Возврат товара в условных единицах
Следовательно, аванс представляет сумму, являющуюся средством расчетных взаимоотношений между сторонами по конкретным договорам купли-продажи, возмездного оказания услуг, выполнения работ. Поэтому при невыполнении условий договора, по которому покупателем был выплачен аванс, производится его возврат. Возмещение убытков по такому договору возможно, когда имеются серьезные нарушения его условий.
Как и весь российский бизнес, торговля оказалась в непростой ситуации. Получить товарный кредит сейчас намного сложнее, чем ранее, а значит возникают трудности с оборачиваемостью средств, и снижается эффективность бизнеса.
Возврат товара в условных единицах
Кроме того, в налоговом учете производятся следующие записи: Следует отметить еще ряд особенностей отражения операций по возврату товаров. Если договор купли-продажи был заключен в условных единицах, то возврат товара должен проводиться в учете по тому же курсу условной единицы, что и реализация. Из этого следует: Корректировка сумм НДС производится отдельно.
По поводу выставления дополнительных (например, отрицательных) счетов-фактур при изменении суммы НДС по обязательству, выраженному в у.е., при пост-оплате, необходимо отметить следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из двух дат: день отгрузки или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок.
Что учесть покупателю (заказчику) при заключении договора в условных единицах
Так, Арбитражный суд Московской области после кризиса 2022 года указывал: «. право на взыскание курсовой разницы в судебном порядке законодательством не предусмотрено» (решение от 10 декабря 2022 г. по делу № А41-30381/09). Такого же мнения придерживается Тринадцатый арбитражный апелляционный суд: «. взыскание курсовой разницы под видом убытков не предусмотрено действующим законодательством» (постановление от 3 декабря 2022 г. по делу № А56-21720/2022, постановлением ФАС Северо-Западного округа от 20 апреля 2022 г. № А56-21720/2022 данное постановление оставлено без изменения).
Для условных денежных единиц, который устанавливает Банк России, под официальным курсом понимается курс этих единиц к рублю, который устанавливает Банк России на основании статьи 53 Федерального закона от 10 июля 2022 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (см. Положение об установлении и опубликовании Центральным банком РФ официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю, утвержденное Банком России 18 апреля 2022 г. № 286-П).
Возврат товара в условных единицах
И в этом случае при оплате услуг могут возникать суммовые разницы, кроме случаев 100-процентной предоплаты. Условия договора об оплате Пункт 2 статьи 317 Гражданского кодекса РФ разрешает сторонам договора устанавливать, что денежные обязательства подлежат оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в инвалюте или в условных единицах.
Учет возврата товаров в «1С:Бухгалтерии 7.7» На практике предприятиям нередко приходится сталкиваться с возвратом товаров от покупателей, а также самим возвращать товары поставщику. Правовые, бухгалтерские и налоговые аспекты этой проблемы уже рассматривались ранее в журнале «БУХ.1С». Однако от пользователей экономических программ фирмы «1С» поступают вопросы о порядке отражения этих операций в их бухгалтерской программе.
Возврат товара по договору в у
Цитата (ИГБ): Добрый день!Нужна помощь профессионалов. Заранее спасибо за ответы!
Мы-покупатели.Система налогообложения-ОСНО.
Сделка.
Покупка товара по договору в у.е. до 01.10.11г. (оплата по договору в рублях,постоплата,отсрочка платежа). Поставщик-Россия.Место сделки-Россия.Поставщик на ОСНО. Товар был принят на учет.Право собственности перешло к нам,к покупателю.
Мнение покупателя(наше):мы считаем, что в возвратные документы нужно выписывать в рублях по курсу, условно говоря,2022г.На день фактического возврата.
Наше обоснование:
В соответствии с п. 4 ст. 153 Налогового кодекса РФ, если при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам,обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав,при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется. Суммовые разницы в части налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса или в составе внереализационных расходов
в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса.
(п. 4 введен Федеральным законом от 19.07.2022 N 245-ФЗ)
Почти все о договорах в условных единицах
Для этого надо ответить на вопрос о том, остается ли договор при таких расчетах договором в условных единицах, и тогда к нему должна применяться норма п. 4 ст. 153 НК РФ, или он становится договором, цена которого выражена не в условных единицах, а в рублях, в связи с чем к нему данная норма неприменима?
Одна у.е. равна 1 долл. США, цена договора определяется путем оценки всей его стоимости, включая НДС по курсу ЦБ РФ на дату оплаты. Курс условной единицы на дату отгрузки — 75 руб./долл., дату возврата — 80 руб./долл. Договором установлено, что в подобной ситуации первоначальный продавец возвращает покупателю оплаченную им за товар сумму, а также положительную разницу между суммой НДС, начисленной покупателем при возврате товара и принятой им к вычету при оприходовании товара.
Приобретение товаров по договорам в условных единицах: законодательство и 1С
Оплата по таким договорам должна осуществляться только в рублях по согласованному сторонами курсу. Как правило, согласованный курс равен курсу ЦБ РФ, установленному на день оплаты. Но часто в договорах может устанавливаться иной курс, соответствующий курсу ЦБ РФ плюс 2%, минус 0,5% и т.п.
Если взаиморасчеты с поставщиком осуществляются по договору (счету на оплату), выраженному в валюте или у.е., а оплата производится в рублях, то при вводе договора в справочник Договоры необходимо в разделе Расчеты указать:
Департамент общего аудита по вопросу возврата аванса в у
В случае расторжения договора купли-продажи предварительная оплата в иностранной валюте, предусмотренная таким договором, не может рассматриваться сторонами, заключившими договор, как предварительная оплата (аванс) и подлежит переквалификации в денежное требование в иностранной валюте .
В случае возникновения у исполнителя в связи с неисполнением им условий договора обязанности возврата ранее полученных им авансов, предварительной оплаты, выраженных в иностранной валюте, указанные средства подлежат пересчету организацией, выдавшей эти авансы, осуществившей предварительную оплату, в соответствии с требованиями пункта 7 ПБУ 3/2022. Требования пункта 9 ПБУ 3/2022 к ним не применяются.
Расчеты в условных единицах и учет суммовых разниц
Основное изменение в учете «суммовых разниц» для целей бухгалтерского учета заключается в том, что стоимость обязательств, выраженных в условных единицах, подлежит пересчету в рубли не только на дату оплаты, как предусмотрено налоговым законодательством, но и на каждую отчетную дату, приходящуюся на период с момента возникновения обязательства до момента его оплаты, в порядке, установленном для пересчета курсовых разниц.
Этот порядок действует во всех случаях, в т.ч. когда в соответствии с условиями заключенного договора оплата привязана к иностранной валюте. При таких условиях выручка пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ, а т.к. курс валюты непредсказуем и может изменяться как в большую, так и в меньшую сторону, то возникают суммовые разницы. Эти разницы могут соответственно увеличивать или уменьшать налогооблагаемую базу при исчислении НДС.
Условные — сложности
Валюта долга – это то, в чем номинировано, номинально выражено обязательство по договору. Например, в договоре указано, что стоимость поставляемого товара составляет 1000 долларов США. Доллары – это и есть валюта долга, независимо от того, в долларах, евро или рублях будет согласно условиям договора производиться оплата товара, то есть от того, что будет являться валютой платежа.
Обусловлено последнее тем, что, согласно пункту 1 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 НК РФ, при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав у российских продавцов вычету у покупателя подлежат только суммы НДС, предъявленные продавцом. А в соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК РФ предъявленными являются суммы НДС, начисленные продавцом дополнительно к («сверх») стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав или исчисленные с суммы («изнутри») полученного аванса. Поэтому из всех случаев, когда, согласно пункту 4 статьи 164 НК РФ НДС рассчитывается не «сверху» по ставке 18% или 10%, а «изнутри» по ставке 18%/118% или 10%/110%, – только НДС, исчисленный продавцом с суммы аванса, и принимается к вычету.
Реализация товара по договору с привязкой к валютному эквиваленту или условным денежным единицам
Если курс иностранной валюты по отношению к рублю за период между отгрузкой товаров и оплатой за них понизится, то покупатель заплатит меньше, чем заплатил бы по стоимости, сформированной на момент отгрузки товаров.
Если курс иностранной валюты по отношению к рублю на установленную дату пересчета увеличится по сравнению с его величиной на дату отгрузки товаров, то продавец получит дополнительный доход, так как покупатель перечислит продавцу сумму, превышающую стоимость товаров, рассчитанную на момент их отгрузки.
Учет и налогообложение полученных авансов в условных денежных единицах
Пример 1. ООО «Ветеран» в соответствии с договором поставки 09.01.2022 получило аванс от покупателя 600 евро, перечислившего его 07.01.2022. Договором предусмотрена поставка товаров в сумме 2950 евро, в том числе НДС 450 евро. Условный курс евро, установленный ЦБ РФ, на 07.01.2022 составил 35,1543 руб., а на 09.01.2022 — 35,8665 руб. Согласно договору поставки курс платежа определен на дату списания средств с расчетного счета покупателя.
Суммовая разница признается в налоговом учете продавца доходом или расходом на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары, работы, услуги, а в случае предварительной оплаты — на дату их реализации (п.7 ст.271, п.9 ст.272 НК РФ).
По какому курсу возвращать деньги
Расчёт производится согласно ПБУ 3/2022 в него в 2022г. были внесены изменения.
Возврат аванса по договору в условных денежных единицах. При расторжении сделки, которая составлена в условных денежных единицах (иностранной валюте) и по которой расчеты производятся в рублях, оценка возвращаемой суммы аванса (предоплаты) зависит от условий договора. А именно от того, установлен в договоре курс иностранной валюты, по которому будет определяться сумма задолженности, подлежащей возврату, или нет.
Ситуация: Согласно договора стоимость товара обозначена в евро, 10000 евро. Оплата по курсу ЦБ РФ на дату платежа. Предоплата внесена, 5000 евро. Товар не поставлен. Стороны договорились, что Покупатель отказывается от товара, а Поставщик возвращает деньги. Какую сумму (по какому курсу-на дату платежа или возврата) Поставщик должен вернуть?
Глава 16
По мнению налоговых органов, изложенному в Письме УФНС России по г. Москве от 12 апреля 2022 г. N 19-11/33695, положения п. 7 ст. 169 НК РФ говорят лишь о порядке определения денежного обязательства по договору между налогоплательщиками, а не указывают на расчеты в иностранной валюте. В связи с чем налоговые органы не видят особых трудностей при выставлении счета-фактуры в условных денежных единицах.
Если же у организации возникает необходимость в наличии в первичном документе информации о стоимости товаров в условных денежных единицах, то она может дополнить унифицированную форму документа дополнительным реквизитом. Такое право ей предоставляет п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
Цена в условных единицах – законно ли это
Еще одним подтверждением того, что цена в условных единицах запрещена, является пункт 1 статьи 317 Гражданского Кодекса, который гласит — денежные обязательства в РФ должны быть выражены в рублях. В свою очередь рубль является законным платежным средством, который обязаны принимать на территории РФ все физические и юридические лица без исключения.
При этом порядок доведения до покупателя необходимой о товаре информации устанавливается Правительством РФ, а именно Правилами продажи товаров, утвержденными Постановлением № 55 от 19 января 1998 года. Пунктом 19 указанных правил закреплено, что продавцы обязаны обеспечивать наличие единообразного оформления ценников с указанием названия товара, при необходимости сорта, веса и цены. При этом, цена в условных единицах не принимается.
Возврат денежных средств по валютному договору
Однако заказчик не согласился с размером возвращенных денежных средств, по его мнению, туроператор обязан был возместить рублевый эквивалент полной стоимости туристического продукта. С учетом того, что с момента оплаты до расторжения договора курс евро по отношению к рублю вырос, разница составила более 2 млн. рублей.
Судебная коллегия отметила, что в соответствии с п. 2 ст. 317 ГК РФ в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях (валюта платежа) в сумме, эквивалентной определённой сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (валюта долга). В данном случае в заявках, направленных заказчику, цена услуги была указана исключительно в евро, услуги оплачивались несколькими платежами с учетом роста курса евро за этот период.
