходов и как отобразить эту сумму в отчете 4 ФСС?
Возмещение от ФСС за дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом
Какими бухгалтерскими записями отражать в учете начисление четырех дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами? Учреждение находится в пилотном проекте. Все пособия за исключением этого выплачивает Фонд социального страхования. Данное пособие Фонд социального страхованию возмещает учреждению в полном объеме (статью 211 и 213), так как на данное пособие начисляются страховые взносы. Какими записями отражать возмещение Фондом социального страхования денежных средств учреждению?
Для ухода за ребенком-инвалидом сотруднику могут быть предоставлены четыре дополнительных выходных дня. Эти дни оплачиваются исходя из среднего дневного (часового) заработка. Данная сумма возмещается из федерального бюджета ФСС России. В свою очередь ФСС России возмещает ее учреждению. То есть, учреждение проводит начисление и выплату за счет средств ФСС и уменьшает свою задолженность перед фондом на размер произведенных выплат. Это общий порядок по начислению и оплате дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.
Документы Для Возмещения Страховых Взносов С Оплаты Дополнительных Выходных Дней По Уходу За Детьми Инвалидами
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами «государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, … и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию».
Суммы рассматриваемых выплат, а также начисленных страховых взносов отражаются в таблице 3 «Расчет базы для начисления страховых взносов (строки 1, 3,5 в части произведенных выплат); в таблице 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (строка 2 в части начисленных страховых взносов на данные выплаты).
Облагается ли оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами НДФЛ
Страховыми взносами не облагаются суммы государственных пособий, а также иные выплаты и компенсации, начисленные в соответствии с законодательством (п. 1 и 2 ст. 422 НК, п. 1 и 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Перечень государственных пособий гражданам с детьми приведен в статье 3 Закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ. Оплата дополнительных дней родителям детей-инвалидов в этот перечень не входит. На средний заработок за дни ухода за ребенком-инвалидом как на выплату в рамках трудовых отношений начислите все обязательные страховые взносы ( п. 1 ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письмо Минфина от 30.03.2022 № 03-15-05/18599).
Работающим родителям каждый месяц положены дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами. Каждый выходной день оплачивается в размере среднего заработка за счет средств федерального бюджета ( ст. 262 ТК, п. 2, 12 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 13.10.2022 № 1048, п. 17 ст. 37 Закона от 24.07.2022 № 213-ФЗ). Такие выплаты – государственная поддержка граждан с детьми-инвалидами. Это не вознаграждение за труд и не материальная выгода. Оплата дней лишь компенсирует потери в заработке людям с детьми-инвалидами и обязанным ухаживать за ними.
Как оплачивают дополнительные выходные по уходу за детьми-инвалидами
В настоящее время действуют Разъяснения Минтруда России и ФСС России от 4 апреля 2022 г. № 3, № 02-18/05-2256 «О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами» (далее – Разъяснения). Они утверждены постановлением Минтруда России и ФСС России от 4 апреля 2022 г. № 26, № 34. В них, в частности, сказано, что при наличии в семье более одного ребенка-инвалида количество предоставляемых в месяц дополнительных оплачиваемых выходных дней не увеличивается (п. 8 Разъяснений). То етсь оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами не будет больше в этом случае.
Среднедневной заработок для оплаты каждого дополнительного выходного дня работающему родителю рассчитывается согласно Положению , утвержденному постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2022 г. № 922. Согласно пункту 3 Положения № 922, расчет средней зарплаты работника независимо от режима его работы производится исходя из фактической начисленной ему зарплаты за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.
О признании незаконным обложения страховыми взносами выплат за дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым, в частности, относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Оплата выходных дней для ухода за детьми-инвалидами не связана с выполнением работником его трудовой функции, находится вне собственно трудовых отношений, в силу чего предусмотренное законом право работника на получение среднего заработка не дает оснований для отождествления его с собственно заработной платой работника.
Документы Для Возмещения Страховых Взносов С Оплаты Дополнительных Выходных Дней По Уходу За Детьми Инвалидами
Одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка (ст. 262 ТК РФ, ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2022 № 213-ФЗ
Ответ. Ворганах по труду, занятости и социальной защите в соответствии с регистрацией по месту жительства (месту пребывания) государственные пособия выплачиваются следующим категориям лиц: неработающим лицам; лицам, уплачивающим обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения самостоятельно в случаях, предусмотренных законодательством (индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам, лицам, осуществляющим ремесленную деятельность); лицам, выполняющим работы по гражданско-правовым договорам; священнослужителям и лицам, работающим в религиозных организациях; лицам, зарегистрированным в органах по труду, занятости и социальной защите в качестве безработных либо проходящим профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации и обучающие курсы по направлению данных органов; лицам, работающим в коммерческих организациях со средней численностью работников за календарный год до 15 человек включительно, у индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов; Вопрос 3. Ребенку 2 года, если мама выходит на работу, а за ребенком будет ухаживать неработающая бабушка, в каком размере положено пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет?
