Возмещение коммунальных расходов
Финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания осуществляется с учетом расходов на содержание определенных видов имущества (п. 6 ст. 9.2 Закона N 7-ФЗ). Учреждения самостоятельно определяют направления расходования средств таких субсидий, неся при этом ответственность за своевременное и полное исполнение задания учредителя. Положениями п. 6 ст. 9.2 Закона N 7-ФЗ установлен прямой запрет на осуществление учредителем финансового обеспечения содержания недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за бюджетным учреждением учредителем или приобретенного бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, сданного в аренду.
1.1. Помещения – нежилые помещения, занимаемые Потребителем и расположенные по адресу: г. Москва, ул. ________________________, д. __, строение № __, общей площадью _______ кв.м. на праве ________________, запись регистрации _________________, свидетельство серии _______ № ________________ (копия свидетельства — Приложение № 1). 1.2. Услуги – поддержание в надлежащем санитарном состоянии прилегающей к Помещениям внутренней территории двора строения № _, расположенного по адресу: г.
Является ли возмещение коммунальных платежей доходом
Публикация из СПС Гарант:
Индивидуальный предприниматель занимается сдачей в аренду собственных нежилых помещений под офисы, применяет УСН с объектом «доходы». Арендаторы оплачивают ИП услуги связи и электроэнергию по агентскому договору. Может ли ИП перевыставлять счета от поставщиков коммунальных услуг (или тоже необходим агентский договор)? Если может, облагаются ли получаемые от арендаторов платежи единым налогом?
I. О вариантах организации оплаты арендаторами коммунальных услуг
При решении данного вопроса следует исходить из того, что услуги связи и поставка электроэнергии — электроснабжение, равно как и тепло-, газо- и водоснабжение арендованных помещений, объединяемые термином «коммунальные услуги», потребляются именно арендаторами помещений либо непосредственно в ходе осуществления ими своей деятельности в арендуемых помещениях, либо в целях поддержания пригодности помещений для осуществления этой деятельности.
В соответствии с п. 2 ст. 616 ГК РФ арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено договором аренды. Значение понятия «расходы на содержание имущества» не определено, но в свете сказанного выше представляется очевидным, что к ним могут быть отнесены и расходы на коммунальные услуги.
Из вышесказанного следует, что договор аренды может предусматривать, что коммунальные расходы может нести арендодатель. Если такого условия нет, эти расходы должны оплачиваться непосредственно арендатором. Однако зачастую на практике заключение арендаторами отдельных помещений в здании договоров на коммунальные услуги проблематично, поскольку обязательным условием для заключения договора энергоснабжения является наличие у абонента отвечающего установленным техническим требованиям энергопринимающего устройства, присоединенного к сетям энергоснабжающей организации, и другого необходимого оборудования, а также при обеспечении учета потребления энергии (п.п. 2, 4 ст. 539, п.п. 1, 2 ст. 548 ГК РФ). Поэтому соответствующие договоры также могут заключаться арендодателем от своего имени с условием возмещения арендаторами расходов арендодателя.
На практике возможны различные способы обеспечения арендатора коммунальными услугами:
— арендатор заключает соответствующие договоры напрямую;
— арендатор заключает с арендодателем агентский договор, чтобы последний выступал его представителем перед поставщиками коммунальных ресурсов;
— арендатор оплачивает коммунальные услуги в составе арендной платы;
— арендатор оплачивает коммунальные услуги в порядке возмещения расходов арендодателя по отдельному договору.
В соответствии с запросом в настоящей консультации мы затронем вопросы, связанные с заключением агентского договора и возмещением расходов арендодателя.
II. Агентский договор
Заключая такой договор, арендодатель выступает в роли агента, приобретающего коммунальные ресурсы (услуги) для арендатора, за его счет, но от своего имени (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). В таком случае к агентскому договору применяются нормы о договоре комиссии (ст. 1011 ГК РФ), поэтому о таком агентском договоре говорят как о заключенном по модели комиссии. Во исполнение агентского договора агент может совершать не только юридические действия, то есть заключать сделки, но и иные действия, то есть исполнять заключенные сделки, например, осуществляя оплату по ним.
Однако следует учитывать, что исходя из того же определения агентского договора агент должен совершить отдельную сделки или ряд сделок во исполнение именно этого договора. На практике же арендодатель заключает договоры с поставщиками коммунальных услуг, как правило, еще до того момента, как имущество сдается в аренду и на снабжение коммунальными ресурсами всего здания в целом, то есть в интересах всех будущих арендаторов. В связи с этим следует иметь в виду, что Президиум ВАС РФ в п. 6 информационного письма от 17.11.2022 N 85 указал, что сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. Поэтому есть риск, что посредническую сделку между арендатором и арендодателем суд признает ничтожной.
При соблюдении же условий о порядке исполнения агентского поручения такой агентский договор будет вполне правомерным (смотрите, например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.01.2022 N А58-1458/2022-Ф02-4943/03-С1).
Что касается налогового аспекта, то налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения (УСН), с объектом налогообложения «доход» необходимо учитывать следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.ст. 249 и 250 НК РФ, и не учитывают доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
Это правило следует из указания п. 1 ст. 996 ГК РФ, что вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего. Соответственно, комиссионер (и агент по агентскому договору по модели комиссии) реализует комитенту (принципалу) только свои услуги по заключению и исполнению сделок.
Таким образом, у агента, применяющего УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение. Это касается и агентских договоров на приобретение коммунальных услуг, разумеется, при соблюдении вышеуказанных условий (смотрите также письма Минфина от 14.04.2022 N 03-11-06/2/55, от 11.04.2022 N 03-11-06/2/52, от 22.02.2022 N 03-11-06/2/30, от 20.10.2022 N 03-11-06/2/160, от 10.02.2022 N 03-11-06/2/24).
III. Возмещение расходов арендодателя на коммунальные услуги по отдельному договору
Сама возможность заключения такого соглашения (договора) и его условия законодательно не установлены, однако согласно п. 2 ст. 421 ГК РФ «стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами», поэтому никаких препятствий для заключения указанного соглашения (договора) нет.
Возможно также подписание дополнительного соглашения к договору арены, при этом возложение на арендатора нежилого помещения расходов по оплате коммунальных услуг само по себе не может рассматриваться как форма арендной платы, на что указано в п. 12 информационного письма ВАС РФ от 11.01.2022 N 66 «Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой».
Все прочие суды также рассматривают такие соглашения (договоры) как правомерные (смотрите, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 19.01.2022 N А03-5651/2022, ФАС Уральского округа от 10.09.2022 N Ф09-6744/09-С6, ФАС Волго-Вятского округа от 12.08.2022 N А29-10563/2022, ФАС Московского округа от 04.09.2022 N КГ-А40/8796-07).
При этом в п. 22 вышеупомянутого информационного письма ВАС РФ указано, что такое соглашение нельзя квалифицировать как договор поставки коммунальных услуг (электро-, теплоэнергии и другое), поскольку арендодатель не является поставщиком коммунальных услуг. Соответственно, следует считать, что в данном случае не происходит и реализации.
Тем не менее следует иметь в виду, что, по мнению налоговых органов и Минфина РФ, возмещение арендатором коммунальных платежей арендодателю, применяющему УСН, является доходом арендодателя (письма Минфина России от 16.07.2022 N 03-11-06/2/130, от 05.09.2022 N 03-11-05/215, от 15.08.2022 N 03-11-04/2/166, письмо УФНС России по г. Москве от 17.11.2022 N 20-14/2/120232@, письмо УМНС по г. Москве от 03.06.2022 N 21-09/37344).
Данная позиция может быть оспорена в суде, поскольку большинство арбитражных судов придерживается мнения, что полученные арендодателем суммы в возмещение расходов по оплате коммунальных услуг не соответствуют понятию дохода, изложенному в ст. 41 НК РФ (смотрите, например, постановления Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2022 N 18АП-2025/2022, ФАС Волго-Вятского округа от 21.04.2022 N А39-362/2022, ФАС Северо-Западного округа от 19.10.2022 N А56-24646/2022 и прочие). Мы также придерживаемся мнения, что компенсация расходов не может считаться доходом. Однако при принятии решения арендодателю следует иметь в виду возможность конфликта с налоговыми органами, разрешать который, скорее всего, придется в суде.
Но практика везде разная, по Саратову нужно смотреть предметно, большая часть ИП старается эти деньги за коммуналку вообще не показывать (наличкой берут), чтобы не попасть в ситуацию аналогичную вашей — выход один это судится. С налоговой бесполезно бодаться путем бумагомарания.
Об обложении НДС операций по компенсации арендатором недвижимости стоимости расходов на коммунальные услуги и энергоносители
Государственная фискальная служба Украины рассмотрела обращение налогоплательщика относительно налогообложения НДС операций по компенсации арендатором недвижимого имущества стоимости расходов на коммунальные услуги и энергоносители и, руководствуясь статьей 52 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ (далее — НКУ), сообщает.
Пунктом 198.5 статьи 198 НКУ определено, что налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с пунктом 189.1 статьи 189 НКУ, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН) в сроки, установленные НКУ для такой регистрации, сводной налоговой накладной по товарам / услугам, необоротным активам (для товаров / услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 1 июля 2022 года, — в случае, если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита), в случае если такие товары / услуги, необоротные активы предназначенные для их использования или начинают использоваться в операциях, по которым не производится начисление НДС (кроме случаев проведения операций, предусмотренных подпунктом 196.1.7 пункта 196.1 статьи 196, подпунктом 197.1.28 пункта 197.1 и пунктом 197.11 статьи 197 НКУ).
Возмещение расходов по оплате коммунальных услуг
Управлению Роспотребнадзора (являемся Заказчиком, финансируемся из федерального бюджета, работаем по 44 — ФЗ) переданы помещения по договору безвозмездного пользования от ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии». Каким образом Управлению Роспотребнадзора возместить коммунальные расходы: возможно ли заключить государственный контракт по п. 23 ч. 1 ст. 93 44-ФЗ?
В соответствии с нормами статей 432 и 434 Гражданского Кодекса Российской Федерации договор заключается в любой форме, предусмотренной для совершения сделок (если законом для договоров данного вида не установлена определенная форма), посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной.
Компенсация арендатором стоимости коммунальных услуг и энергоносителей по договорам аренды: что с НДС
Фискалы в письме от 06.01.2022 г. № 200/Р/99-99-13-01-02-14 отметили, что операции по возмещению (компенсации) арендатором расходов за потребленные коммунальные услуги и энергоносители, предусмотренные договором аренды, являются объектом налогообложения НДС согласно пп. 185.1 НКУ.
Если арендатор самостоятельно не заключает договоры на потребление коммунальных услуг и энергоносителей с их непосредственными поставщиками, а осуществляет возмещение (компенсацию) арендодателю расходов на их оплату, то в договоре аренды определяется порядок расчета стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг и энергоносителей и их оплаты (возмещения, компенсации).
Возмещение арендаторами стоимости коммунальных услуг
В этом подразделе предстоит определить, является ли операция по возмещению коммунальных услуг арендатором объектом обложения НДС, а также уточнить порядок принятия к вычету сумм НДС, предъявленных арендодателю поставщиками услуг.
Ни Инструкцией N 25н , ни Инструкцией N 148н не предусмотрено проводок по отражению данной операции на счетах бюджетного учета. Поэтому автор предлагает свой вариант отражения операции по передаче коммунальных услуг арендатору, который мы рассмотрим на примере.
Коммунальные расходы: чья обязанность
Как правило, учреждение, сдавая помещение в аренду, самостоятельно оплачивает счета коммунальных служб. Уже потом арендатор возмещает понесенные расходы. О том, каких неприятностей в связи с этим ожидать, нам расскажет Э.А. Кипарисов, юрист
арендатора, доходом арендодателя (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14 июля 2022 г. N АЗЗ-23362/04-СЗ-Ф02-3274/05-С1). Арбитры аргументировали свою точку зрения тем, что согласно пункту 1 статьи 249 Налогового кодекса доходом признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Ее определяют исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме. При определении объекта налогообложения не учитывают доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса. Доходы от реализации имущественных прав, в частности по договору об уступке права, в данный перечень не входят. Однако возмещение арендодателю расходов по оплате коммунальных услуг (и аналогичных услуг) не может рассматриваться как передача арендодателем части услуг арендатору (п. 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2022 г. N 66). Значит, возмещение не является доходом налогоплательщика.
Тема: Компенсация коммунальных расходов: возмещение НДС у арендатора
Прочитал статью http://www.klerk.ru/law/articles/237390/ . Было масса дебатов по этому поводу, в частности о перевыставлении счетов-факту по электроэнергии.
Насколько я понял закончилось все тем что, все счетах-фактурах, выставленных арендодателем нельзя указывать явным образом: электроэнергию, газ, воду, по причине того что, арендатор — не энергоснабжающая организация.
Не знаю как везде, а у нас арендодатель выставляет счет фактуру с наименованием: «Арендные платежи» за такой-то период, в сумму этих платежей входит и компенсация энергоносителей. К счет-фактуре прилагается акт выполненных работ (услуг), а к акту прилагается расчет потребления ресурсов. При этом арендатор возмещает НДС и заявляет в расходах суммы энергоносителей на основании счетов-фактур и актов выполненных работ (услуг) выставленных энергоснабжающими организациями, а арендатор то же самое на основании документов выставленных арендатором. Пока налоговики не цеплялись, может эта статья не случайность и нужно ждать новую волну контрольной работы в этом направлении.
Что входит в перечень коммунальных услуг в РФ в 2022 году
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
Нельзя допускать порчу пломбы, снятие счетчика. При временном отсутствии владелец квартиры все равно платит общий домовой расход электричества, который определяется с учетом той площади, которая занята собственником.
Возмещение расходов по электроэнергии ндс
Компенсация расходов за потребленные арендатором коммунальные услуги и электроэнергию — не объект обложения НДС. При этом, если арендодатель сформировал НК при их приобретении, он должен начислить НО согласно п. 198.5 НКУ Вот такой разворот на 180 градусов продемонстрировали налоговики. По мнению ГФСУ, стоимость коммунальных расходов и электроэнергии, не включаемая в арендную плату и возмещаемая арендодателю отдельно, не облагается НДС потому что… (внимание!) арендодатель не поставляет коммунальные услуги. Не секрет, что до сих пор налоговики исповедовали совсем другую позицию обложения «арендно-компенсационных» выплат.
ООО, применяющее общую систему налогообложения, является собственником помещения, которое сдает в аренду. По условиям договора арендатор компенсирует арендодателю коммунальные услуги. Управляющая компания не является плательщиком НДС.
Учет расходов на коммунальные услуги
Особенностью выработки коммунальных услуг вспомогательными производствами является то, что часть услуг может быть реализована (сторонним организациям или физическим лицам). В этом случае при отсутствии приборов учета на отдельных производствах, в отдельных зданиях или помещениях, распределению подлежит не вся себестоимость выработки коммунальных услуг, а только та часть, которая потребляется в организации. Это обстоятельство обуславливает и необходимость ведения раздельного учета выпуска, отпуска и реализации услуг на уровне обособленного подразделения (вспомогательного производства).
При приобретении коммунальных услуг у сторонних организаций заключаются коммерческие договоры. При подготовке и согласовании таких договоров необходимо учитывать, что особенности хозяйственных отношений между контрагентами договоров по отдельным видам коммунальных услуг регулируются, в частности:
Договор возмещения затрат по коммунальным услугам
2.4. В случае не представления Подрядчиком Балансодержателю оформленного по форме Приложения № 2 к настоящему договору Акта к расчету по возмещению коммунальных услуг, такой Акт оформляется Балансодержателем совместно с Государственным заказчиком по Контракту и направляется Подрядчику вместе с документами, указанными в п.2.2. настоящего Договора. В случае если Подрядчик в течение 5 (пяти) календарных дней с момента получения такого Акта к расчету по возмещению коммунальных услуг, подписанного Балансодержателем и Государственным заказчиком, не предоставит Балансодержателю письменный мотивированный отказ от его подписания или подписанный Подрядчиком экземпляр такого Акта, будет считаться, что Подрядчик согласился с таким Актом, оформленным Балансодержателем и Государственным заказчиком, и по юридическим последствиям приравнивается к подписанию Подрядчиком такого Акта к расчету по возмещению коммунальных услуг
В случае досрочного прекращения Договора аренды Арендодатель выставляет счет в размере, рассчитанном пропорционально количеству дней аренды помещения неполного месяца. Вариант: 2.4. Счета на оплату коммунальных услуг, выставленные Арендодателю, он, не оплачивая, передает Арендодателю в течение дней с момента получения. 3.
Договор на возмещение затрат на коммунальные услуги
Государственное бюджетное образовательное учреждение города Москвы _______________________, именуемое в дальнейшем «Балансодержатель», в лице __________________________________________________________________________, действующего на основании Устава, с одной стороны, и
Контракт – государственный контракт на выполнение противопожарных мероприятий, заключенный в соответствии с требованиями Федерального закона от 01.01.2022г. между Подрядчиком и государственным заказчиком Государственным казенным учреждением города Москвы Дирекцией по эксплуатации, движению и учету основных фондов Юго-Восточного окружного управления образования Департамента образования города Москвы (ГКУ Дирекция ЮВОУО ДОгМ);
Начисление НДС на возмещение арендатором коммунальных услуг
Авторы письма пришли к выводу, что если арендатор самостоятельно не заключает договора на потребление коммунальных услуг с их непосредственными поставщиками, а осуществляет возмещение (компенсацию) арендодателю расходов на их оплату, то в договоре аренды определяется порядок расчета стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг и энергоносителей и их оплаты (возмещения, компенсации).
Если арендодателем является небюджетное учреждение, то средства, получаемые от арендатора в качестве возмещения (компенсации) расходов, предусмотренных договором аренды, включаются арендодателем в базу налогообложения и облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке, поскольку являются составной частью операций по поставке услуг при предоставлении в аренду движимого/недвижимого имущества.
Возмещение расходов одним из собственников
Приведем пример формулировки, которую можно использовать в тексте агентского договора (агентом выступает один из собственников здания, у которого заключены договоры с поставщиками коммунальных услуг): Агент обязуется: — заключать договоры с поставщиками коммунальных услуг: в целях обеспечения электричеством, отоплением, водоснабжением помещения Принципала, расположенного по адресу: ; — контролировать надлежащее исполнение указанными организациями заключенных договоров; — перечислять указанным организациям принятые у Принципала денежные средства в качестве оплаты оказанных ими услуг; — не позднее чем через 5 дней после окончания каждого месяца направлять Принципалу отчет о выполнении поручения, предусмотренного настоящим договором.
Однако порой налоговики рассуждают так: поскольку абонент не является ресурсоснабжающей организацией, то субабонент не вправе включать в расходы суммы, уплаченные абоненту за потребленные коммунальные услуги, и не вправе заявить вычет по счетам-фактурам от абонента.
Но суды налоговиков по этому вопросу не поддерживаютПостановления ФАС ПО от 02.03.2022 № А55-12842/2022; ФАС СЗО от 22.10.2022 № А56-7853/2022. В одном из судебных решений речь шла именно об отношениях собственников, владеющих одним зданием.
Возмещение коммунальных расходов
2. Проживаю в служебной квартире, договор оформлен на мужа, как работник организации, я являюсь педагогическим работникам, и имею право на возмещение расходов на оплату коммунальных услуг. Сейчас нам отказывают в Собесе, потому что муж по его личному заявлению списывают с его заработной платы.
Федеральный закон от 29.12.2022 N 273-ФЗ (ред. от 25.12.2022) «Об образовании в Российской Федерации»
Статья 47. Правовой статус педагогических работников. Права и свободы педагогических работников, гарантии их реализации
