Льгота налог на имущество организаций в 2022 году

Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Изменения по налогу на имущество в 2022 году. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.

Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.

Законодатели скорректировали исчисление суммы авансового платежа: её можно определять по измененной кадастровой стоимости. Дело в том. Что до 2022 года ФНС не разрешала так делать и настаивала на расчетах по стоимости, установленной на 1 января налогового периода.

Формулировку «иные объекты недвижимого имущества» он заменил на закрытый перечень объектов, налог на имущество организаций в отношении которых определяется по кадастровой стоимости. Теперь он включает:

Уточнены объекты налогообложения

• жилые помещения;
• гаражи;
• машино-места;
• объекты незавершенного строительства;
• жилые строения;
• садовые дома;
• хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Декларацию, которая касается имущества, входящего в реестр Единой системы газоснабжения, юридическое лицо будет обязано подавать только в органы по местонахождению такого имущества. Делать это надо будет опять же по окончанию налогового периода.

Налогоплательщик — то, лицо, которое платит налог. Если речь идет конкретно о налоге на имущество организаций, то легко догадаться, что налогоплательщиком может быть лишь организация, имеющая в своей собственности имущество, которое является объектом этого налога.

Налогоплательщик — кто это

1. земельные участки;
2. морские суда;
3. различные объекты, где используются ядерные установки;
4. объекты, отнесенные к культурному наследию;
5. различные космические объекты;
6. имущество, переданное государственным органам на праве оперативного управления в экстренных ситуациях.

Переход к расчету налога на имущество юридических лиц в 2022 г. по кадастровой стоимости должен быть законодательно утвержден региональной властью. По имуществу с неопределяемой стоимостью по кадастру, НИ в текущем периоде исчисляют исходя из его среднегодовой стоимости (п. 3 ст. 375 НК РФ). При этом объект должен числиться на балансе компании.

Похожие публикации

До 01.01.2035 фактически освобождены от НИ (по налогу на имущество организаций ставка в 2022 — 0%) объекты газодобычи, магистральные трубопроводы, месторождения полезных ископаемых и т.п., находящиеся в Якутии, Иркутской или Амурской областях при условии их ввода с 01.01.2022.

Налог на имущество организаций в 2022 году: изменения

• с недвижимости, учитываемой на счетах бухучета 01 и 03;
• с объектов, не учтенных в составе ОС (в т. ч. с жилой недвижимости, гаражей, хозяйственных строений);
• с активов, полученных в пользование, например, по концессионному соглашению, и учтенное за балансом.

Представлять уведомление о применении нового порядка представления деклараций во все налоговые инспекции по месту нахождения недвижимости не требуется. Уведомление достаточно подать в региональное управление налоговой служба (УФНС России).

Не получится сдать единую декларацию и в тех случаях, когда законом субъекта РФ, в котором состоит на налоговом учете организация, установлены нормативы отчислений от налога на имущество в местные бюджеты (п. 20 ст.1 Федерального закона от 15.04.2022 № 63-ФЗ). Другими словами, уплачиваемый организацией налог должен в полном объеме поступать в бюджет субъекта РФ, а не распределяться между бюджетами муниципалитетов.

Сроки и порядок сдачи декларации по налогу на имущество

При этом данное правило распространяется только на организации, у которых налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость недвижимого имущества. Другими словами, имущество организаций должно облагаться именно по рыночной стоимости. Сдать единую декларацию в отношении имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, не получится.

Налогоплательщик — то, лицо, которое платит налог. Если речь идет конкретно о налоге на имущество организаций, то легко догадаться, что налогоплательщиком может быть лишь организация, имеющая в своей собственности имущество, которое является объектом этого налога.

Налогоплательщик — кто это

Устанавливается налоговая ставка региональными органами, но, как уже было сказано выше, она должно соответствовать рамкам, установленным кодексом — быть не выше 2,2%. Определение ставок также зависит и от самого налогоплательщика, и от конкретного объекта, о котором идет речь: к примеру, объекты находящиеся в Республике Сахе, Иркутской или Амурской области имеют нулевую процентную ставку.

Что входит в налоговую базу
и что это такое

Под налоговой базой в законодательстве подразумевается общая сумма всех объектов налогообложения конкретного юридического лица. Но не на все объекты распространяется такой способ исчисления — на некоторые же, в свою очередь, она рассчитывается по их кадастровой стоимости.

С 1 января 2022 года правительство РФ отменяет налог на движимое имущество в Москве. Указ подписан президентом РФ, и из п. 1 ст. 374 НК РФ ФЗ № 117 от 05.08.2022 (27.11.2022) в ближайшее время исключат слово «движимое» согласно абз. а, п. 19 ФЗ № 302 от 03.08.2022. Соответственно, ставка налога на движимое имущество в Москве с 2022 года отменена.

Отмена налога на движимое имущество в Москве

Согласно ст. 380 гл. 30 НК РФ ФЗ № 117 от 05.08.2022 (ред. 27.11.2022), федеральные ставки и льготы определяются по минимуму. Имущественный сбор — региональный налог, поэтому в Москве установлены индивидуальные городские тарифы на недвижимую собственность. В ст. 2 Закона г. Москвы № 64 изложена информация: стандартный тариф — 2,2%, а по кадастровой стоимости — 1,5%.

Ставка налога

• казенные учреждения;
• строения, принадлежащие органам власти, в том числе гаражи грузового автотранспорта для транспортировки государственно важных грузов;
• фирмы по пассажирским внутригородским перевозкам (за исключением такси);
• склады предприятий, на которых хранятся жидкие и твердые вещества против гололеда;
• строения предприятий, предоставляющих работу инвалидам;
• многоэтажные стоянки и гаражи;
• здания жилищно-коммунальных хозяйств;
• строения, где изготавливаются химические вещества (гипохлорит натрия, кислоты, техническая сода, реагенты против гололеда);
• религиозные компании, общества инвалидов;
• организации инвестиционной работы, заключившие контракт с московским правительством;
• строения ж/д-организаций, в том числе депо;
• здания закрытых паевых инвестиционных сообществ;
• помещения, находящиеся на территории медицинского кластера.

Например, у организации есть в собственности машино-места, в т.ч. приобретенные для продажи. В субъекте РФ, где они находятся Законом установлено, что налогом по кадастровой стоимости облагаются машино-места. Соответственно с 2022 года организация будет уплачивать налог на имущество по таким объектам, если кадастровая стоимость машино-мест установлена.

Для представления по налогу на имущество организаций единой отчетности налогоплательщику необходимо ежегодно уведомлять соответствующий налоговый орган по субъекту Российской Федерации. Срок — до 1 марта года, за который организация собирается представлять единую декларацию. Изменение выбранного налогоплательщиком порядка представления налоговой декларации в течение года не допускается.

Изменения в отчетности

К сведению! По среднегодовой стоимости, как и прежде, будут облагаться только объекты недвижимости, учитываемые на балансе в качестве основных средств (учитывая особенности налогообложения недвижимости, переданной/приобретенной в рамках договора доверительного управления (ст.378 НК РФ) или концессионного соглашения (ст.378.1 НК РФ) (пп.1 п.1 ст.374 НК РФ).

• Если деятельность осуществляется через представительства, то объектом налогообложения будет недвижимость, относящаяся к основным средствам и полученная в пользование.
• Если же постоянного представительства нет, то объект налогообложение – это всё недвижимое имущество на территории РФ, оформленное по всем правилам на эти организации или переданное им в пользование.

Если право собственности на объект возникло или прекратилось в течение отчетного периода, полученное значение умножается на коэффициент Кв (строка 080). Если было изменение кадастровой стоимости, то умножается на коэффициент Ки (строка 085).

Льготы при уплате налога на имущество в 2022 году

Но, так как сейчас ставки по налогам были подняты в других сферах и стали более фискальными, а режимы льготирования стали доступны меньшему количеству компаний, касаться налога на имущества пока не стали.

• торговые комплексы, административные строения;
• нежилые объекты с помещениями под общепит, бытовые услуги, офисы, торговые отделы (соответствующее использование фиксируется в технической документации, ЕГРН);
• недвижимость иностранных компаний без представительств в России;
• объекты жилого назначения, не учтенные в качестве ОС.

Имущество с базой по кадастру

Установление коэффициентов начислений – компетенция регионов. Но это не значит, что одни организации платят мало, для других бремя непосильно, поскольку закон установил федеральные ограничения. В 2022 году максимальная ставка в зависимости от расчетной базы составляет:

Ставки – есть плательщики со льготными условиями

• учреждения системы исполнения уголовных наказаний при условии, что имущество применяется для осуществления основной деятельности;
• зарегистрированные религиозные организации в отношении объектов основной деятельности: проведения обрядов вероисповедания, популяризации конфессии (перечень изложен в Постановлении пр-ва № 251);
• общественные объединения инвалидов, чей списочный состав на 80% представлен участниками с группой инвалидности;
• организации с уставным капиталом, полностью состоящим из активов лиц с ограниченными возможностями. Льгота предоставляется, если работники с инвалидностью составляют от 50% штата;
• фармацевтические компании в отношении объектов для производства вет. препаратов против эпидемий. При этом основной вид деятельности связан с выпуском фармацевтической продукции, а льготные объекты учитываются раздельно;
• организации, имеющие на балансе энергоэффективные объекты, в течение 3 лет после ввода льготного имущества в эксплуатацию. Класс энергетической эффективности установлен в соответствии с Перечнем правительства;
• предприятия особых экономических зон в отношении объектов, территориально привязанных к свободной зоне. Преференция «работает» 10 лет со второго месяца постоянной эксплуатации.

По информации ФНС России дополнительно во время проверки отчётной документации по налоговым выплатам на имущественную ценность компаний сотрудники налоговой инспекции имеют право осматривать, назначать экспертную оценку, подключать специалистов нежного профиля, запросить у налогоплательщика документы и (или) информативные сведения.

На сегодняшний день для бизнес-организаций повышено налогообложение (НДС) с 18 до 20%, законодательный акт, подтверждающий это, подписан Президентом РФ, но Правительство утвердило решение, что налогообложение на движимую имущественную ценность нужно отменить. Президент РФ В. В. Путин подписал ФЗ от 03.08.2022 N 302 с множеством изменений в Налоговом кодексе РФ.

Об отмене льготы

• предприятия, в ситуации, когда одно предприятие напрямую и (или) косвенно принимает участие в деятельности другого предприятия, и составляет это участие долевую часть больше 25%;
• физлицо и организация тогда, когда данное физлицо напрямую и (или) косвенно принимает участие в такой организации, и составляет это участие долевую часть больше 25%;
• организации в ситуации, когда одно и то же лицо напрямую и (или) косвенно принимает участие в данных организациях, и долевая часть такого участия для каждой из организаций составляет больше 25%;
• предприятие и лицо, которое обладает правами по назначению (избранию) единоличного органа по исполнению данного предприятия или по назначению (избранию) не менее 50% состава коллегиального органа исполнения или совета директоров (совета, осуществляющего наблюдение) данного предприятия; другие лица, установленные действующим законом.

Таким образом, налогоплательщику нужно уложиться в период с 1 января по 2 марта 2022 года на то, чтобы уведомить налоговиков о своем решении по представлению единой декларации по налогу на имущество организаций, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость.

Для этого надо знать: кадастровый номер, метраж жилья, количество собственников, инвентаризационную стоимость (можно запросить в БТИ). Если есть расхождения, то надо обратиться в своё отделение УФНС за новой квитанцией. Если квитанция не пришла, значит её надо искать не в почтовом ящике, а в электронном.

Сколько платить?

1. Органы уголовно-исполнительной власти освобождаются от уплаты налогов за имущество, которое требуется им для непосредственного исполнения своих полномочий.
2. То же касается и имущества, находящееся в собственности религиозных организаций.
3. А также и общероссийских организаций, чьей целью является поддержка инвалидов.
4. Льготы касаются еще и всего имущества, которое задействовано в производстве лекарств.
5. Все, что касается федеральных автомобильных дорог налогом не облагается.
6. То же касается адвокатов — бюро и консультаций.
7. Еще научные организации имеют льготы.