Возмещение Неподтвержденных Убытков Риски Ндс

НДС по неподтвержденному экспорту, или прибыльный расход

Надо сказать, что одно время именно эта позиция находила поддержку и в судах. Так, в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 4 октября 2022 г. по делу N А32-45113/2022 (Определением ВАС РФ от 3 февраля 2022 г. N ВАС-168/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС) указывается на то, что уплаченный налогоплательщиком по причине неподтверждения ставки 0 процентов НДС не может быть отнесен к расходам в силу пп. 1 п. 1 ст. 264 и п. 49 ст. 270 Кодекса. ФАС Уральского округа в Постановлении от 31 мая 2022 г. N Ф09-2162/04-АК также посчитал, что доначисленные в связи с неподтверждением правомерности применения нулевой ставки суммы НДС не учитываются в расходах, поскольку не направлены на получение дохода, то есть не соответствуют требованиям ст. 252 Кодекса.

На практике нередко компаниям — участникам ВЭД не удается в 180-дневный срок собрать документы, подтверждающие факт экспорта товара. В таких случаях Налоговый кодекс обязывает уплатить НДС по «общей» ставке. Не так давно контролирующие органы настаивали на том, что поскольку НДС является косвенным налогом, то учесть его при расчете налога на прибыль не представляется возможным. Однако под влиянием судебной практики чиновникам все же пришлось признать, что невозможное в рассматриваемой ситуации очень даже возможно.

Может ли ООО на ОСНО включить в расходы при расчете налога на прибыль неподтвержденный НДС по экспорту

В соответствии с «пунктом 1 указанной статьи 105.3» Кодекса для целей налогообложения цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными. Согласно «подпункту 1 пункта 1 статьи 164» Кодекса при реализации налогоплательщиками товаров, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта, применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных «статьей 165» Кодекса.
Таким образом, в случае если правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость по экспортированным товарам подтверждена налогоплательщиком в установленном порядке, то стоимость реализуемых товаров, исчисленная по рыночным ценам и предусмотренная контрактом на поставку этих товаров с иностранным лицом, включается в налоговую базу, в отношении которой применяется нулевая ставка. При неподтверждении налогоплательщиком права на применение нулевой ставки указанная стоимость включается в налоговую базу, подлежащую налогообложению по ставке налога на добавленную стоимость в размере 18 (10) процентов.

Цитата (Минфин России. Письмо от 27 июля 2022 N 03-03-06/1/42961): Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 10 июня 2022 г. N 273-У по вопросу о порядке признания в налоговом учете по налогу на прибыль организаций НДС, уплаченного из-за неподтверждения нулевой ставки по экспорту.
На основании «пункта 1 статьи 154» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), в том числе товаров, реализуемых на экспорт, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен, определяемых в соответствии со «статьей 105.3» Кодекса, и без включения в них налога на добавленную стоимость.

НДС с неподтвержденного экспорта в «прибыльные» расходы не спишешь

Организация попыталась защититься тем, что в п. 2 ст. 170 НК РФ речь идет лишь об учете в «прибыльных» расходах входного НДС (уплаченного поставщику). Поэтому данный перечень никак не может ограничивать учет в «прибыльных» расходах НДС, уплаченного за свой счет в бюджет. Но судьи такой аргумент не приняли.

Решив, что уплаченный за счет собственных средств налог вполне обоснованный расход, организация учла его при расчете налога на прибыль. Однако ни налоговая служба, ни суды, в том числе и ВАС, ее не поддержали. Их позиция такова. Налоги и сборы можно учесть в качестве расходов при расчете налога на прибыль, но только если они не упомянуты в ст. 270 А в ней как раз сказано, что нельзя учесть в «прибыльных» расходах суммы налогов, предъявленных налогоплательщиком покупател По мнению проверяющих, таким налогом и является исчисленный НДС. То, что организация не предъявляла с оказанных услуг НДС своему покупателю, не стало аргументом ни для инспекции, ни для судов.

Возмещение НДС

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. Указанная сумма направляется в течение трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов или сборов, включая налоги, уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет.

Налоговые органы производят зачет самостоятельно, а по НДС, уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, по согласованию с таможенными органами и в течение десяти дней после проведения зачета сообщают о нем налогоплательщику. По истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного заявления принимает решение о возврате указанной суммы налогоплательщику из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган федерального казначейства.

НДС при возмещении транспортных расходов: Минфин разъясняет

В свою очередь реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Агент обязан представить принципалу (в нашем случае покупателю) отчет о выполнении поручения (ст. 1008 ГК РФ). К нему необходимо приложить копии накладных, выписанных перевозчиком в адрес агента. Эти документы подтверждают расходы, подлежащие компенсации.

Сотрудник не подтвердил расходы на командировку

Поэтому ещё до отмены командировочных удостоверений судьи приходили к выводу, что отсутствие удостоверения не является основанием для доначисления налога (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.11.10 № 09АП-27072/2022). Следовательно, если отказаться от командировочных удостоверений сейчас, после их отмены, то рисков в отношении НДФЛ тем более не возникнет.

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Неподтвержденный расход при расчете базы по налогу на прибыль

2. По ООО «Отделка»
— Решение №1 о создании общества
— Приказ №2 о назначении генерального директора общества
— Информационное письмо об учете в ЕГРПО
— Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе
— Свидетельство о государственной регистрации
— Лицензия на строительство

ООО «Ромашка» (далее – Заявитель, ООО Ромашка) привлечено к налоговой ответственности Решением Инспекции Федеральной налоговой службы № __ по г. Москве от _.__.0_г. № _________ (далее – Инспекция, налоговый орган) за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), за неуплату (неполную уплату) суммы налога на добавленную стоимость за _ и _ квартал 200_г., _ и _ квартал 200_г. в виде штрафа в размере 1 коп., за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль за 200_г. и 200_г. в виде штрафа в размере 2 коп.
Указанным Решением от __.__.__. № _____ (далее – Решение) с Заявителя также взысканы не полностью уплаченные суммы налога на прибыль за 200_г. и 200_г. в размере 3 коп., налога на добавленную стоимость за _ и _ квартал 200_г., _ и _ квартал 200_г. в размере 4 коп., начислены пени за несвоевременную уплату налогов в размере 5 коп., рассчитана сумма излишне предъявленного к возмещению из бюджета НДС в размере 6 коп.
Итого, Решением определено к взысканию с Заявителя 15 коп.
Решение вынесено Инспекцией на основании Акта №__ от___ , составленного по результатам проведения выездной налоговой проверки Заявителя по вопросам правильности исчисления и уплаты всех налогов, соблюдения валютного законодательства за период 200_-200_гг.
По мнению Инспекции (л._, Решения), Заявителем, при исчислении налога на прибыль, неправомерно включена в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, стоимость ремонтно-строительных работ офисных помещений в размере:
 6 коп., оплаченная по договору подряда от _________г. №)________ заключенному с ООО «Стройка» (ИНН _________) ;
 7 коп., оплаченная по договору подряда от _______г. №_________ заключенному с ООО «Отделка» (ИНН _________) (далее – Договоры).