Возврат товара и заполнение декларации по прибыли
А если покупатель возвращает лишь часть товара, то выписывают новые накладную и счет-фактуру только на те товары, которые остаются у покупателя. Но не всегда так можно сделать. Тогда вам придется отразить этот возврат в учете. Основная загвоздка в том, что для целей НДС и для целей налога на прибыль порядок оформления операций по возврату, рекомендуемый контролирующими органами, разный.
Отражение в декларации по налогу на прибыль суммы возврата – признан прочий расход между суммой возврата и стоимостью реализованного. – 118 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров; – 90 000 руб. – списана себестоимость реализованных товаров; – 18 000 руб. – начислен НДС с реализации товаров; – 118 000 руб. – поступила оплата от «Альфы» за товары. – 18 000 руб. – перечислен НДС с реализации товаров в бюджет. УФНС рассказало, как отразить в декларации возврат товара Основанием является пункт 10 статьи 250 НК РФ.
Возврат поставщику в декларации по налогу на прибыль
И совершенно не важно, по какой причине покупатель возвращает вам товар: (или) из-за выявленных в нем недостатков; (или) по вашему обоюдному соглашению. Поэтому вы не должны уменьшать выручку от реализации товаров (базу по НДС) в периоде их продажи.
На протяжении нескольких лет фискальными органами поддерживается позиция «обратной» реализации при возврате товаров.* Но этот способ в ряде случаев не может быть применим. Матеріал надано редакцією журналу «Компьютерная Бухгалтерия» Передплатний індекс – 96260 (рос.) Е-mail: Тел.
НДС и возврат товаров: с 2022 года выставляйте счета-фактуры по новым правилам
В письме от ФНС не сказано, что при оформлении возврата бракованного товара, приобретенного со ставкой ндс 18% в текущем периоде в обязательном порядке должен оформляться корректировочный сч-фактура Это рекомендация, а не требование.
Если покупатель составляет торг-2, то поставщик выписывает кор. сч-фактуру, в ином случае обратная реализация.
Счет-фактура не является первичным документом для учета товара.
Это первичный документ налогового учета, причем непосредственно для НДС. Для бухгалтерского учета и для налога на прибыль счет-фактура, включая корректировочный счет-фактуру, не является первичным документом.
- Покупатель делает запись в книге продаж, восстанавливая НДС (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК). Это если он принял возвращенный впоследствии товар к учету, а налог по нему взял к вычету. Если же товар стоял на учете за балансом (так поступают, когда при приемке товара обнаруживается брак), то никаких записей по НДС делать не нужно. По неоприходованному некачественному товару вычет не применяют, значит, и корректировать нечего.
Возврат товара поставщику в 2022 году: НДС
Продавец вправе заявить вычет НДС со стоимости возвращенных товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ). Корректировочный счет-фактура при этом будет являться основанием для заявления налогового вычета продавцом (п. 13 ст. 171 НК РФ, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2022 N СД-4-3/20667@ ). Для вычета поставщик регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок за текущий период. Заявить вычет поставщик вправе в полном объеме в течение года после возврата товаров и после отражения в учете соответствующих операций по корректировке (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Если покупатель вернул товары, которые он ранее принял на учет, он должен восстановить по ним НДС, который заявил к вычету (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Корректировочный счет-фактура также будет являться основанием для восстановления НДС покупателем (п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2022 N СД-4-3/20667@ ). Корректировочный счет-фактуру покупатель регистрирует в книге продаж.
Как отразить возврат товара в декларации по НДС
Согласно договору купли-продажи, сторона продавца обязана осуществить передачу товара покупателю в его собственность, а покупатель обязан принять его и уплатить цену – в денежном эквиваленте. В случае расторжения договора обязательства прекращаются.
- приобретение и возврат товара произведены в одном отчетном периоде;
- после завершения года реализации и до периода представления декларации за текущий год;
- по представлении годовой декларации, в период которой была осуществлена реализация товара.
Отражаем в декларации по НДС возврат некачественного товара
Но возможно и иное отражение возврата товара в учете покупателя. При отказе от товара и возврате поставщиком уплаченных сумм покупатель признает доход в размере стоимости товаров, возвращенных поставщику (п. 1 ст. 249 НК РФ). Одновременно расходы на приобретение возвращенных товаров могут быть учтены при определении налоговой базы на основании на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ (письма Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-11/79, от 16.06.2022 N 03-03-06/1/351, от 03.06.2022 N 03-03-06/1/378).
Согласно п. 2 ст. 453 ГК РФ при расторжении договора обязательства сторон прекращаются. При этом соглашением сторон может быть установлено, что стороны возвращают друг другу то, что было исполнено ими по обязательству до момента расторжения договора (п. 4 ст. 453 ГК РФ). Таким образом, возвращен может быть, в том числе, некачественный товар, принятый покупателем к учету (то есть когда при приеме такого товара не было обнаружено, что его качество не соответствует условиям договора поставки).
Возврат поставщику: отражение в декларации по НДС
Порядок оформления возврата зависит от того, принят товар к учету или нет. Гражданское законодательство считает возвратом только передачу товаров/услуг ненадлежащего качества или несоответствующих параметров. Поэтому, при возвращении качественных товаров по договоренности сторон речь может идти исключительно об обратной реализации, а не о возврате, поскольку все условия первоначального договора контрагентами были выполнены.
ООО «Трио» осуществляет для ООО «Дуэт» поставку мебели на сумму 118000 руб. (в т.ч. НДС 18000 руб.). ООО «Дуэт» приходует товар, но потом, в связи с реорганизацией, отказывается от него, а ООО «Трио» соглашается на возврат. ООО «Дуэт» оформляет сделку, составляя договор купли-продажи, выставляет счет-фактуру, накладную на ту же сумму. В декларации по НДС обе компании укажут в 3-м разделе по стр. 010 в гр.3 сумму реализованного товара 100000 руб., по гр. 5 сумму НДС 18000 руб., по строке 120 – сумма налога, подлежащая вычету – 18000 руб.
Как возврат товара от покупателя отразить в декларации по прибыли
Договор купли-продажи, расторгнутый покупателем в соответствии с пунктом 1 статьи 502 Гражданского кодекса РФ в одностороннем порядке, считается прекращенным с момента отказа покупателя от исполнения договора купли-продажи и требования возврата уплаченной за товар денежной суммы.
По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь () в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п.
Расхождения в декларации по прибыли и ндс при возврате товара
Вместе с тем, к примеру, безвозмездная передача товаров (работ, услуг) подлежит обложению НДС, но не образует дохода для целей налогообложения прибыли (, ). Иными словами, расхождения в показателях выручки в соответствии с декларациями по налогу на прибыль и НДС могут быть вполне объяснимы требованиями учета. И задача организации – грамотно изложить все это в пояснениях.
Без объяснительной налоговая инспекция может наложить штрафные санкции за неверно предоставленные сведения в декларации по НДС.Первым делом необходимо понять, какие неточности были отражены в требовании, присланном налоговым инспектором. Все неточности группируются по кодам: Код «1» — не представлена декларация за прошлый период, некорректная информация о счёт-фактуре.
Вохврат Товаров Поставщику Нужно Ли Отражать В Декларации По Прибыли 2022г
Также оформите претензию. А стоимость некачественных ТМЦ достаточно отразить на забалансовом счете 002. Ее вы спишете оттуда сразу же после того, как вернете брак поставщику. Налог на добавленную стоимость.
А в учете сделайте проводки: ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 41 — списана учетная стоимость товаров, подлежащих возврату поставщику; ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — отражена сумма входного НДС; ДЕБЕТ 002 — приняты на забалансовый учет товары, которые будут возвращены поставщику; КРЕДИТ 002 — возвращены товары поставщику; ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» — поставщик вернул деньги за бракованные товары. Теперь предположим, что вы обнаружили брак во время приемки товаров.
Вохврат Товаров Поставщику Нужно Ли Отражать В Декларации По Прибыли 2022г
При реализации через посредника товаров или готовой продукции комитент осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже или производству и реализации готовой продукции, выручка от которой подлежит отражению по кредиту счета 90 «Продажи».
Различные варианты таких договоров применяются в процессе как реализации товаров (работ, услуг), так и приобретения необходимого имущества. Наиболее часто используются договор комиссии на реализацию и договор комиссии на приобретение товаров.
НДС: новые документы и нюансы возврата товара в 2022 году
Формы и правила ведения документов, применяемых при расчетах НДС, закреплены в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2022 № 1137. Начиная с отчетности за I квартал 2022 года следует учитывать принятые поправки (Постановление Правительства РФ от 19.01.2022 № 15).
В табличной части книги продаж появились две дополнительные графы — 14а и 17а. Они предназначены для учета продаж по ставке 18 %. В частности, в этих графах нужно отражать корректировочные счета-фактуры по товару, отгруженному в 2022 году.
Возврат поставщику
Оформили возврат поставщику. Выставили счет-фактуру. Как эта операция отражается в декларации по налогу на прибыль. Программа ставит реализацию по строке – внереализационные доходы и такую же сумму внереализационных расходов. Правильно ли это. Совпадет ли тогда реализация в декларации по налогу на прибыль с реализацией в декларации по ндс
Добрый день, Маргарита!
Все зависит от того, по какой причине Вы возвращаете товар. Если товар оказался бракованным или каким-либо другим образом поставщик нарушил договор, в результате чего сделка не состоялась,- это возврат товара поставщику.
В этом случае, поскольку товары или материалы Вы так и не получили, то никакого влияния на финансовый результат в целях налога на прибыль операция по возврату товара (материалов) произвести не должна.
В программе при возврате товара (материалов) используется документ «Возврат товаров поставщику». Документ доступен из меню «Покупки» – «Возвраты поставщикам». При проведении указанный документ формирует проводки, не затрагивающие счета доходов и расходов (рис.1).
В целях НДС, тем не менее, необходимо оформить счет-фактуру на возвращаемый товар (письмо ФНС от 05.07.2022 № АС-4-3/11044) и начислить НДС. Между налогооблагаемой базой по НДС и выручкой от реализации разница возникнет на сумму возвращенного товара и это нормально.
Если же к качеству поставленного товара (материала) Ваша организация претензий не имеет, а возвращает его по взаимной договоренности, то такая операция будет считаться обратной реализацией и оформляться как обычный договор купли-продажи. В этой операции нет никаких особенностей по сравнению с обычной реализацией, поэтому бухгалтер оформляет товарную накладную и счет-фактуру. Выручка от реализации попадает в декларации по налогу на прибыль и НДС в обычном порядке.
Нюансы возврата товара поставщику при различных системах налогообложения
В данном случае продавец (т.е. принимающая сторона) должен выписать корректировочные счета-фактуры так, как установлено в Постановлении Правительства РФ № 1137 от 26.12.2022 г. после этого документ регистрируется в книге покупок, следовательно, возникает право принять эту сумму к вычету.
Необходимо учесть, что в подобной ситуации выручка увеличивается. Поэтому нужно внимательно следить за ее уровнем, чтобы не потерять право на УСН. Еще более серьезным этот вопрос становится для компаний упрощенцев, плательщиков НДС с дохода. Для них операция возврата продукции абсолютно невыгодна, поскольку расходы они не учитывают при расчете размера налога.
Вохврат Товаров Поставщику Нужно Ли Отражать В Декларации По Прибыли 2022г
Из правил ведения книги продаж исключили положение о том, что в ней надо регистрировать счета-фактуры, выставленные при возврате товаров, принятых на учет. Таким образом, правительство фактически закрепило в правилах рекомендацию налоговиков.
Напомним, ФНС советовала с 1 января этого года оформлять возврат товаров корректировочными счетами-фактурами. Не важно, принял покупатель товары на учет или нет. Он должен восстановить НДС, принятый к вычету, по корректировочному счету-фактуре, который ему передаст продавец. Покупателю не нужно выставлять счет-фактуру при возврате даже принятого на учет товара.
Тема: Отражение в декларации по Налогу на прибыль возврата покупателя прошлых лет
А почему нет? Право собственности к покупателю перешло, это его товар. Вы продажу отразили, налоги заплатили.
Ничто не мешает вам купить этот товар у контрагента, бывшего вашим покупателем, по той цене, по какой вы с ним договорились.
Не правильно, должен быть доход для НУ
Из К+:
Заметим, что по данному вопросу имеется также мнение Минфина России, согласно которому расторжение договора купли-продажи следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы продавца должны отражаться в налоговом учете в том периоде, в котором договор считается прекращенным (см., например, Письмо от 25.07.2022 N 03-03-06/1/43372). Аналогичная позиция отражена в Письме УФНС России по г. Москве от 23.12.2022 N 16-15/124436@.
При этом Минфин России рекомендует в отчетном (налоговом) периоде, в котором произошел односторонний отказ покупателя от товара, отразить следующие операции:
— включить в состав внереализационных расходов сумму возвращенной покупателю оплаты поставленного некачественного товара как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ;
— включить в состав внереализационных доходов стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
— товар, возвращенный покупателем, принять к учету по стоимости, по которой данный товар учитывался на дату реализации.
